交易性金融资产的处置.docx

《交易性金融资产的处置.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《交易性金融资产的处置.docx（5页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、交易性金融资产的处置五、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公2 55010 (30-20)5【例题11】承【例题10,假定2022年1月司债券，售价为2 565万元，应作如下会计处理:借：银行存款2 565贷：交

2、易性金融资产一一成本一公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益10贷：投资收益10【例题12 A公司有关交易性金融资产业务如下(答案中的金额用万元表示)：(1) 2007年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批某公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产一成本5()()1()() (5.2-0.2)应收股利20投资收益5贷：银行存款525(2) 2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。借：银行存款 20贷：应收股利 20(3)

3、 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。借：公允价值变动损益50 (5-4.5) 100贷：交易性金融资产一公允价值变动50(4) 2022 年 4 月 21 日,该公司宣告发放的现金股利为0.3元。借：应收股利30 (1000.3)贷：投资收益3()(5) 2022 年 4 月 26 日,收到现金股利。借：银行存款30贷：应收股利30(6) 2022年12月31 0,该股票公允价值为每股5.3元。借：交易性金融资产一公允价值变动8()贷：公允价值变动损益80 (5.34.5) 100(7) 2022年3月16 B,将该股票全部处置，每股5.1元，支付交易费用为5万元。借：银行

4、存款505 (510-5)投资收益25贷：交易性金融资产一成本50()一公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益3()【例题13 2022年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，债券的本金1 100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最终一期利息。(1) 2022年1月1日借：交易性金融资产一成本95110投资收益贷：银行存款961(2) 2022年末，公允价值为1 000万元借：应收利息33 (1 1003%)贷：投资收益33借：交易性金融资产一公允价值变动49 (1 000-951)

5、贷：公允价值变动损益49(3) 2022年1月5日按票面利率3%支付利息。借：银行存款33贷:应收利息33(4) 2022年1月20日出售，售价为1 120万元，应作如下会计处理：借：银行存款1 120贷：交易性金融资产一一成本951公允价值变动49投资收益120同时，借：公允价值变动损益49贷：投资收益49【例题14甲公司2022年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款86()万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。甲公司2022年4月10日收到现金股利。2022年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2022年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()oA.100万元B.116万元 C.120万元 D.132万元【答案】B【解析】应确认的投资收益=96()一 (860416) 4=116 (万元)借：交易性金融资产一一成本840 (860-4-16)投资收益4应收股利16贷:银行存款860借：银行存款960贷：交易性金融资产一一成本840投资收益120