注册会计师《审计》最后一卷附有答案.docx

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1、审计最后一卷一、单项选择题本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。1,下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）.A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【答案】C【解析】选项C错误，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度,不涉及为如何利用信息提供建议。2,下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）.A.职业怀疑是保证审计质量的关

2、键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关【答案】D【解析】选项D错误，职业怀疑并非与所有职业道德基本原则均密切相关，而是与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）OA.被审计单位的所有权结构和融资方式B.以前年度审计调整的金额C基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【答案】B【解析】注册会计师在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、

3、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项A）；（5）基准的相对波动性（选项C）。4,下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C审计证据质量越高

4、，需要的审计证据可能越少D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少【答案】D【解析】选项D错误，注册会计师初步评估的控制风险与需要通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系。5 .下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法，错误的是（）。A公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调B.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任C信息技术一般控制是基础D.信息技术一般控制是信息技术应用控制的风险基调【答案】D【解析】公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

5、，选项A正确、选项D错误。6 .下列各项中，不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。A有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查【答案】C【解析】编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。7 .下列各项中，属于预防性控制的是（）。A财务主管定期盘点现金和有价证券8 .管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算【答案】D【解析】选项D属于岗位职责分

6、离的控制措施，其目的是为了防止错报的发生，是典型的预防性控制；选项ABC均是通过比较、调查发现流程中的错报，监督已经设计的控制能否实现流程目标的控制，其目的均是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。8.下列有关控制测试性质的说法中，不恰当的是（）。A计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一8 .当对象适当时，仅询问足以测试控制运行的有效性C将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证D.如果需要进行大量的重新执行，需考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率【答案】B【解析】选项B不恰当，仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充

7、分的证据，询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用C9 .如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。A注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多【答案】C【解析】选项C错误，如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师

8、应当针对剩余期间变动后的控制实施测试，穿行测试不适合用于控制测试，主要用于了解内部控制。10 .下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【答案】D【解析】选项D错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两

9、种选择：（1）针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；（2）针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。I1下列各项实质性程序中，与营业收入“完整性”认定直接相关的是（）。A获取营业收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符B.从相关业务的销售发票、销售合同、发运凭证、销售单追查到主营业务收入明细账C调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在D.结合函证程序，选择主要客户函证本期销售额【答案】B【解析】选项A,与营业收入“准确性”认定相关；选项B,与营业收入“完整性”认定相关；选项C,与营业收入“发生”认定相关；选

10、项D,与营业收入“发生准确性”认定相关。12.下列各项中，与存货监盘过程中检查存货相关的说法中不恰当的是（）。A一定能确定存货的所有权B.有助于确定存货的存在以及识别过时、毁损或陈旧的存货C.应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，便于进一步追查这些存货的处置情况D.能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据【答案】A【解析】选项A不恰当，在存货盘点过程中检查存货不一定能确定存货的所有权。13.下列各项中，针对由第三方保管或控制的存货的说法中不恰当的是（）。A在实务中，注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性B.可以考虑由第三方保管存货的商业理由的合理性，以进行存货相关风险（包

11、括舞弊风险）的评估，并计划和实施适当的审计程序C如果预期不能通过函证获取相关审计证据，可以事先计划和安排存货监盘等工作D.适合具体情况的其他审计程序仅能作为函证的替代程序【答案】D【解析】选项D不恰当，适合具体情况的其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。14 .被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，通常不能为该调节项提供审计证据的是（）。A检查付款申请单是否经适当批准B.就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2019年1月的银行

12、对账单【答案】A【解析】支票开具日期（选项C）、截至资产负债表日与供应商函证的回函（选项B）、资产负债表日后的银行对账单（选项D）均与“在途付款”有关。选项A未指明审批时间（比如是否属于资产负债表日或之前审批），与12月31日以支票支付的“在途付款”关系不明确。15 .下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的相关说法中，正确的是（）。A舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险B.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表层次重大错报风险的舞弊C.审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于利润确认存在舞弊风险的假定评价舞弊风险D.如果

13、认为费用确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将费用确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由【答案】A【解析】在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊，其中包括财务报表层次以及各类交易、账户余额、披露的认定层次的重大错报风险，选项B不正确；审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险，选项C不正确；如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领

14、域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由，选项D不正确。16 .下列各项中，注册会计师无需与被审计单位治理层沟通的是（）。A注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.注册会计师识别的被审计单位所有内部控制缺陷C含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改D.审计工作中发现的与关联方有关的重大事项【答案】B【解析】选项A,注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；选项B,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出

15、的值得关注的内部控制缺陷，而非识别出的所有内部控制缺陷；选项C,如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施；选项D,除非治理层的全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。17 .下列事项中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是（）。A涉及与治理层沟通的事项B.涉及与管理层沟通的事项C存在对内部审计人员客观性的重大不利影响D.内部审计人员对拟执行的工作具有足够的胜任能力【答案】C【解析】当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：（1）存在对内部审计人员客观性的重大不利影响（选项C正确）；（2）内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力（选项D不正确）。18 .下列各项中，不属于注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的的是（）。A专家的工作结果或结论的相关性和合理性B.专家的工作涉及使用所有的假设和方法的相关性和合理性C专家的工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性D.专家的工作结果或结论与其他审计证据