CPA税法记忆口诀.docx

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1、税法快乐记忆口诀2023CPA税法快乐记忆口诀O1第一章税法总论1 .税法基本原则：公基法效课。（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2 .目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。提审过公第二章增值税法1 .光干司令高出租。光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2 .增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。外购：非个

2、福，不用做销售，进项要转出。3 .增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。开着跑车寄情书,打着电话修别塞，出售房屋和卖地，以上几项按九计。各类服务百分六，出境运输和设计。电影软件和信息，国家扶持零税率。4 .征收率5%劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5来计。归类法记忆，5%共有14个，前12项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。5 .路桥税率：高三，桥闸一二五6 .按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7 .加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8 .不得抵扣

3、项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9 .转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类,简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。10 .一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建2租3转5）。简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建3租5转5）。11 .增值税即征即退租动软管超3退，谐音：猪动软管朝山退。第三章消费税法1 .零售环节征收消费税的首饰，金银钳钻零售征2 .增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23下，雪地卡丁都不加,素板实木和

4、地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收,游艇手表高尔夫,劫富济贫不含糊。金银伯钻防偷税,零售征5%来堵漏，豪华小车130,零售按10加征收。3 .消费税计算原则换抵投套从高计、非独门市售价计、烟酒低70%核定计、金银换新差额计、包装物押金特注意第四章企业所得税法1 .按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费租特利合同，谐音:猪特立合同2 .在发生当期计入相关资产的成本分摊扣除的税金：车辆购置税、契税、耕地占用税、不得抵扣的增值税、关税等关契车耕，谐音：关汽车灯3 .业务招待费、广宣费计算基准：三作五不作三作：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入五不作：营业外收入、资产处

5、置收益、其它收益、投资收益、公允价值变动收益4 .特殊行业的规定核电操纵进成本，单独核算单独看软件培训全额扣，如未分开8来扣5 .固定资产折旧的计提最低年限飞火轮用10年,加工机械算五年,房屋20最长久，电子设备就3年。6 .生产性生物资产计算折旧的最低年限：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。十年树木,三年家畜。7 .企业重组的特殊性税务处理5个条件（同时符合）：特殊条件双12,50、85合商业。一般重组正常算，五个条件同时满，特殊股权不用算，计税基础不用变，亏损弥补可限额，计算损益用现钱。8 .已认定的高新技术企业取消资格：弄虚作假、严重违法、未按期报告变化。第五章

6、个人所得税法1 .居民个人与非居民个人判定一看住所二居住，外国人民港澳台，判断时间183,居住一天工半天。2 .征税范围老公特丑但能干，既有房产又有店，卖房租房两头占，分红拿到手发软，彩票中奖800万。3,不属于工资、薪金性质的补贴的项目独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金差儿独误奖津贴（差儿独舞奖津贴）4 .财产转让所得卖房卖车卖股权、卖债地卖机器5 .免征个人所得税的优惠省部军奖金，国金债利息，福抚救济金、保转复安退，五险和一金。拆迁协举报，卖房五唯一，股息分段计

7、，中奖八一万，储蓄的利息。铁路债券和船员，减半征收很新鲜。6 .外籍个人税收优惠外籍非现金，吃住搬洗衣，出差直免起，探亲语教育，税关审合理，探亲仅两次,两外的股息，领管和原期。7 .综合所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得综合所得含四项、劳工特酬预扣忙。8 .专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人上有老，下有小，左有住房右医疗。9 .住房类专项附加扣除境内首套居住房，每月一千20年；住房租金三类型，15、11、800元；贷款租金只选一，夫妻谁租谁计算。10 .大病医疗专项附加扣除2/5税法记忆口诀-凌紫绮-202OCPA大病医疗有起

8、点，1.5、8万中间算。11 .综合所得汇算清缴税额计算工资全部劳特8,稿酬56计入它。12 .个人房屋转租税前扣除税费的次序为：税费、向出租方支付的租金、修缮费用。税租修谐音：睡猪羞13 .适用年税率表居民个人综合所得、工薪预扣、解除劳动关系的一次性补偿、提前退休的一次性补贴、股权激励的行权、年金按年领取或因特殊原因一次性领取综新解前去行权、特殊按年来领钱第六章城市维护建设税法和烟叶税法进口不征，出口不退，免抵要征。第七章关税法和船舶吨税法1 .关税税率的运用一共分9类，一般申报时，特殊买生鲜，可提前申报，船到是正点，进出口转关，关键看两点，进口到达点，出口启运点，集中申报时，分批才能算，超

9、期未申报，船到的时间，偷税被查了，行为发生时，或者发现点，用途改变了，再填报关单。2 .关税完税价格的构成计入：运保拥，包特工不计入：复后代，培考息3 .关税减免规定法定减免共7项：50赠送广告样，必须燃料出口忙，放行损失看情况，其它国际条约项。特定减免有三项：科教残疾捐物资。4 .关税税收优惠驻华国际领事馆，军警捕捞养殖船，50初次非机动，特殊到期不动船（不上下客货：简称不动）第八章资源税法和环境保护税法1 .资源税法进口不征，出口不退，特定资源，特定环节。2 .运杂费用的扣减收入中同步运，有凭据分开算，四条满足可扣减。3 .资源税减税、免税项目高凝稠油减四十，三次深水高硫气，衰竭矿山十五年

10、，页岩气体定时减，以上五类可减三，减二只有低丰田。开采运输油气免，安全瓦斯也可免。记忆提示：四三二零（全免）4 .水资源税收减免定额农业必用水，采油污臭再生水，武警部队发电水，以上都可免交税。5 .环境保护税应税污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。气水废噪，谐音：汽水肥皂。6 .适用抽样测算法水污染物畜禽医小三、抽样来测算7 .环境保护税税收减免规模养殖照常交，农业生产暂时免，车辆流动污染源，污水垃圾集处理，综合利用废固体，以上环保暂时免。低三七五折，低五打五折。第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法1 .城镇土地使用税计税依据城土税率优惠了，测定证书自申报，最多减少是30%,独立地下

11、减半征，按年计算分期交。除新征用的耕地，其它计2 .城镇土地使用税税收优惠机关军队和团体，央行事业学幼医。寺庙、公园和古迹、以上自用才免计。铁路港口公交地，街道农林牧渔地。农贸市场分两类，完全专用不交税，混用分开来计税。填海改造废弃地，5-10年优惠你，煤电热油盐水利，专业用地免税利、大宗商品仓储地，减按50%免税利，众创孵化科技园，关停企业免二年。【关键词】自用、专用、公共3 .耕地占用税法税收优惠耕地交税就几句，菜园鱼塘经林地，上下最多是50%,基本农田150%,交税范围非农渔。第十章房产税法、契税法和土地增值税法1 .房产税计算口诀：原比率时（原比利时）2 .地下建筑物：工业56,商业7

12、83 .房产税税收优惠机关军队和团体，事业单位学幼医。寺庙、公园和古迹、以上自用才免计。公租廉租学公寓，个人所有非营业。农贸市场分两类，完全专用不交税，混用分开来计税，居民供热可免税。众创孵化科技园，关停企业免二年。【关键词】自用、专用、公共4 .房产税计税依据买卖成价、赠与市价，交换差价，划拨补价，抵债全价，等价免税。注意：“抵债全价”指的是房屋现值5 .契税税收优惠特殊契税连连看，国资五十七五免，分合转化债全免，破售职三半全免，国事军社办公免，荒沟领馆公租免，赠予不免继承免、个人唯一90平米，税率减按百分一，90以上一点五,第二套分别为1、2。6 .土地增值税扣除项目土增计算有路数，土二旧

13、三非房四，房企五项可扣除；虚瞒不实用评估，无理低价卖旧屋，重置乘以成新度；旧房无价看发票，每年加计百分五，此时契税可加入。7 .房地产开发企业土地增值税清算条件注销85满三年，税关要求下清算第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法1车辆购置税税收优惠车购自用是关键，销售抵奖都不算，计税方式分四种，购进自产和其它，代收费用看票源，自己开票才计算。车购优惠十二件，军汛固公交去三外，海归国车现汇买，冬母挂车新能源。2 .车船税计税单位拉人辆拉货吨，机动船吨游艇米3 .车船税计算口诀：吨税辆时4 .车船税法定、特定减免车船优惠仔细看，军警捕捞养渔船，外国使节驻华馆，纯燃混合都减免，其它节能要减半。临时

14、入境不征收，机场港口内车船，五年之内可减免。托驳船挂减半收，千瓦时来计算。0.67来换算。车船盗抢可退税，吨税辆5 .印花税税目与税率仓储租赁和保险，千分之一交税款，10运输加工和勘察，商标专利和版权,土地房屋等财产,购销技术和建安,借款费用最低廉,权利证照记好了,万分之五来计算,印花只收万分三,十万分五算一遍,土房一照和商专。5530.5五元一件最方便。6 .印花税计税依据的特殊规定4/5农息社保副三住，二租免税给照顾,资账减半其它免，印花优惠全部完。第十二章国际税收税务管理实务双重居民身份下最终居民身份的判定：永久性住所（住）T重要利益中心（利）一习惯性居处（习）一国籍（籍）住利习籍（主力

15、袭击）第十三章税收征收管理法对偷税（逃避缴纳税款）的法律责任偷税罚的呜呜哭（0.5-5）,偷个石头（10谐音）砍耳朵（3的象形），偷三菱车（30）罚三七（3-7年）。第十四章税务行政法制1税务行政处罚的设定人大法律国法规，总局规章来警款。非经违法顶一千，经有所得罚一万元。2 .税务行政处罚的种类：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。罚没停。3 .税务行政处罚权力清单不建账簿不申报（含扣缴人），二千一万开罚单，不建账簿扣缴人，二千五千交罚款。伪造罪名分两等，二千一万一五万，机场码头拒检查，一至五万罚一片。银行机构最严重，机构1050人11万。注：“二千五千交罚款”这里是指扣缴义务人未按规定设立账簿，如果是扣缴义务人未按规定报送代扣代缴税款报告表，那么是2000到1万元的罚款。税法记忆口诀1：税法原则税法原则分两种，区分基本和适用；法定公平和效率，实质课税基本聚；适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。税法记