小微企业税收优惠政策及账务处理.docx

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1、账务处理小微企业税收优惠政策及账务处理一、增值税优惠(-)优惠内容1增值税小规模纳税人，月销售额未超过10万元以下(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)，无论适用的征收率是多少，均免征增值税2、增值税小规模纳税人的销售收入满足上述免税条件，但纳税人放弃免税优惠(注：购买方索取增值税专用发票，小规模纳税人只能放弃增值税免税)，或小规模纳税人销售收入超过上述免税条件的，按下列原则纳税：(1)凡是适用3%征收率的减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；(2)适用5%征收率的，按5%征收率正常纳税。（二）优惠期限（从2023年1月1日算

2、起，下同）2023年1月1日至2023年12月31日。（三）政策依据财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（财政部税务总局公告2023年第1号）国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（国家税务总局公告2023年第1号）二、企业所得税优惠（-）优惠内容1、小型微利企业年应纳税所得额大于0且小于等于300万元的部分，均按5%的标准计算缴纳企业所得税。2、个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，无论查账征收，还是核定征收，均减半征收个人所得税。（二）优惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（三）政策依据财

3、政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第13号）国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2023年第5号）三、小税种优惠（-）优惠内容增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（二）优惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（）政策依据财政部税务总局关于

4、进一步实施小微企业“六税两费减免政策的公告（财政部税务总局公告2023年第10号）国家税务总局关于进一步实施小微企业六税两费减免政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告2023年第3号）四、残保金优惠（-）优惠内容1、在职职工人数在30人（含）以下的企业（注：这样规模的企业通常都是小企业或微企业），继续免征残疾人就业保障金。2、用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金，用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。（二）优惠期限2023年1月1日至2027年

5、12月31日。()政策依据财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告(财政部公告2023年第8号)小微企业减免所得税的账务处理免交的增值税，应当计入营业外收入，计算缴纳所得税。具体会计分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税借：应交税费应交增值税贷：营业外收入一补贴收入相关知识：小微企业退税的会计分录小微企业减免附加税如何做账务处理？1计提时：借：所得税贷：应交税费应交所得税2、交纳时:借：应交税费应交所得税贷：银行存款小微企业和小规模纳税人的区别1小微企业和小规模纳税人的划分标准有所区别。小规模纳税人指的是增值税在征收上的划分，而小微企业不作区分。小规模纳税人标准：年应征增值税销售额不超过500万元，即500万元。小微企业标准：从事国家非限制和禁止行业，目满足资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人等条件。2、从划分标准的角度来看，小微企业和小规模纳税人重要指标有所不同。小微企业重要指标是应纳税所得额，而小规模纳税人重要指标是年应税销售额。