房山区地方税务局税务行政处罚裁量基准.docx

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1、房山区地方税务局税务行政处罚裁量基准（2016年版）第一章总则第一条为规范税务行政处罚裁量权，根据中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国发票管理办法税务登记管理办法等法律、法规和规章的规定，制定本基准。第二条本基准适用于房山区地方税务局及所属稽查局和税务所,对税收违法行为的处罚裁量。第三条本基准是税务机关税务行政处罚操作规范，不作为实施税务行政处罚的法定依据直接引用。第四条税务机关行使税务行政处罚裁量权，应当遵循合法、合理、公正、公开、处罚与教育相结合、过罚相当和最小损害原则。第五条税务机关对税收违法行为实施行政处罚，必须查明事实。违法事实不清，或没有法定处罚依据的

2、，不得给予行政处罚。对税务行政相对人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。第六条本基准执法主体为房山区地方税务局、房山区地方税务局所属稽查局和税务所。第七条本基准中各类违法行为，依据社会危害程度不同，划定为A、B、C三个裁量档次。其中“社会危害性严重的”对应A档，“社会危害性一般的”对应B档，“危害性轻微的”对应C档。本基准针对各类违法行为设定的裁量档，对应的裁量幅度为依法“从轻”处罚的下限至“从重”处罚的上限。具体裁量基准见行政处罚裁量基准表。第二章违法行为裁量档次第一节税务登记部分第八条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十五条第一款；中华人民共和国税收征收管理法实施细

3、则第十二条第一款、第二款；税务登记管理办法第十条、第十一条规定，未按照规定的期限申报办理税务登记的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法情节划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOoo元以下罚款”“处IOOo元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万以下元罚款”6个基础裁量阶次。第九条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十六条；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十四条;税务登记管理办法第十九条、第二十条规定

4、，未按照规定的期限变更税务登记的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOOO元以下罚款”“处IOOO元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万以下元罚款”6个基础裁量阶次。第十条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十六条；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十五条;税务登记管理办法第二十八条、第二十九条、第三十条规定,未按照规定的期限注销税务登记的，其行为属于基础裁量

5、B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOOo元以下罚款”“处IoOO元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万以下元罚款”6个基础裁量阶次。第十一条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十五条第一款；税务登记管理办法第二条第一款、第二款规定,不办理税务登记的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款；税务登记管理办法第四十二条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不

6、予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOOo元以下罚款”“处IoOo元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万以下元罚款”6个基础裁量阶次。第十二条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十九条规定，未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”,按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上1

7、000元以下罚款”“处1000元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万以下元罚款”6个基础裁量阶次。第十三条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十七条第一款；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十七条规定，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（四）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第十四条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十八条规定，未按规定使用税

8、务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款的规定,上述违法行为的裁量幅度为“2000元至5万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“处2000元（含）以上1万元以下的罚款”处1万元（含）以上5万元以下的罚款”2个基础裁量阶次。第十五条纳税人违反税务登记管理办法第十三条、第十四条第一款规定，通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，其行为属于基础裁量B档。依据税务登记管理办法第四十三条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“1万元以下罚款”，按照不同的违法行为划分为“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上

9、1万元以下的罚款”2个基础裁量阶次。第十六条扣缴义务人违反中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十三条；税务登记管理办法第二条第三款、第十七条规定，未按照规定办理扣缴税款登记的，其行为属于基础裁量B档。依据税务登记管理办法第四十四条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至IOoO元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOoO元以下罚款”4个基础裁量阶次。第十七条银行和其他金融机构违反中华人民共和国税收征收管理法第十七条第二款之规定，未依照规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税

10、务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“2000元至5万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“处2000元（含）以上1万元以下罚款”“处1万元以上2万元以下罚款”“处2万元（含）以上5万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第十八条境内机构或个人违反非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第五条第三款、第七条、第八条第一款、第九条规定，发包工程作业或劳务项目未按规定向主管税务机关报告有关事项的，其行为属于基础裁量B档。依据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第三十三条的规定

11、，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第二节账簿凭证管理部分第十九条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第十九条、第二十四条第一款；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十二条第一款规定，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（二）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”,按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上

12、1万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第二十条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第二十条第一款；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十四条第一款、第二款之规定，未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（三）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款”，按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第二十一条扣缴义务人违反中华人民共和国税收征收管理法第十九条、第二十四条第一款；中华人民共和国税收

13、征收管理法实施细则第二十五条规定，未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十一条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至5000元罚款、按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“处2000元（含）以上5000元以下罚款”3个基础裁量阶次。第二十二条违反中华人民共和国税收征收管理法第二十四条第二款；中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十九条第一款规定，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，其行为属于基础裁量A档。依据中华人民共和国税收征收管理法

14、实施细则第九十一条的规定，上述违法行为的裁量幅度为u2000元至5万元罚款1按照不同的违法行为划分为“处2000元（含）以上1万元以下罚款”“处1万元（含）以上3万元以下罚款”“处3万元以上5万元以下罚款”3个基础裁量阶次。第二十三条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第二十三条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第二十八条第一款规定，未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（五）项的规定，上述违法行为的裁量幅度为“不予处罚至1万元罚款、按照不同的违法行为划分为“不予处罚”“处2000元以下罚款”“

15、处2000元（含）以上1万元以下罚款”三个基础裁量阶次。第三节纳税申报部分第二十四条纳税人违反中华人民共和国税收征收管理法第二十五条第一款、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第三十二条规定,未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十二条的规定，上述违法行为的裁量幅度为“1万元以下罚款”,按照不同的违法行为划分为“可以处100元以下罚款”“处100元以上200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOOO元以下罚款”“处IOOO元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万元以下罚款”6个基础裁量

16、阶次。第二十五条扣缴义务人违反中华人民共和国税收征收管理法第二十五条第二款规定，未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，其行为属于基础裁量B档。依据中华人民共和国税收征收管理法第六十二条的规定,上述违法行为的裁量幅度为“1万元以下罚款”，按照不同的违法行为划分为“可以处IOO元以下罚款”“处IOO元以上200元以下罚款”“处200元以上600元以下罚款”“处600元以上IOOo元以下罚款”“处Iooo元以上2000元以下罚款”“处2000元（含）以上1万元以下罚款”6个基础裁量阶次。第二十六条纳税人、扣缴义务人违反中华人民共和国税收征收管理法第二十五条；中华人民共和国税收征收管理法实施