商贸企业常用会计分录处理.docx

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1、一、实收资本及资本公积（一）实收资本1 .收到投资者投入的货币资金借：现金（或者银行存款）贷：实收资本2 .收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 .将资本公积、赢余公积转增资本借：资本公积（或者赢余公积）贷：实收资本（二）资本公积1 .捐赠公积接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或者银行存款）贷：资本公积接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或者有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进

2、价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2 .资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产XX与实收资本XX折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或者贷：资本公积3 .投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1 .借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2 .发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或者银行存款）3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期

3、借款借：银行存款（或者在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或者固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）对付债券1按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：对付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：对付债券（债券面值）贷：对付债券（债券溢价）3 .折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际

4、收到的金额）借：对付债券（债券折价）贷：对付债券（债券面值）.企业按期提取对付债券利息借：财务费用（或者在建工程）摊销和计算应计利息时借：对付债券（债券溢价）借：财务费用（或者在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：对付债券（应计利息）6 .折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或者在建工程X应计利息与折价摊销额的合计数）贷：对付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：对付债券（应计利息）7 .债券到期，支付债券本息借：对付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1采用进价核算的商品购进购进商品验收入库，同时支付货款或者开出

5、、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：对付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或者开出、承兑商业汇票,后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银

6、行存款（进货费用）贷：对付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或者开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：对付帐款（暂估进价）月终尚未付款或者尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品（红字）贷：对付帐款（红字）付款时，分录同（1）2进口商品对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷

7、：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或者开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：对付票据（商品进价）商品验收入库

8、时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进，先承付货款或者开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借:商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（3）商品购进，先验收入库后承付货款或者开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：对付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或者尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字

9、冲回借:库存商品（商品售价）（红字）贷：对付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（1）4.农副产品收购（1）自营收购按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或者现金）计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或者现金）收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或者现金）退回多付的货款借：银行存款（或者现金）贷：预付帐款计

10、算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品的溢余发生商品滥余时，通过“待处理财产损溢科目核算。采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理：属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入属于供货单位多发商品，本企业允许补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款属于供货单位多

11、发商品，本企业不允许补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（2）购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或者其他过失人负责赔偿的损失借：对付帐款（或者其他对付款）贷：待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出“借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费

12、用贷：待处理财产损溢（二）商品销售1.商品销售的实现国内销售采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售出口商品收到运输部门的