进出口贸易公司来料加工的会计账务处理.docx

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1、进出口贸易公司“三来一补”业务的会计账务处理(-)来料加工业务的账务处理实例基本资料某某进出口贸易公司20XX年7月执行已签订的氧化铝来料加工合同。某某提供氧化铝原料1O吨，加工成钥铁后出口国外，加工比例为5:Io氧化铝按合同规定作价1O万美元，铝铁外销价12万美元。某某公司支付铝铁国外运保费1OOO美元，国内运杂费5OOO0元人民币，按出口货值3%收取手续费。当月1日美元汇价为：卖出价8.4元/美元，买入价8.3元/美元，中间价8.35元/美元。1、代理业务-由工厂企业直接承担合同责任案例66外商来料时，根据海关进口单证作账务处理为：借：材料物资-国外-氧化铝840,000贷：应付外汇账款一

2、国外840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：外商来料-国外-氧化铝10吨贷：拨出来料一国外一氧化铝10吨案例67拨料给工厂加工时，根据出库单作账务处理为：借：应收账款-某某工厂840z000贷：材料物资-国外-氧化铝840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：拨出来料一某某工厂一氧化铝1O吨贷：外商来料-国外-氧化铝1O吨案例68某某工厂交来产成品时，按合同约定的铝铁价款，作账务处理为：借：库存出口商品-某某工厂-钢铁1,842,000贷：应收账款-某某工厂-铝铁840,000（耗用原材料成本）应付账款一某某工厂1,002,000（应付某某工厂加工费）（IOO2,000

3、=120,000x8.35采用中间价结算）如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：代管物资-国外-铝铁10吨贷：拨出来料-某某工厂一氧化铝1O吨案例69加工的产成品出运后向银行交单结汇时，账务处理为：借：应收外汇账款-加工补偿1,OO2,OOO（加工费）应付外汇账款-国外84O,OOO（抵原材料款）贷：其他销售收入一加工补偿一铝铁1,842,000（出口货款）同时结转销售成本：借：其他销售成本一加工补偿一铝铁1,842,000贷：库存出口商品-某某工厂-铝铁1,842,000如果外商来料不计价时，在表外科目记账与上例相同。案例70向银行交单结汇时，先在帐外登统，收妥结汇后，办理手续费收入，账务

4、处理如下：借：银行存款29,980其他销售成本-某某工厂一铝铁996z000贷：其他销售收入-加工补偿一铝铁1,025,980(29,880=120,0008.33%;996,000=120,000x8.3)案例71收到加工产成品的加工费，凭银行结汇单作账务处理如下：借：银行存款996,000应付账款一某某工厂6,000贷：应收外汇账款-加工补偿1,002,000案例72外贸公司代加工厂支付国外运保费时，账务处理如下：借：其他销售收入-加工补偿-铝铁8,4OO（红字）贷：银行存款8,4OO（红字）同时调整成本：借：其他销售成本一加工补偿-铝铁8,4OO（红字）贷：应付账款-某某工厂8,4OO（

5、红字）案例73外贸公司代加工厂支付国内运杂费时，账务处理如下：借：应付账款-某某工厂50,000贷：银行存款50,000案例74外贸公司与加工厂结算，收取手续费，将应付工厂的加工费划拨给工厂后，账务处理为：借：应付账款-某某工厂937,600贷：代购代销收入-铝铁29,880银行存款907,720(937,600:=1,002,000-6,000-8,400-50,000;29,880=120,0008.33%)从上述账务处理过程可见，对于代理性质的加工补偿业务，外贸企业通过“其他销售收入和其他销售成本核算商品的流转额；而手续费收入是通过代购代销收入账户核算。2.自营业务-由外贸企业直接承担合

6、同责任资料来源仍取自前述基本资料有关数据。案例75某某来料时，根据海关进口单证作账务处理为：借：材料物资-国外-氧化铝840,000贷：应付外汇账款一国外840,000如外商来料不计价时，账务处理是记入表外科目：借：外商来料-国外-氧化铝1O吨贷：材料物资一国外-氧化铝1O吨案例76拨料给某某工厂进行加工时，分两种情况进行账务处理：第一种情况，委托加工方式。在委托加工下的自营加工补偿贸易是指进出口企业与外商签订加工补偿合同后，将对外作价引进的原材料、零部件等拨交给国内工厂加工时对内不作价，支付加工费收回产成品，再将产成品出口向外商收取加工费的一种加工补偿业务，其账务处理方法如下：借：加工商品-

7、某某工厂-氧化铝840,000贷：材料物资-国外-氧化铝840,000第二种情况，作价加工方式。作价加工下的自营加工补偿业务是指进出口企业将对外作价引进的原材料、零部件等拨交给国内工厂加工时，对内作价结算；收回产成品时再作价支付价款，相当于卖材料、买成品的加工补偿业务，其账务处理方法如下:借：银行存款840,000贷：其他销售收入一作价加工-氧化铝840,000同时结转成本：借：其他销售成本一一作价加工-氧化铝840,000贷：材料物资-国外-氧化铝840,000无论采取那种方式，如外商来料不计价时，账务处理都是记入表外科目：借：拨出来料一某某工厂-氧化铝10吨贷：外商来料-国外-氧化铝10吨

8、案例77加工厂交来产成品时，也分两种倩进行账务处理；第一种情况，委托加工方式（假若委托加工合同中约定加工费200,OOo元）。借：库存出口商品-铝铁1,040,000贷：加工商品-某某工厂-氧化铝840,000应付账款一某某工厂2OOzOOO第二种情况，作价加工方式。借：库存出口商品-铝铁1,040,000贷：应付账款-某某工厂1,040,000无论采取那种方式，如外商来料不计价时，账务处理都是记入表外科目：借：代管物资-国外-铝铁10吨贷：拨出来料-某某工厂-氧化铝10吨案例78加工产成品出运后向银行交单结汇时，账务处理方法是：借：应收外汇账款一加工补偿1,002,000应付外汇账款-国外8

9、40,000贷：其他销售收入一加工补偿一铝铁1,842,000同时结转成本：借：其他销售成本一加工补偿一铝铁1,040,000贷：库存出口商品-铝铁1,040,000案例79收妥结汇时，凭银行结汇单作如下账务处理：借：银行存款996,000汇兑损益6,000贷：应收外汇账款-加工补偿1,002,000案例8O支付国外运保费时，账务处理方法为：借：银行存款8,4OO（红字）贷：其他销售收入一加工补偿-铝铁8,400（红字）案例81支付国内运杂费时，账务处理为：借：其他销售成本一加工补偿-铝铁50,000贷：银行存款50,000案例82外贸公司与加工厂结算，也分两种情况进行账务处理。第一种情况，委托加工方式借：应付账款-某某工厂200z000贷：银行存款200,000第二种情况，作价加工方式借：应付账款-某某工厂1,040,000贷：银行存款1,040,000