劳务派遣公司的会计账务处理流程.docx

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1、赚务处理劳务派遣公司的会计账务处理流程根据劳务派遣行政许可实施办法第七条规定，注册劳务派遣公司应当具备下列条件：(-)注册资本不得少于人民币200万元；(二)有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施；()有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度；(四)法律、行政法规规定的其他条件。劳务派遣行政许可实施办法第六条规定，经营劳务派遣业务，应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政部门依法申请行政许可。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。劳务派遣许可证申请法律依据劳务派遣行政许可实施办法第六条经营劳务派遣业务，应当向所在地有许可管辖权的人力资源社会保障行政部门（以下称许可机关）依法申

2、请行政许可。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。第七条申请经营劳务派遣业务应当具备下列条件：（-）注册资本不得少于人民币200万元；（二）有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施；（三）有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度；（四）法律、行政法规规定的其他条件。劳务派遣管理制度（一）总概第一条为了增强公司依法管理的规范性和派遣员工遵纪守法的自觉性，给用工单位提供优质、高效的人力资源专业服务，维护用工单位、派遣员工和公司三方利益，根据劳动法、劳动合同法、劳动合同法实施条例等国家及我省相关法律法规规定，结合公司实际，制定本规定。第二条本规定适用于与公司签订了劳动合同的派遣员工。第三条

3、公司、用工单位和派遣员工必须遵守国家法律、法规，遵守劳动合同和劳务派遣协议的约定。派遣员工应遵守公司及用工单位的劳动纪律和各项规章制度，认真履行工作职责。第四条处理违纪派遣员工，坚持教育为主，处罚为辅，积极疏导原则，实事求是，依法依规处理。（二）招聘方式第五条一般情况下，用工单位自行负责招聘及面试，确定符合条件派遣员工后，向公司提交派遣员工名单，由公司办理派遣员工劳动合同签订、缴纳社保等相关手续。第六条如用工单位需要，可书面委托公司进行招聘，原则上用工单位须派人参加面试，面试合格，由用工单位确定录用派遣员工名单，公司办理派遣员工劳动合同签订、缴纳社保等相关手续。第七条如用工单位全权委托公司进行

4、派遣员工招聘，将参照第六条的办法执行，并另外支付相应的招聘服务费用。（三）劳动合同第八条派遣员工与公司签订劳动合同应经用工单位确认，用工单位应遵守劳务派遣合作协议约定，告知派遣员工与公司建立劳动合同关系，签订劳动合同，实行劳务派遣用工形式。第九条签订或续订劳动合同时，用工单位应开具签订/续订劳动合同通知函给派遣员工，派遣员工持签订/续订劳动合同通知函于5个工作日内到公司前台办理签订手续。第十条用工单位与派遣员工协商一致，可以对劳动合同内容进行变更。第十一条变更劳动合同时，用工单位应开具变更劳动合同通知函给派遣员工，派遣员工持变更劳动合同通知函于5个工作日内直接到公司办理劳动合同变更手续。第十二

5、条经用工单位与派遣员工双方协商一致，可以解除劳动合同。劳动合同的解除条件、程序，按照法律法规规定以及派遣员工与公司签订的劳动合同约定执行。第十三条劳动合同终止的法定条件出现时，派遣员工与公司签订的劳动合同依法终止。（四）日常管理和劳动纪律第十四条派遣员工在被派遣至用工单位工作前，应认真阅读公司的告知书，并忠实履行自己的义务。第十五条派遣员工在用工单位工作期间，必须遵守国家和省市有关劳动法法律法规规定及用工单位依法制定的各项规章制度，服从用工单位的指挥、管理和调度。第十六条用工单位负责派遣员工上岗前培训和入职安全教育培训，经用工单位考核合格并取得上岗资格后正式上I-1-I冈。第十七条派遣员工参加

6、用工单位的党、团、工会、妇委会等组织和活动。第十八条用工单位应依法保障派遣员工职业安全卫生权益，执行国家和省有关职业安全和劳动保护规程及标准,配备安全生产和职业病防护设施，并向派遣员工告知劳动安全、职业危害事项，发放符合要求的劳动保护用品，保护派遣员工在生产、工作中的安全和健康，并定期为派遣员工进行健康检查。第十九派遣员工享有用工单位按国家规定的福利、学习、休息休假等待遇和民主政治的评先评优等权利，但不享受公司任何福利待遇。第二十条派遣员工在社会上出现刑事案件，所有责任由派遣员工自行承担，公司不承担任何法律和经济责任。（五）培训考核第二十一条用工单位根据各岗位的需要，需对派遣员工进行有针对性的

7、相关业务培训。第二十二条用工单位应根据被派遣员工在单位的实际情况制定相关考核标准及考核办法。第二十三条用工单位为派遣员工提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可与派遣员工订立协议，约定服务期，有关权利与义务及违约责任按法律法规和协议约定执行。第二十四条用工单位可与负有竞业限制或保密义务的派遣员工签订保密协议，有关竞业限制内容、赔偿、违约责任按有关法律法规及协议约定条款执行。（六）劳动报酬第二十五条派遣员工的劳务费（工资）及其他福利待遇,由用工单位确定（月薪不得低于政府规定的当地最低标准）。社会保险和公积金需按派遣员工工资足额缴交。被派遣员工工资由本公司按照用工单位提供的业绩考核情况登记表（

8、或工资表）为被派遣员工支付，也可签订补充协议后，由用工单位直接支付。第二十六条派遣员工工资的支付办法：根据劳务派遣协议的规定，用工方按月考核派遣员工工作，确定派遣员工应发放的工资总额，我公司扣除代缴的派遣员工本人应交的各类社保、住房公积金后，确定实发金额，并及时发给派遣员工本人。派遣员工如果对所发工资有异议，可当面或电话，向公司或公司办事处查询，公司必须及时答复。如有错误，经与用工单位核实后，在次月工资造表时给予纠正。（七）社会保险第二十七条派遣员工如有生育、工伤和医疗等情况发生，应及时通知并提供相关材料给用工单位，由用工单位统一转交本公司办理相关手续，按照国家相关法律法规享受待遇。第二十八条

9、社会保险和住房公积金的办理。派遣员工的工伤保险上户时间不得迟于员工的上岗时间，其他保险和住房公积金的缴交时间，根据用工单位发放工资时间及当地各经办机构的办事时间，当月缴交或者次月缴交。派遣员工与公司解除劳动合同后，公司按国家规定，及时办理相关的减员手续。第二十九条社会保险的费率如有变动，按国家和当地政府有关法律、法规执行。第三十条派遣员工在用工单位工作期间患职业病，依照国家和我省有关职业病防治规定以及法律文书所载明的由单位承担部分由用工单位承担，用工单位承担的费用及时转帐到我公司指定账户后，由我公司负责发放给派遣员工。第三十一条派遣员工不享有我公司的福利待遇，其福利待遇按用工单位的依法制定的有

10、关规定执行。（八）工作时间和休息休假第三十二条派遣员工在用工单位的工作期间，执行用工单位依法制定的工时工作制度。第三十三条派遣员工因岗位变动后，按用工单位新岗位的工时工作制度执行。第三十四条实行标准工时工作制度的，用工单位安排派遣员工延长工作的时间，应按劳动法及劳动合同法的相关规定执行。第三十五条派遣员工休息休假按用工单位依法制定的有关规定执行。（九）附则第三十六条其他未尽事宜，将另行规定。第三十七条本管理制度自下发之日起实施。第三十八条本管理制度最终解释权归公司。账务处理：我们从用工单位和用人单位两个角度，通过四个案例来进行解析。一、站在用工单位角度（一）一般计税发生劳务派遣费用时借：生产成

11、本、工程施工等管理费用劳务费应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付职工薪酬劳务用工一工资等应付帐款XX劳务派遣公司案例1:A是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价IOOO万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.055%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万）1oA公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：借：工程施工合同成本180管理费用一一劳务费19.05应交税费应交增值税（进项税额）0.95贷：应付职工

12、薪酬劳务用工一工资等180应付帐款XX劳务派遣公司20（二）简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。借：生产成本、工程施工等管理费用劳务费贷：应付职工薪酬劳务用工一工资等应付帐款X劳务派遣公司案例2:A用工单位是一家建筑企业（上市公司，会计核算执行企业会计准则），承包了一项工程，造价IOoO万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司承包的工程为甲供工程选择简易计税，不得抵扣进项。劳务派遣单位开具普票给A公司。借：工程施工合同成本180管理费用劳务费20贷：应付职工薪酬劳务用工

13、一工资等180应付帐款XX劳务派遣公司20需要注意的是，企业会计准则职工薪酬规定，应付职工薪酬会计核算包括了支付给未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员的费用，但根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资

14、薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。上述案例中，建筑企业将所有费用包括给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金全部支付给了劳务派遣公司，所以尽管劳务派遣人员上述费用会计核算计入了应付职工薪酬，但企业所得税方面需全部作为劳务费支出，其中的工资部分不能作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度（一）采用一般计税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬案例3:A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣

15、收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=2001066%=1132万元。1确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入188.68应交税费应交增值税（销项税额）11.322 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬180（二）采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派遣费时1确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费简易计税（计提）3 .向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬4 .取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费简易计税（扣减）贷：主营业务成本5 .申报纳税时借：应交税费简易计税（缴纳）贷：银行存款案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）1.05%5%=0.95万元。1 .收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业