中级会计师《中级会计实务》模拟试卷二含答案.docx

《中级会计师《中级会计实务》模拟试卷二含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》模拟试卷二含答案.docx（11页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、参考解析：2X21年利润表应列示的所得税费用二应交所得税+递延所得税费用=400+(60-10)=450(万元)。单选题9.甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，购买日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，购买日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X市场出售这些生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元。如果甲公司在Y市场出售这些生产设备，需要支付相关交易费用80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元。假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公

2、司上述生产设备的公允价值总额是()万元。A. 1650B. 1730C. 1740D. 1640参考答案：B参考解析：在X市场出售该生产设备能够收到的净额=IOX180-100-60二1640(万元)，在Y市场出售该生产设备能够收到的净额=10X175-80-20=1650(万元)，Y市场为最有利市场，因生产设备不存在主要市场，应当使用最有利市场的价格，并考虑运输费用，但不考虑交易费用，甲公司上述生产设备的公允价值总额=IOXI75-20=1730(万元)。单选题10.下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是()。A.外购其他债权投资发生的交易费用B.企业合并以外其

3、他方式取得长期股权投资发生的审计费用C.投资方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用D.发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用参考答案：C参考解析：投资方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用应计入管理费用。多选题1下列有关固定资产会计处理表述中正确的有()。A.存在弃置费用的固定资产，企业应当将弃置费用的现值计入相关资产的成本，同时确认预计负债B.划分为持有待售类别的固定资产，不再计提折旧C.固定资产更新改造之后应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧D.固定资产出售时应将取得价款扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外支出参考答案：ABC参考解析：固定资产出售时，应将出

4、售取得价款扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置损益，因此选项D不正确。多选题2.甲房地产开发公司于2义21年7月1日将自行开发的商品房对外出租，商品房的开发成本为IOooO万元，预计使用寿命为40年，出租当日的公允价值为13000万元。2X21年12月31日，该商品房的公允价值为12800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，2义21年度有关该商品房的会计处理中正确的有()。A.甲公司应确认其他综合收益3000万元B.甲公司应确认公允价值变动损益2800万元C.甲公司应计提折旧250万元D.与商品房有关的交易导致营业利润减少200万元参考答案：AD参考解

5、析：选项A,甲公司将存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值13000万元与账面价值IOOOO万元的差额3000万元应当计入其他综合收益；选项B,甲公司应于2X21年12月31日将投资性房地产账面价值由13000万元调整为12800万元，应调减200万元，计入公允价值变动损益；选项C,由于甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不应计提折旧；选项D,与该商品房有关的交易对营业利润的影响为公允价值变动损益200万元(借方)，减少营业利润。多选题3.下列关于职工薪酬的表述中不正确的有()。A.由于工厂关停，企业辞退生产线上员工，应当将补偿金计入生产成本B.实施职工内部退休计划的

6、，应当将补偿金在达成内退协议至员工正式退休的期间进行分摊C.企业有详细、正式重组计划并且该重组计划已对外公告时，表明已经承担了重组义务D.实施职工内部退休计划的，应按照离职后福利进行会计处理参考答案：ABD参考解析：选项A,企业辞退生产人员，应当确认应付职工薪酬，并计入当期损益(管理费用)；选项B,实施职工内部退休计划的，应当将补偿金确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分摊确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务；选项D,实施职工内部退休计划的，职工正式退休之前应当按照辞退福利处理，职工正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。多选题4.下列关于或有事项的

7、确认和计量表述中正确的有()。A.或有负债不能确认为负债，因为其是一项潜在义务B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C.若或有事项涉及多个项目，最佳估计数应按照最可能发生金额确定D.企业清偿或有事项而确认的负债预期可以获得的补偿金不能超过所确认负债的账面价值参考答案：BD参考解析：选项A,或有负债涉及两类义务：潜在义务和现时义务，或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件；选项C,若或有事项涉及多个项目，最佳估计数应按照各种可能结果及其相关概率加权计算确定。多选题5.下列关于与收益相关的政府补助的会计处理中正确的有()。A.企业可以采用总额法或净额

8、法进行会计处理B.总额法下，政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应当将其确认为其他收益C.净额法下，政府补助如果用于补偿已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其冲减相关成本费用或营业外支出D.企业无法区分同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，应将其整体归类为与资产相关的政府补助进行会计处理参考答案：AC参考解析：选项B,总额法下，政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应当将其确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；选项D,企业无法区分同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，应将其整体归类为与收益相关的政府补助进

9、行会计处理。多选题6.甲公司对于其在境外经营的子公司报表进行外币折算时应采用资产负债表日即期汇率进行折算的有()。A.固定资产B.应付债券C.资本公积D.未分配利润参考答案：AB参考解析：在对企业境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项C,资本公积应当采用交易发生时的即期汇率折算；选项D,未分配利润应通过期初数加上本期变动额计算求得，并非通过折算求得。多选题7.下列有关财务报表列报要求表述中正确的有()。A.财务报表项目应当以总额列报B.中期财务报表可以适当简化，只需要

10、编制资产负债表和利润表C.除现金流量表外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表D.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益参考答案：ACD参考解析：中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析问答题1甲公司为制造业企业，适用的企业所得税税率为25%,2X21年度发生以下与所得税相关的交易或事项：资料一：甲公司2X21年3月15日购入一台机器设备，取得成本为500万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计

11、提折旧。税法规定该类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值与会计相同。资料二：甲公司2X21年度为研发一项专利权发生研发支出400万元（均以银行存款支付），其中按照会计准则应当费用化的部分为220万元，应当资本化形成无形资产的部分为180万元。该专利权于2X21年7月1日达到预定用途，预计使用寿命为4年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，制造业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的100%予以税前加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额200%予以税前扣除。税法对于该无形资产的摊销方法、使用寿命

12、及净残值的规定与会计相同。资料三：甲公司2X21年4月1日以银行存款购入乙公司10万股股票，当日市价12元/股，另发生交易费用5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2义21年12月31日，该股票的公允价值为13.5元/股。税法规定，该类股票投资在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。假设递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，计算该固定资产2X21年按企业会计准则应当计提的折旧金额；计算该固定资产2X21年12月31日的账面价值与计税基础；判断该固定

13、资产是否应确认递延所得税，并说明理由；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。（2）根据资料二，编制与无形资产内部研发相关的会计分录；计算2X21年12月31日该无形资产的账面价值与计税基础；判断该无形资产是否应确认递延所得税，并说明理由；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。（3）根据资料三，编制甲公司购入乙公司股票的会计分录及对该股票投资进行后续计量的会计分录；计算2X21年12月31日该股票投资的账面价值与计税基础；判断该股票投资是否应确认递延所得税，并说明理由；若需确认递延所得税，编制相关会计分录。（写出研发支出的二级明细科目，计算结果保留两位小数）参考解析：（1）2X21年固定资产按会

14、计准则应计提折旧的金额=500X2/8X9/12=93.75（万元）o2X21年12月31日固定资产的账面价值二500-93.75=406.25（万元）。2X21年12月31日固定资产的计税基础二500-500/8X9/12=453.13（万元）。该固定资产应当确认递延所得税资产。理由：2义21年12月31日该固定资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，由于预计未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。会计分录：借：递延所得税资产I172（453.13-406.25）25%贷：所得税费用1172（2）会计分录：借：研发支出一费用化支出220一资本化支

15、出180贷：银行存款400借：管理费用一研发费用220贷：研发支出一费用化支出220借：无形资产180贷：研发支出一资本化支出1802X21年12月31日无形资产的账面价值二180-180/4X6/12=157.5（万元）。2X21年12月31日无形资产的计税基础二157.5X200%f315（万元）。该无形资产不应当确认递延所得税。理由：该无形资产并非产生于企业合并，确认无形资产时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不应当确认递延所得税。（3）会计分录：借：其他权益工具投资一成本125（12X10+5）贷：银行存款125借：其他权益工具投资一公允价值变动10（13.5X10-125）贷：其他综合收益102X21年12月31日其他权益工具投资的账面价值=125+10=135（万元）。221年12月31日其他权益工具投资的计税基础为取得成本125万元。该股票投资应当确认递延所得税负债。理由：2X21年12月31日其他权益工具投资的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。会计分录：借：其他综合收益2.5（10X25%）贷：递延所得税负债2.5问答题2.甲公司是一家大型零售企业，其2X21年度发生的相关交易或事项如下：2X21年1月1日，甲公司与乙公司签订商