中职《企业财务会计》11第十一章 财务会计报告.docx

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1、第十一章财务会计报告一、教学目标1 .理解财务会计报告的作用和种类。2 .理解资产负债表的作用和基本结构。3 .掌握资产负债表的编制方法。4 .理解利润表的作用和基本结构。5 .掌握利润表的编制方法。6 .了解现金流量表的概念和编制原理。二、课时分配本项目共5个小节，安排11课时。三、教学重点理解财务会计报告的作用和种类；理解资产负债表的作用和基本结构；掌握资产负债表的编制方法;理解利润表的作用和基本结构；掌握利润表的编制方法;了解现金流量表的概念和编制原理。四、教学难点掌握利润表的编制方法。五、教学内容第一节财务报告概述一、财务报告编制的目的（1）投资者。（2）债权人。（3）政府及相关机构。

2、（4）企业管理当局。（5）潜在的投资者和债权人。二、会计报表的分类（一）按照会计报表反映的内容分类（1）动态报表是指反映一定时期内资金耗费和资金收回的报表。（2）静态报表是指综合反映一定时点资产、负债和所有者权益的会计报表。（二）按照会计报表的编报时间分类（1）月份报表。（2）季度报表。（3）年度报表。（三）按照会计报表的编制单位分类（1）单位报表是指以企业自身会计核算为基础，反映企业自身财务状况和经营成果的报表。（2）汇总报表是主管部门根据所属单位报来的会计报表和主管部门自身的会计报表汇总编制的会计报表。（四）按照会计报表各项目所反映的数字内容分类（1）个别会计报表。（2）合并会计报表。三、

3、会计报表的编制要求（1）内容完整。（2）数字真实。（3）计算准确。（4）编报及时。第二节资产负债表一、资产负债表的作用二、资产负债表的内容和格式（一）资产负债表的内容1 .资产（1）流动资产项目。（2）非流动资产项目。2 .负债（1）流动负债项目。（2）长期负债项目。3 .所有者权益（二）资产负债表的格式（1）报告式资产负债表。（2）账户式资产负债表。三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表的资料来源1 .根据总账账户余额填列（1）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的余额填列，如“应收票据”、“短期借款”等项目。（2）有些项目，则需根据几个总账账户的余额计算填列，如“货币资金”项目

4、，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。2 .根据明细账户余额计算填列（1）应收账款项目应根据以下三个项目计算填列：应收账款所属明细账户借方余额合计；预收账款所属明细账户借方余额合计；与应收账款有关的坏账准备明细账户贷方余额。（2）预收账款项目应根据以下两个项目计算填列：应收账款所属明细账户贷方余额合计；预收账款所属明细账户贷方余额合计。（3）应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账户贷方余额合计；预付账款所属明细账户贷方余额合计。（4）预付账款项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账户借方余额合计；预付账款所属明细账户借方余额

5、合计。3 .根据总账账户和明细账户余额分析计算填列4 .根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列5 .备查登记簿记录（二）资产负债表各项目的填列方法1.资产项目的填列方法（1） “货币资金”项目。（2） “应收票据”项目。（3） “应收股利”项目。（4） “应收利息”项目。（5） “应收账款”项目。（6） “其他应收款”项目。（7） “预付账款”项目。（8） “应收补贴款”项目。（9） “存货”项目。（10） “待摊费用”项目。（11） “其他流动资产”项目。（12） “长期股权投资”项目。（13） “固定资产原价”和“累计折旧”项目。（14） “固定资产减值准备”项目。（15） “工程物资”项

6、目。（16） “在建工程”项目。（17） “固定资产清理”项目。（18） “无形资产”项目。（19） “长期待摊费用”项目。（20） “其他长期资产”项目。2.负债项目的填列方法（1）“短期借款”项目。（2） “应付票据”项目。（3） “应付账款”项目。（4） “预收账款”项目。（5） “应付职工薪酬”项目。（6） “应付股利”项目。（7） “应交税费”项目。（8） “其他应交款”项目。（9） “其他应付款”项目。（10） “预提费用”项目。（11） “其他流动负债”项目。（12） “长期借款”项目。（13） “应付债券”项目。（14） “长期应付款”项目。（15） “其他长期负债”项目。3.

7、所有者权益项目的填列方法（1）“实收资本（或股本）”项目。（2） “资本公积”项目。（3） “盈余公积”项目。（4） “未分配利润”项目。第三节利润表与利润分配表一、利润表的作用1 .反映企业在一定期间内的经营成果2 .有助于评价企业的获利能力3 .可以帮助判断企业的价值4 .预测企业未来盈利变化的趋势二、利润表的格式和内容（1）从主营业务收入出发，减主营业务成本，减营业税金及附加，计算出主营业务利润。（2）从主营业务利润出发，加其他业务利润，减销售费用，减管理费用，减财务费用，计算出销售利润。（3）从营业利润出发，加投资收益，加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。（4）从利润总额出发，

8、减去所得税，计算出净利润。三、利润表的编制方法（一）利润表各项目的填列方法（1） “主营业务收入”项目。（2） “主营业务成本”项目。（3） “营业税金及附加”项目。（4） “其他业务利润”项目。（5） “销售费用”项目。（6） “管理费用”项目。（7） “财务费用”项目。（8） “投资收益”项目。（9） “补贴收入”项目。（10） “营业外收入”项目和“营业外支出”项目。（11） “利润总额”项目。（12） “所得税费用”项目。（13） “净利润”项目。（二）月份报表“本年累计数”栏各项目的填列方法（三）年度利润表有关栏目的填列方法四、利润分配表（一）利润分配表的概念和作用（1）弥补企业以前

9、年度亏损。（2）按照10%的比例提取法定盈余公积。（3）按照股东会或者股东大会决议，提取任意公积金。（4）向投资者分配利润。（二）利润分配表的格式和内容利润分配表的内容分为三个部分：反映可分配利润的形成情况；反映利润的分配情况；反映未分配利润的情况，按上、中、下方式排列。（1）以净利润为基础，加上年初未分配利润以及按规定用盈余公积等项目弥补亏损等转入的数额，计算得出可供分配的利润。（2）以可供分配的利润为基础，减去提取的盈余公积等，计算得出可供投资者分配的利润。（3）以可供投资者分配的利润为基础，减去应付普通股股利等项目，计算出企业年末结余的未分配利润。（三）利润分配表的编制方法（1）利润分配

10、表中的“上年实际”栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际”栏所填列的数据填列。（2）利润分配表中的“本年实际”栏，根据全年度的“本年利润”和“利润分配”账户及所属明细账户的记录分析填列。（14） 现金流量表一、现金和现金流量二、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量经营活动流入的现金主要包括：（1）商品销售、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金）。（2）收到的租金。（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款。（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。经营活动流出的现金主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额，扣除

11、因购货退回收到的现金）。（2）经营租赁所支付的现金。（3）支付给职工以及为职工支付的现金。（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）。（5）支付的所得税款。（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。（二）投资活动产生的现金流量投资活动流入的现金主要包括：（1）收回投资所收到的现金。（2）分得股利或利润所收到的现金。（3）取得债券利息收入所收到的现金。（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。投资活动流出的现金主要包括：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。（2）权益性投资所支付的现金。（3）债

12、权性投资所支付的现金。（三）筹资活动产生的现金流量（1）筹资活动流入的现金主要包括：吸收权益性投资所收到的现金。发行债券所收到的现金。借款所收到的现金。（2）筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金。发生筹资费用所支付的现金。分配股利或利润所支付的现金。偿付利息所支付的现金。融资租赁所支付的现金。减少注册资本所支付的现金。三、现金流量表的格式第五节会计报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注（1）企业基本情况。（2）不符合会计核算前提的说明。（3）主要会计政策、会计估计的说明。（4）会计政策、会计估计变更及会计差错的更正的说明。（5）重要资产转让及其出售的说明。（6）企业合并、分立等重

13、组事项说明。二、财务情况说明书1 .企业生产经营的基本情况2 .企业利润实现和分配情况3 .企业资金的增减和周转状况六、核心概念单位报表是指以企业自身会计核算为基础，反映企业自身财务状况和经营成果的报表。汇总报表是主管部门根据所属单位报来的会计报表和主管部门自身的会计报表汇总编制的会计报表。个别会计报表，是指企业作为独立的会计主体而编制的反映企业情况的报表。合并会计报表，是指在企业集团中母公司根据所属子公司提供的个别会计报表为基础编制的合并会计报表。通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表使用者提供集团总体的财务状况和经营成果。资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况

14、的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是广义的财务状况变动表的一种，属于动态的财务报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。