华工高级财务会计平时作业.docx

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1、高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.星海公司对持有的交易性金融资产期末按公允价值计量，对持有的存货期末按成本与可变现净值孰低计量，而按照税法的规定，交易性金融资产和存货的计税基础均为取得成本；此外,星海公司按照履行产品质量保证所需支出的最佳估计数确认预计负债,而按照税法规定，与产品质量保证相关的费用，在未来期间发生时允许在所得税前据实扣除。2X16年至2X18年，星海公司交易性金融资产、存货以及预计负债的账面价值与计税基础资料见表1。表1：资产、负债账面价值与计税基础比较表单位：万元项目2X16年12月31日2X17年12月31日2X18年12月31日交易性金融资产账面价值600

2、700400计税基础420500350存货账面价值80100120计税基础I1O120130预计负债账面价值200150160计税基础000假定除了表13-2所列事项外，星海公司在2X16年至2X18年期间不存在导致产生暂时性差异的其他事项；2X17年12月31日，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额；星海公司每年的应纳税所得额均为1OOO万元，所得税税率为25机要求：计算星海公司2X16年至2X18年各年年末应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，各年应确认的递延所得税负债与递延所得税资产，各年应确认的当期所得税、递延所得税与所得税费用，并编制相应的会计分录。二、租赁会计2.甲公司于2002年

3、1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备,租赁合同的主要条款如下:(1)租赁期开始日：2002年1月1日。(2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司,(3)租金总额：200万元。(4)租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在

4、每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：(1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。答：(1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁为满足融资租赁的任何一项标准。(2)甲公司有关会计分录：2002年1月1口借：长期待摊费用80贷：银行存款802002年12月31日借：管理费用100(2002=100)贷：长期待摊费用40银行存款602003年12月31日借：管理费用100贷：长期待摊费用

5、40银行存款60(3)乙公司有关会计分录：2002年1月1日借：银行存款80应收账款802002年、2003年12月31日借：银行存款60应收账款40贷：租赁收入100(200/2=100)3.A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租赁期：2000年12月31日2002年12月31日。（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，

6、2000年12月31日的公允价值为921.15万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%o（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关

7、会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示）答：（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=500/（1+6%）+500（1+6%）2+5（1+6%）2=921.15（万元），占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。（2）起租口的会计分录：最低租赁付款额=500X2+5=IOO5（万元）租赁资产的入账价值二921.15（万元）未确认的融资费用=1005921

8、.15=83.85（万元）借：在建工程921.15未确认融资费用83.85贷：长期应付款-应付融资租赁款1005（3）固定资产安装的会计分录：借：在建工程150贷：原材料100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17应付职工薪酬33借：固定资产一融资租入固定资产1071.15贷：在建工程1071.152001年12月31日：支付租金：借：长期应付款-应付融资租赁款500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用二921.15X6%=55.27（万元）借：财务费用55.27贷：未确认融资费用55.27计提折旧：1071.153912=267.79（万元）借：制造费用-折旧费

9、267.79贷：累计折旧267.792002年12月31日支付租金：借：长期应付款-应付融资租赁500贷：银行存款500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用二83.85-55.2=28.58（万元）借：财务费用28.58贷：未确认融资费用28.58计提折旧：1071.153=357.05（万元）借：制造费用-折旧费357.05贷：累计折旧357.05优惠购买：借：长期应付款-应付融资租赁款5贷：银行存款5借：固定资产-生产用固定资产1071.15贷：固定资产-融资租入固定资产1071.15三、物价变动会计4.资料：华度公司2009年12月31日固定资产的账面余额为800000元，其购

10、置期间为2007年500000元，2008年为200000元，2009年为100000元。在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为:2007年105,2008年120,2009年150。要求：按一般物价指数调整固定资产的账面价值。5、资料：延吉公司2008年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和2008年度损益表及利润分配表如下：延吉公司比较资产负债表单位：元2007年12月31H2008年12月31H货币资金120000135000应收账款4500042000存货100000105000固定资产520000520000减：累计折旧(85000)(105800)资产合计700000盥620Q

11、应付账款4000045000长期借款150000141000普通股500000500000留存收益IooOO10200权益合计700000696200延吉公司损益表及利润分配表2008年度单位：元销售收入500(X)O减：销售成本期初存货100000本期购货350000可供销售存货450000期未存货105000345(X)O折旧费用20800其他费用44000所得税40000104800净利润50200续表力口：期初留存收益10000减：现金股利50000期未留存收益10200其它有关资料有:（1）年初存货购置时的平均物价指数为105,本年存货购置是在年内均衡发生，存货发出采用先进先出法，年

12、末存货购置时的平均物价指数为125o（2）固定资产购置时的物价指数为110,年折旧率为4%,无残值。（3）应收账款和应付账款的收支时间在年内均衡发生。（4）普通股发行时的物价指数为108。（5）销售收入.其它费用.所得税在年内均衡发生。（6）现金股利宣告分派时的物价指数为145o（7）2007年12月31日的物价指数为115,2008年12月31日的物价指数为145,2008年度平均物价指数为130。要求：（1）按历史成本不变币值调整重编比较资产负债表工作底稿。（2）按历史成本不变币值调整重编损益表及利润分配表工作底稿。答：答：（1）项目2007年12月31日调整前金调整系额（元）数调整后金额

13、（元）货币资金120000145/115151304.35应收账款45000145/11556739.13存货100000145/105138095.24固定资产520000145/110685454.55减：累计折旧85000145/110112045.45资产合计700000919547.82应付账款40000145/11550434.78长期借款150000145/115189130.43普通股500000145/108671296.30留存收益100008686.31权益合计700000919547.82（2）项目调整前金额调整系数销货收入500000145/135减：销货成本3450

14、00营业费用（除折旧费外）44000145/130折旧费20800145/110所得税40000145/130净利润502002008年12月31日调整前调整系调整后金额金额数(元)135000145/14513500042000145/14542000105000145/125121800520000145/110685454.55105800145/110139463.64696200844790.9145000145/14545000141000145/145141000500000145/108671296.3010200(12505.39)696200844790.91调整后金额55

15、7692.31406679.8649076.9327418.1829901.96货币性项目购买力变动净损益历史性成本不变比值净利润力口：期初留存收益减：现金股利期末留存收益上述销货成本计算：期初存货本期购货可供销售存货期末存货本期销货成本(1093.66)28808.308686.315000012505.39100005000010200145/145100000350000450000105000345000145/105145/130145/125138095.24390384.62528479.86121800406679.86四、外币业务及外币报表折算6、S公司的记账本位币为人民币，根据该公司会计政策，采用业务发生当日的即期汇率记账，2018年6月