会计伦理道德建设问题研究10000字论文.docx

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1、会计造假与伦理道德建设目录1引言111选题背景11.2研究意义113研究思路和方法12相关理论概述12.1 会计造假相关理论12.1.1 会计造假的界定12.1.2 企业会计造假的动机22.1.3 企业会计造假的方法22.2 会计职业道德相关理论32.2.1 会计职业道德的含义32.2.2 会计职业道德的作用43国内会计管理与职业道德现状43.1 审计部门缺乏作用43.2 市场监管力度不足43.3 企业内部监管体系不完善53.4 会计信用体系建设不完善54会计职业道德缺失的原因分析54.1 会计相关法律法规不完善54.2 对会计职业道德重视不足64.3 会计监管机制不完善64.4 会计职业道德

2、教育滞后65完善会计职业道德建设的对策75完善会计法律法规75.2 强化市场监管力度75.3 建立会计诚信体系85.4 提高会计人员综合素质85.5 加强企业的内部控制9结论10参考文献11致谢121.1选题背景近年来，会计造价案件不仅给众多投资者造成了巨大损失，还使金融市场规范化陷入了停滞，对金融市场的健康和社会和谐造成了严重的影响。目前，会计造价问题在世界范围内普遍存在。中国的会计工作正受到更为严峻的新的问题考验。财政部对中国企业的财务状况进行了多次调查，仔细审计会计问题，这些问题包括资产流失、税收流失等严重的会计问题，以及不良资产、逃税等严重的新会计问题。2013年，国家金融监管人员开始

3、对全国多家企业迸行审计检查。此次检查主要包括中央八项规定、反浪费三项原则。结果表明，仍有许多的问题存在。包括人为操纵利润、虚假会计、内部控制监督不到位等一系列问题。虽然大部分金融企业在结构、财务管理、内部控制等方面都有很好的表现，但仍有一些企业存在问题。部分企业内部控制管理薄弱，未严格执行相关财务、财务规范，部分会计事项没有更新此部分企业未按规定正确划分信贷资产风险和提取准备金。本文探讨了会计管理的不足，并提出了合理的解决方案，并对我国会计造假和会计职业道德建设问题提出了解决方案。12研究意义目前我国的会计管理研究尚有不足，还有没有明确的法律对会计管理与会计职业道德进行约束和引导。因此本文以会

4、计造假问题为例，主要是探讨会计职业道德的建设。本研究从多个角度分析了我国企业的会计问题，强化了企业的会计性质。研究结果表明，必须要改善会计机制运行和会计管理混乱的现状，以减少社会经济损失，稳定我国经济秩序，树立社会主义重要价值观。1.3研究思路和方法本文的主要研究思路是以分析问题解决问题为基础，采用定性分析和文献分析的方法，先对会计造假和会计职业道德进行界定，并对会计职业道德的作用进行阐述，显示其重要性，接着对国内的会计管理和职业道德现状进行分析，总结目前存在的不足和主要的问题，接着再对这些问题进行分析，总结其原因，并在本文的最后一个部分针对问题和原因提出解决的对策。2相关理论概述2.1 会计

5、造假相关理论2.1.1 会计造假的界定会计业务造假是企业的高级管理人员、财务监督人员和有关会计人员在为个人利益编制会计报表和报告时，忽视了国家法律法规、有关会计准则和制度以及会计质量信息的可靠性和审慎性，提供虚假的会计报告。国内学术界对会计造假的定义是，为企业的实际管理者，为私人利益，不顾企业和中小投资者的利益，以各种欺诈手段，违法违规的获取私人的利益。向国家财务委员会以及相关投资者披露企业会计信息时，发布虚假、误导性信息，对市场投资者的决策产生影响。造成严重的社会影响，导致投资者遭受巨大的经济损失。2.1.2 企业会计造假的动机近年来，会计造假的根本原因是希望获得巨额利润，无论我国企业规模有

6、多大，在任何行业之中经营了多久，其会计造假动机主要分为三种。(1)融资企业需要外部市场融资主要通过两种方式来增加上市股票，一种是向银行等金融机构进行贷款。贷款要求企业需要发展良好，并有良好的的年度报告，以展示给公众自身良好的财务状况。但是企业可以修改财务报表，从银行和其他金融机构获得贷款。另一种是发展股票投资者，提高股票价格。此外，根据部分企业的增减变动规则，企业必须连续三年提交上市申请并实现盈利，才能成功上市，而财务报告也是可以迸行修改的。(2)激励投资者企业的财产变动将影响投资者的决策，如果企业经营不善，投资者的投资信心就会下降，不利于企业的融资和可持续经营。一些企业没有进行会计管理，在一

7、年内增加亏损，并根据下一年的整体效益或直接销售收入创造良好的经管情况。(3)薪资待遇为提高经济效益，企业制定了内部考核制度，对各级管理人员的职业素质进行考核，确定管理人员的工资待遇。为了获得更多的红利和成本，管理者往往利用法律和法规欺骗投资者。2.1.3 企业会计造假的方法会计造假的方式随着越来越发达的信息技术而更加复杂，难以监管。在披露的会计造假事项中，可以总结出我国企业的会计造假方法通常有五种。(1)更改销售情况这种方法是最常用的企业会计造假方法之一。销售收入是企业经济的主要来源。企业通常可以通过两种方式修改销售业绩，一是伪造销售发票和凭证。二是授权一家企业向销售商提供产品的虚构版本。顾客

8、签署虚假的产品订单、签署相关证明、填写虚假发票以提高销售量。(2)周期成本企业可以利用周期成本有效降低表内成本，以达到提高收益的效果。有两种计算营业额的方法。一是长期成本分担的资本化。例如，药品强制投资是指用于药品研发的大量资金，用于投资的资本化和成本化。大部分资本可以减少，无形资产可以增加，并且很难证实这部分的真实性。二是财务费用资本化。除这两种模式外，还可以实现下一会计年度的成本转移模式。有可能转移到另一个月，或通过其他不适当的成本确认方法减少期限成本金额。(3)滥用会计政策通常会计政策的变动都是为了提高会计管理力度，但是企业却利用会计政策进行会计造假。例如，本期企业年报将受到经营状况、股

9、利占比、长期土地所有权投资核算方法、存货价值变动、资产减值比例等因素的影响，企业修改数据后年报缺乏真实性。(4)资产和缺失负债维护资产负债表，在增加利润的同时减少资产或负债，其具体操作方法是：减少存货价值或进行存货产品数量的欺诈，虽然收入不变，但事实上，只能选择允许固定资产或建设项目，允许利息支出资本化。这个项目不涉及评估，因为如果披露亏损面，企业的贷款汇款和成本推定将是错误的。(5)关联交易企业常用的一种方法是利用关联交易处理虚假会计，美化企业财务状况，允许更改销售收入。虽然企业之间的交易受到法律约束，但也有很大的自律空间。企业的产品实际成交价格低于市场价格。例如，企业购买产品和原材料，关联

10、企业可以以低于市场价格的销售价格出售给企业。企业也可以通过更好的业绩和不真实的业务来引导关联企业。两个相关企业之间的实质性谈判不需要会计报告，也不需要进行披露。这对于企业来说是一个很大的自由空间，我国相关法律法规也不完善。因此，企业为了赚取巨额利润，利用关联交易进行会计造假。2.2 会计职业道德相关理论2.2.1 会计职业道德的含义职业道德与人们的职业活动密切相关。职业道德除了是一个人的素质体现，还是对社会责任的承担。职业道德的形成源于长期的工作中，对岗位的责任和义务进行自我意识的约束和控制。如今对职业道德的定义主要是职业本身的责任和义务以及相关人员自身行为。以会计从业人员来说，就是会计工作中

11、包括会计报告、会计审核、会计核算等等工作的职业道德。通常光凭自我约束来规范职业道德是不现实的，还需要外部监督和管理，对于违反职业道德的行为应该进行一定的处罚。但是我国诸如会计法一类的会计相关法律法规中，对违反会计职业道德行为的处罚措施还不完善，因此难以对会计职业道德进行管理。2.2.2 会计职业道德的作用会计师的职业道德体现在会计工作当中，客观来说，会计师的职业道德不仅仅是会计这一行业的道德体现，同时也承担着社会责任。会计职业道德对会计行业的发展有着极为重要的影响。对于我国的社会主义精神文明建设内容来说，包括会计师职业道德在内的各行业职业道德建设，都属于重要的一部分。因此职业道德问题的有效解决

12、实际上也是加强我国的社会主义精神文明建设。而我国的社会主义精神文明建设尚在起步阶段，仍有许多的不足之处，需要职业道德的建设来有效解决这些问题。除此之外，职业道德的建设还能提高会计从业人员的道德品质，树立良好的会计职业道德规范。并且职业道德建设可以有效提高会计人员的思想觉悟，促进社会整体经济水平稳定发展，营造良好的社会风气叫3国内会计管理与职业道德现状3.1 审计部门缺乏作用企业的内部监督控制是企业有效的自我管理、自我监督、自我优化的活动，可以客观的监督企业日常经营管理，发现企业存在的问题并进行及时的转变，有效提高企业的竞争力。虽然很多企业都设立了专门的会计监管审计部门或组织，但是在实际的工作中

13、通常缺乏实质作用。主要原因有：企业审议委员会由个人领导；董事会由监事会组成。审计部门又归监事会管理，审计部门的行为受到极大的约束，这直接影响到内部审计的独立性和客观性。因此，管理者的内部审计计划，如内部监事的薪酬、高绩效和福利待遇，以及内部审计计划的制定，都会对内部审计程序和内部审计报告的执行产生影响。监察机关在内部审计过程中发现问题，但由于企业领导的介入，很难保持独立性。此外，审计部门中抽调的部分人员，既没有审查企业工作的能力，也没有组织相关职能培训的能力。这是因为监管质量不高，企业存在隐患，监管职能没有得到体现。3.2 市场监管力度不足我国一直在努力加强金融监管的力度。从一开始，从审议性股

14、票发行模式到目前的审批制度，都提出了独立董事制度等相关法律政策，并提出了我国金融监管的外部监管制度。一年来，为促进国际市场和我国金融市场规范化进行了多项改革，但是监管力度仍然有所不足。大多数企业的会计问题可以总结为市场监管不力。我国制定的有关企业内部管理和财务管理的法律法规未得到有效实施，相关政策尚未完善，不适应经济全球化带来的改变。市场监管力度不足也会导致企业相关信息无法及时审核，企业就会认为政府不重视会计审计，也就对市场监管的内容掉以轻心。此外，市场监管对会计师事务所监管不足。外部监督的第一道防线被轻易违反，会计事务所出具虚假检查报告，对其他监管部门的监管执法造成了巨大的障碍。3.3 企业

15、内部监管体系不完善许多企业的法人治理结构不完善，企业从成立开始就有看似完善的内部管理制度，并且根据法律，设立了3名独立董事和监事参与全体股东大会，监督企业的日常议事决策、经营活动，每年也按时发表监查报告书。但是大多数企业只是走个流程，不能对企业的经营和发展起到任何应有的管理和监督作用。第一大股东在企业股东中所占比重大，企业对其直系管理层管理行为的影响程度无限扩大，这种风气随着时间的推移由上而下逐渐向企业整体拓展，形成了不良的“家族企业”风气。甚至有的企业的高管与董事长有亲属关系，这更违背了现代企业内部管理制度中相互监督的宗旨。从表面上看，企业有全面的制衡监督机制，但在不合理的股东体制下，监督工作无法独立进行。企业的这些问题都将给营私舞弊的会计造假者以可乘之机。3.4 会计信用体系建设不完善首先，中国还没有形成稳定的社会环境。事实上，我国道德观念已经经过了几千年的发展，但目前，各市场主体的信用管理水平普遍较低。由于中国稳定的政治环境，公众对政府和企业的信用管理水平没有了全面的认识，政府的权威感也随之减弱。在这种普遍信用缺失的情况下，难以符会计从业人员的自我约束作为会计管理的主要监管力量。并且我国的信用法律法规不健全，尚没有一个全国范围的信用信息平台。4会计职业道德缺失的原因分析4.1 会计相关法律法规不完善目前我国的会计法律还不完善，对于会计造假等问题没有