农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程.docx

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1、账务处理农民专业合作社资产类科目的会计账务处理流程合作社的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。流动资产包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、消耗性生物资产。非流动性资产包括对外投资、生产性生物资产、公益性生物资产固定资产、无形资产等。一些通用性较强的科目，如库存现金银行存款”等,合作社与一般农业企业会计核算的处理原则一致。(-)应收款项的核算合作社的应收款项包括与本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。(1)“应收款”科目本科目核算合作社与非成员之间发生的各种应收及暂付款项，包括因销售产品物资、提供服务应收取的款项以及应收的各种赔偿、罚款、利息等。1销售产品物资，款项尚未收到时借：应收

2、款贷：经营收入未来收到款项时借：银行存款/库存现金贷：应收款2、取得暂付款购得的产品物资借：产品物资贷：应收款(2)“成员往来”科目本科目核算合作社与成员之间发生的应收款项和应付款项等经济往来业务。1、借款给本社成员借：成员往来贷：银行存款/库存现金注：收到还款时做相反分录。2、为成员提供农业生产资料购买服务应收取的服务费借：成员往来贷：经营收入(二)存货的核算合作社的存货包括材料、农产品、工业产成品、低值易耗品、包装物等产品物资，在产品，受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。(3)“产品物资”科目1购入机械零配件、低值易耗品、种子、化肥、农药、农产品等借：产品物资贷：银行

3、存款2、加工完工的产品物资借：产品物资贷：生产成本3、销售时借：银行存款贷：经营收入月末结转成本借：经营支出贷：产品物资(4)“委托加工物资”科目1、合作社发出委托加工物资借：委托加工物资贷：产品物资2、支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3、收回委托加工物资以备对外销售借：产品物资贷：委托加工物资(5)“委托代销商品”科目本科目核算合作社委托外单位销售的各种商品的实际成本。1发出商品借：委托代销商品贷：产品物资2、收到代销单位发来的销售清单借：应收款贷：经营收入结转成本借：经营支出贷：委托代销商品3、提前应支付的手续费借：经营支出贷：应收款4、收到代销款时借：银行存款贷：应收款(

4、6)“受托代购商品”科目1、接受社员委托购买商品款借：银行存款贷：成员往来2、购买商品时借：受托代购商品贷：银行存款3、商品交付给社员委托方，并结清款项借：成员往来贷：受托代购商品银行存款(或借方)4、收取代购的手续费借：成员往来贷：经营收入(7)“受托代销商品”科目1、收到社员委托代销产品借：受托代销商品贷：成员往来2、售出商品收到货款借：银行存款贷：受托代销商品经营收入3、向社员支付代销商品款时借：成员往来贷：库存现金/银行存款主要会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代

5、购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款()所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2

6、)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。三、财务部人员职责1、严格执行财务会计制度，建立完

7、整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程4.1银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程

8、4.3.费用报销管理流程44付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10.利润审计流程4.11纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得

9、凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IoOo元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行转帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。