云南众优煤炭企业销售与收款的内部控制问题案例分析开题报告文献综述5800字.docx

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1、云南众优煤炭企业销售与收款的内部控制问题研究开题报告论文题目:三南众优煤炭企业销售与收款的内部控制问题研究_分校（教学点）：专理专哟学生姓名：总体思路：论文选题的确定文献资料搜集I构建分析模型得出结论并且给出相现状及问题的分析案例及数据的收关建议集一、研究背景（分析本选题范畴内尚未得到较好解决的学术或实践难题，阐述选题的缘起与依据）近年来，随着经济全球化进程的加快，我国的经济呈现出前所未有的高速发展趋势。国家需要具有竞争力的公司在做好国内供给侧结构调整的同时走出国门、参与到国际市场的竞争中去。国内企业在逐步向公司化、国际化方向发展时，由于国际市场与国内市场竞争规则各不相同，要想在新的竞争环境中

2、保持可持续发展，企业需要在寻求更大发展空间的同时，除了在业务上不断拓宽外，还要加强内部控制，降低经营风险和管理成本。目前，我国企业公司出现的一系列问题基本和财务内部控制体系不够完善有很大关联性。财务内部控制作为企业管理的核心部分，在降低企业内部管理隐患方面扮演着重要角色。公司企业发展的重点是如何发挥出财务内部控制的优势。从2002年到2012年，中国煤炭行业是跨越式发展的“黄金十年”。然而，其中过于粗放的发展方式，使煤炭行业的能源瓶颈问题、环境问题和煤炭市场过于集中等问题凸显出来。此后几年，由于国家经济下行压力，环境治理急迫，产能过剩矛盾等因素，国内煤炭企业大面积亏损，经营缓慢，煤炭行业进入下

3、行周期。大多数煤炭行业面临着巨大的挑战和压力。主要集中于一下三个方面：一是生产能力总量仍然过剩,结构性问题突出；二是全球煤炭行业整体面临巨大下行压力，中国煤炭企业也置身国际市场，因此也受到一定程度地影响；三是各地资源条件差异较大，各地销售环境差异明显，各地煤炭需求差异，各煤炭企业经营能力差异较大。在此基础上，销售和收款是煤炭企业生产经营的重要环节，也是煤炭企业转型过程中容易出现风险的地方。虽然煤炭企业的各种制度建立的比较完善，但通过对其销售和收款环节内控的研究，发现其销售和收款内控的设计和实际执行仍存在较大的问题。如何优化企业销售和收纳环节的内部控制制度，提高煤炭企业风险管理水平，对企业顺利实

4、现产业结构调整,提高企业综合竞争力有着不可忽视的重要作用。二、文献综述(系统梳理本选题相关的具有代表性的文献，分析相关研究的发展脉络与进展，评述已有研究存在的问题与不足)(-)国外研究现状国外关于内部控制的研究可以追溯到20世纪，但由于企业内部控制方面的问题不断地涌现出来，企业内部控制的相关研究逐渐深入，其研究范围随着问题的不同而逐渐延伸。透过对国外相关文献资料的整理和归档，发现国外主要针对内部控制的涵义、内部控制的范围、内部控制的构成要素等方面进行了研究。SorinBriCiU等(2014)认为内部控制的有效性对企业行为的连续性、识别不同风险因素的能力以及信息决策的公正性有重要影响。采用和实

5、施既定的内部控制模式是在一致条件下实现每个企业目标的先决条件。内部控制的方向日益引起管理人员的注意，风险管理作为一种有针对性的行动和措施来处理可能影响业务的经济、效率和效力地风险。但是，主要的内部控制模式在结构上是不同的。JeffEVerett等(2015)研究了内部控制在针对企业财务欺诈中的作用，以及行为控制如何加强企业及其管理人员的道德和道德。他们特别强调了米歇尔和德勒兹的结论，他们认为，防止金融欺诈必须取决于企业内部的良好理解和沟通，以及有效地监管行为。ChristinaE.Bannier5MiIenaNeubert(2016)认为新公共管理改革导致了公司治理的结构的根本性变化,尤其是多

6、样化和分散的公共服务场所,这导致了质疑会对企业内部控制,无论是由公共服务由公共外部董事的责任。有效处理这一问题的关键是加强各部门之间的交流和控制信息，以保持高水平的信息流通。AnnaSiekek)Va等(2016)认为企业应该更加重视客户信用管理。应收账款管理不善已成为企业破产的主要原因。大多数应收账款管理不善是由于客户信用评估不及时和不完整造成的。FaeeqMK等(2016)认为，投资者和管理人员需要密切关注销售，应收账款和现金收款之间的关系。如果销售增加，则应收账款也将增加。但是，应收账款的无序噌加也可能给企业带来无尽的麻烦。也许公司通过放宽信贷政策噌加了销售额，而这些应收账款可能很难或无

7、法收回。此类应收账款的流动性很差。要记住的一件事是，我们通过将全部资产转化为现金比率来衡量流动性水平。DragOmirDimitrijeViC等(2017)建议公司建立有效的内部控制制度。内部控制的首要任务不是找出欺诈的原因，而是发现和阻止欺诈的发展。如果内部控制系统设计良好，运行良好，所有部门的成功都是有保证的。内部控制在打击欺诈时应咨询其他控制部门，以提高公司防御机制的质量。只有当公司拥有内部控制系统并定期实施控制过程时，所设想的防止欺诈的内部控制技术才能真正得到实施。许多公司都有内部控制，但它在防止欺诈方面的作用被边缘化，尤其是在管理层亲自参与欺诈的情况下。SandSJ等(2017)认为

8、，定期的报告对应收账款管理来说是很重要的，同时也是衡量应收账款回收成效的指标，并且可以对报应收账款管理的问题提前告知并进行预防。理想情况下，通常报告应按月报告，但这依靠应收款余额的大小和应收账款的回收人员，这些报告的发行时间按规模而定，可能范围从每周到每季发行。这种信息流是必要的，以至于管理和回收人员可以判断当前信贷和应收账款回收政策和程序是否奏效，还是一些政策和程序需要去改变，以便更有效地回收应收未收款。此外，工作人员需要收集信息，以便收集活动可以按照轻重缓急进行，将问题账户进行分离，对未偿还余额进行回收。JacobyGady等(2018)经过一系列研究,管理内部控制机制、投入、企业是否会有

9、明显的影响,企业的财务信息的层面还是在企业日常管理中投入适当的内部控制机制建设对于企业来说是十分重要的。事实上，通过对内部控制和管理的投资，可以从各个方面加强企业的管理能力，提高企业的效率和价值，这些改进是显而易见的，是企业的重要管理方法。(二)国内研究现状我国对内部控制的研究对比来说稍晚，开始于20世纪的80年代，总结出的成果可以在近十年中得以显现。透过对现有文献资料的归类和整理，发现我国主要对内部控制的重要性、内部控制和治理手段、内部控制体系和内部控制设计等方面做了一系列细致地讨论。李心合(2008)认为随着市场竞争日趋激烈，企业更加注重内部控制，加强内部控制，确保会计信息的完整，真实。这

10、对于客观反映生产经营状况，提高经营管理水平具有重要意义。加强内部控制可以提高生产效率和业务的内部控制和有效防范风险,同时保证财产安全设备,并帮助公司发展战略目标的实现和业务性能改进。樊行健、肖红光(2014)认为企业内部控制本质上是企业的一项管理活动，为企业日常活动的顺利进行提供了保障。由于内部控制的社会性质,同时借鉴西方国家先进的控制理念的,应当考虑到中国国情,并建立适合我国企业内部控制体系,通过整合社会主义市场经济体制、企业管理制度和相关法律和条例。闫华红(2016)在基于上市公司信息披露情况的研究中，分析表明，许多公司采用了自主发布的自我评价报告，相关信息的发布较为详细。这主要是由于国家

11、对企业披露信息的控制，使企业能够集中精力建立有利于改善经营条件的内部控制。孙鹏(2018)对企业应收账款的内部控制制度进行了详细的分析和研究，指出信用管理在企业实施信用销售策略的过程中起着决定性的作用。必须有效加强信贷管理的方法和政策，制定合理的信贷标准，并进行详尽的信贷期限设计，信贷期限与公司应收账款的收回日数和应付账款期限有关。各项财务指标的表现，以及流动性直接被占用。对业务发展的影响不容小觑。刘芳(2018)发现公司在应收账款管理中存在以下问题：缺乏内部控制制度，应收账款问题与企业管理无关，只关注风险会计核算中，监督机制基本上处于闲置状态，应收账款的审计职能不明确，责任人不健全，奖惩措施

12、不健全。相信企业应加强应收账款管理，重点是加强会计核算和职能监督。销售客户根据一定时间对应收账款进行账龄分析。杨俊杰(2018)认为，使用应收账款内部控制是中国企业管理的必然趋势。建立应收账款内部控制制度的过程应从几个方面开始：客户信用管理，掌上程序，应收账款跟踪，应收账款账龄和应收账款收款，并明确风险控制点以采取措施。闫玉萍(2019)进一步明确了企业应建立应收账款内部控制制度，在准备，执行和评估时应注意应收账款内部控制面临地风险，经营过程中遇到的问题以及职责分工。在授权，内部监督，审计机制等方面，已经形成的内部控制框架可以充分发挥应收账款内部控制的作用，增强企业地风险调查意识和规避能力。综

13、上所述，从以上外国学者和国内学者关于内部控制，销售和收纳内部控制的研究现状看，目前企业内部控制的研究仍有一定进展。国外内控发展步伐比较快，体系比较完善，但近几年研究较少。我国起步较晚，但已经以大量文献为基础，吸收国外优秀成果，结合我国具体国情，迅速发展国内内控研究。特别是近年来，国内学者与国外学者相比，关于销售与收款内部控制的研究更是包罗无阻，涉及的行业也相对增多。我国煤炭的能源企业转型升级的重要时期,如何增强煤炭能源企业地风险应对能力得提高,特别是应对销售和收款风险的能力,尽管如此,一些学者结合煤炭行业的特殊性和货款作为销售的部分对内部控制的探讨,也有了一些成果,但仍不能有效解决煤炭企业的发

14、展是必要的,这仍然是目前煤炭企业转型发展过程中必须解决的重要问题之一,需要更加深入地研究和丰富。三、研究问题（提出本论文拟回答的核心问题及具体研究问题）在销售业务内控的学术动态的基础上，研究我国内控理论框架等宏观问题比较深入，但销售工作对环节的内控研究还比较薄弱：第一，这些研究相对肤浅，不够深入,提出的大多数问题和措施都是一般性的。第二，这些研究范围基本都是总整体的行业出发，无法考虑到具体企业的特点以及企业的销售环境。第三，这些研究所出版的文献角度大体相似，很少从战略和理论的角度进行阐述。所以，文章以煤炭行业的云南众优企业为研究对象，基于销售与收款内部控制理论，从战略高度、前提、基础和各环节进

15、行具体分析。因此，重点是识别云南众优煤炭企业销售和收款内部控的问题，并制定具体的预防措施：一方面，云南众优煤炭企业作为国有企业，内部控制相对完善，为中小企业内部控制制度的建立提供了参考；另一方面，识别和预防云南众优煤炭企业内部销售与收款中出现的问题，为云南众优煤炭企业产业整合时期的进一步发展奠定基础。四、研究意义（阐述本研究可能的理论贡献与实践价值）（-）理论意义目前，我国内部控制建设仍处于探索和完善阶段。学者对内部控制理论的概念层面、理论框架层面、实践层面等进行了大量的研究。销售和收款业务作为煤炭企业业务的核心环节，影响着煤炭企业的生存和发展。对煤炭企业销售和收款内部控制制度的研究，进一步丰

16、富了煤炭企业销售和收款内部控制研究的内容。（二）实际意义本文以云南众优煤炭企业销售与收款环节为切入点，根据云南众优煤炭企业在销售与收款内部控制的现状，发现其存在的问题，运用内部控制相关理论，解决问题，完善该公司销售与收款的内部控制制度。同时，结合煤炭行业的特点，对于其他企业乃至整个行业的内控管理，都有着积极的参考意义。五、研究设计（针对研究问题，详细阐述本选题的研究内容、基本思路或总体框架、理论基础、具体研究方案等）（-）研究内容1绪论1.1 研究背景1.2 研究意义1.3 文献综述13.1 国外研究现状132国内研究现状13.2 究内容和方法13.3 究思路2销售与收款内部控制相关理论概述2.1 销售与收款内部控制的概念2.1.1 内部控制的定义及要素2.1.2 销售与收款内部控制的概念2.2 销售与收款内部控制的目标及实现2.2.1 销售与收款内部控制的目标设定2.2.2 销售与收款内部控制的关键点2