中小企业S公司的内部控制问题及对策6500字.docx

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1、中小企业S公司的内部控制问题及对策目录1前言12内部控制理论概述13我国中小企业的内部控制分析23.1 中小企业的界定及特点23.2 中小企业的内部控制现状23.3 浙江S公司的概况54浙江S公司内部控制存在的问题54.1 风险评估机制欠缺54.2 内外监管监督不足64.3 内部控制意识淡薄65优化浙江S公司内部控制策略错误!未定义书签。5.1 加强风险评估错误!未定义书签。5.2 加大内外监管错误!未定义书签。5.2.1 加大外部监管力度75.2.2 加强内部审计监管错误!未定义书签。5.3 提高内控意识错误!未定义书签。参考文献101前言最近几年来，随着全球经济化战略的持续深入和国家经济的

2、迅速岷起，人们越来越意识到内部控制在公司的未来发展中变得不可缺少,这得到了我国经济学家和企业家普遍关注。人们深切认识到，良好的内部控制越来越成为企业在激烈的市场竞争中取得胜利并得以长远发展的关键。本文通过剖析浙江S公司的内部控体系，找寻出其存在的缺点并纠正，促使企业在经营活动中优化激励与约束机制、健全风险管理机制，为了更快更好地达到企业会计信息安全完整、资金安全、提高生产经营的目的。早期的内部控制理论从西方传入中国的，由于中西方企业的发展历程与阶段存在的差异,对于以西方企业的历程为蓝本发展而建立的内部控制体系，必然会导致我国企业对其存在不适应性。当前，我国中小企业在公司运营方面存在很多的缺陷，

3、没有较全面的理论指导，反过来又使得企业经营出现更多的问题。本文以浙江s公司的内部控制为例来学习研究内部控制体系，在案例研究的过程分中析浙江s公司存在的内部控制缺陷，运用有关的内部控制理论知识来剖析浙江s公司内部控制的现状，找出其中的不足与缺陷，并提出改善方案。鼓励企业改善内部控制制度，确保财务信息的真实可信,有效提升企业的管理效率,将潜在的经营风险控制在安全范围内。2内部控制理论概述由美国颁布的COSO架构（1992年）对内部控制的含义作出了定义：“内部控制表示组织通过董事会领导层以及其他企业职员的影响，为保护财务报表精确性、运营的效率和成效、相关法律制度遵守等指标达成提供保障的过程。”200

4、8年6月底，我国财政部、银监会联合颁布的企业内部控制基本规范对内控的含义做出了以下的具体解释：“公司董事会、领导层、监事会、内部职员实行的，目的在于达到制约目标的过程”。内控的目标在于确保公司运营管理符合法律规定、财务报表以及有关信息精确、资产安全完整、全方面提高经营效率，推进公司达到发展目标。上述对内部控制的界定大体相同，由此可以看出内部控制是指在企业内部设立并运行的,对企业报告的真实可信、资产的安全性与完整性负责,提高业务运营的有效性和效果，督促企业遵守相关法规为目标的体系。3我国中小企业的内部控制分析3.1 中小企业的界定及特点目前，关于中小企业的界定尚未形成固定、统一的区分标准，每个国

5、家的经济成长不可能同步，故处于不同的时期对如何区别中小企业的理解自然也是有所不同的。广泛上来说，同一行业的企业从定性标准和定量标准两个方面来对企业进行划分。产业地位、企业的管理模式及产业的市场定位是影响企业定性指标划分的标准。定量指标主要是根据一些数量指标对企业进行划分。比如说企业的资本总额、盈利收入、职工人数等指标。一般在一定范围内的资产总额,销售总额和职工人数同时要满足相应的标准额度的企业应该确定为中小企业。在产业规模上，中小企业虽然不能和大公司相提并论，但基于有效的信息表明，目前，我国中小企业的数量正变得越来越多，约为4400多万户。最近几年中小企业实现的收入、生产总值以及出口总额等等指

6、标显示，中小企业的增长幅度呈现出了大幅上升的趋势。目前,依据我国中小企业的整体情况来说主要存在以下特点:民营企业占据份额较大、公司的管理不够规范、抗风险能力较差及资信状况不良等。3.2 中小企业的内部控制现状表3-1控制环境的状况项目是否是否清楚企业内部审计等规范性文件35.3%64.7%企业是否设立法律纠纷案件备案制度43.1%56.9%企业是否设立公司章程81.4%18.6%员工的报酬是否与期望相符合45.1%54.9%企业是否有完善的绩效评价和奖惩制度59.8%40.2%资料来源：网易财经、新浪财经由表3-1可知，有35.3%的企业对企业内部审计等规范性文件是非常了解的，64.7%表示对

7、此知道的少或者不清楚。由此看来，有关部门没有达到企业内部审计的标准，对内部审计规范性相关文件宣讲还不到位。只注重企业的经济效益发展，而忽略了内控对公司具有战略性作用的认识。如若管理层缺少对内部控制清晰的认知，必定会成为中小企业的内部控制实施的阻碍。表3-2公司董事会对企业内部控制重视程度公向董事会对企业内部控制重视程度百分比非常重视34.5%一般40.3%不重视25.2%资料来源：网易财经、新浪财经从表3-2可以看出，34.5%公司的董事会特别注重企业的内部控制的建设，25.2%的管理层其极度不重视，40.3%的企业不是特别注意内部控制，未能一直关注其发展。由此可见，只有小部分的企业董事会注重

8、对内部控制的管制，认真贯彻内部控制制度。这反映出大多数高管对内部控制欠缺足够的认识，缺乏他们所需要的技能。公司的管理层对内控的概念一知半解，一些人表示公司的内部控制仅流于形式或停留在思想部分，尚未真正落实管制措施，甚至一些管理者没有内部控制的观念，使内部控制的有效性受到损害，内部控制的作用受到限制并未得到真正施展。表3-3风险评估的状况项目是否企业是否建立风险评估体系42.2%45.1%企业是否设置专门的岗位应对外部风险32.4%67.6%资料来源：网易财经、新浪财经由表3-3可知，42.2%的企业在风险意识方面拥有敏锐的意识，重视风险评估体系的建设，在经管过程中识别业务流程的风险，分析并制定

9、改进措施。然而45.1%的中小企业风险意识一般，并没有建立风险评估体系。高达67.6%的企业没有设置专门的岗位面对来自外部的风险，只有42.2%的企业意识到了风险评估的重要性。显而易见，中小企业对风险的认识和掌握不够。公司之间的竞争追逐演变得愈加激烈，同时，与其相应的公司的运营风险也随之增加。商业风险并未得到很好的理解，风险管理机制也未获得任何科学和系统的理解，难以防范来自内外部的潜在风险。这也解释了大多数的中小企业未能长期生存的原因。表3-4内部控制实务应用的状况事项应用较多应用一般不常应用资金活动86.7%8.5%4.8%采购业务77.1%10.7%12.2%资产管理69.43%17.2%

10、13.37%工程项目26.5%51.4%22.1%业务外包7.84%92.16%78.43%财务报告52.94%47.06%27.45%全面预算与合同管理68.63%31.37%9.80%资料来源：网易财经、新浪财经由表3.4可以看出，于大多数中小企业而言，企业内部控制措施得到了较好的履行。90.2%的企业实施了资金活动的内部控制，超过了70%的企业实施了采购业务、资金管理的控制，企业预算的内部控制能够较为严格实施。在机构设置方面，由于中小企业自身的限制不能像大公司那么正规。但公司没有减少采取各种措施，故而实施效果未降低。由于大多数公司的管理方面是直接依赖于管理层的,所以管理者本身的管理效果是

11、非常有用的,因此有时控制效果可以不使用大公司的控制方法来实现。表3-5信息与沟通应用情况项目是否公司有关内部控制制度是否传达明白79.4%20.6%各级部门信息流通与沟通情况是否良好81.4%18.6%资料来源：网易财经、新浪财经中小企业由于规模小、职员少，在信息沟通方面占据了很大的优势，可以相对轻松地传输信息。由表3-5分析，有79.4%的企业表示公司的相关内部控制系统得到了明确的沟通和实施，有81.4%的企业认为各级部门之间的信息流通与通讯情况十分顺畅，这表明公司信息没有被封锁，沟通也很好。表3-6内部控制监督状况项目是否公向是否设立审计机构28.4%71.6%公司是否对内部控制进行定期评

12、估34.3%65.7%资料来源：网易财经、新浪财经从表3.6可以看出，有71.6%的公司表明企业内部的专业审计机构普遍存在缺陷。多数中小企业考虑到成本效益，在制度方面，没有聘用能够独立的复合型人才和构建审计机构，作为独立的监督和评价活动，运行内部审计能够为组织创造更多的价值，使组织的业务活动规范化。而仅有28.4%的企业意识到了内部审计对企业长期发展的重要性。63.7%的企业没有定期进行收集和评价业务结果的执行状况,充分说明了盲目性和随意性贯穿于内部审计工作当中，这将导致内部控制的执行过程中存在隐患。3.3 浙江S公同的概况浙江S,是由嘉兴S金融信息服务有限公司和嘉兴英莱商贸有限公司以及浙江S

13、居地产营销策划有限公司组成，S金融成立于2015年，注册资金100万，是嘉兴市一家专业从事金融信息服务和中小企业融资服务的金融公司，致力于嘉兴中小企业融资规划和融资信息服务，以及个人消费贷款服务。公司始终坚持“服务，敬业，感恩”6字理念，本着客户的原则，始终把“服务”作为公司的宗旨，我们的目标是让客户以低的成本获得企业融资或个人消费融资，相应国家号召支持中小企业的发展和个人生活的改善。公司目前和平安银行、中国银行、邮政储蓄银行、建设银行、浦发银行等银行机构或其他金融机构均有着良好的合作关系。公司的发展方向是立足嘉兴辐射周边城市，为整个嘉兴乃至整个浙江省的中小企业提供各种金融服务和企业融资规划，

14、解决中小企业融资困难的问题。4浙江S公司内部控制存在的问题4.1 风险评估机制欠缺风险评估是对特定目标中可能发生的风险的分析和识别。设定目标是风险评估的先决条件。风险的不确定性就像一种无形的威胁I这种存在的不确定性可能给企业带来损失,为了避免风险造成的损失和损害，就很有必要对企业可能要面对的风险进行评估。浙江S公司经理的风险意识仍然很弱，他认为，企业的规模很小，没有必要建立风险评估机制。当相关管理者做出相关决策时，他们只依靠经验和自己对企业和市场变化的把握。风险评估缺乏科学的风险评估方法。此外，企业只有在遇到风险后才会采取措施应对风险。公司针对风险的预防措施基本没有，长期的处于风险被动状态，一

15、旦风险突发,将给公司带来不可估计的损失。4.2 内外监管监督不足浙江S公司目前存在的一个非常重要的问题是监督检查，主要表现在外部监督和内部监督上。外部监督主要是依靠政府或者相关监管部门进行监督，目前针对浙江S公司这类公司而言，外部监督还不完善，在监管的过程中，各方面时机还不成熟，很难通过外部监督来对浙江S公司的管理进行监督检查。浙江S公司的监管只是形式主义，监管不够。其次，在内部监督方面，内部控制的监督通常是通过审计部门进行的，但是，从目前的情况看，公司内部审计意识薄弱，尚未建立内部审计机构或建立但审计功能弱化导致内部监督薄弱。4.3 内部控制意识淡薄对于浙江S公司而言，对内部控制的理解仍然存在于文本的表面，或者仍然是空白。一些管理人员认为，内部控制不会给公司带来实实在在的利益和市场。相对于建立健全的内部控制，他们更愿意专注于生产和销售，无论人力或财力资源，内部控制的明显投入是不够的。浙江S公司在工作职责方面相对简单甚至任意规定。工作描述含糊不清，导致频繁出现问题，但没有人可以负责。此外，在专业职能的配置中，有必要聘请具有专业技能的专业人员来胜任职位，但浙江S公司没有