现代服务公司的会计账务处理.docx

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1、分行业完全独立于其他细分行业的账务处理特点。2、人工成本是主营业务成本的主要组成部分。服务业提供的是服务，而非商品。服务基本都需要人员参与，所以服务业的职工工资是构成营业成本的主要部分。3、税率适用不同。现代服务业的增值税税率为6%,但服务业的细分行业内有很多项是适用不同税率的，比如物流的运输是9%,餐饮、酒店出售的饮料单独出售税率是13%、电话费、接送客人、停车收入则计10%的税率。所以说，服务业事务中，税率的跨度比较大。账务处理流程O1收付款业务的核算A、收到现金与银行存款时借：现金/银彳丁存款贷：其他应收款（服务业多先收定金，提供服务，最后再结账）B、支付现金与银行存款时借：相关科目（费

2、用科目或内、外往来科目）贷：现金/银行存款现金与存款的管理（1）收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目；（2）支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发票专用章的收据，往来科目必须按照客户名称或个人设置明细科目；（3）银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目，再根据开设银行的名字和账号尾数后6位设为三级明细科目。银行存款-XX银行-XX支行（账号尾数6位）C、银行利息的分录：借:银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）借:财务费用一利息收入（红字）PS:特殊分录利息收入直接冲抵财务费用。采用红字记账法,双借方。D、银行手续费等开

3、支借：财务费用一手续费（PS:对于无形的支出如：银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费，计入财务费用）管理费用-办公费（PS:对于购入有形的资产则计入管理费用如：购银行的密码支付器、回单柜使用费）贷：银行存款一XX银行-XX支行（账号尾数6位）E、支付房租（收到发票）和押金：借：管理费用-房租其他应收款-XX（押金）贷：现金/银行存款如果房租超过一年，则计入长期待摊费用借：长期待摊费用其他应收款XX押金贷：银行存款往来账的管理（1）每月应问企业收款，里面必须要求企业提供银行相关票据和对账单，会计应逐月将银行票据和对账单进行核对,不符的应编制银行存款余额调节表，并要求企

4、业补充完整。会计在对账过程中发现有银行漏单的情况，可以先通过客户了解清楚，漏单具体属于什么经济业务，根据对账单自制一张原始凭证进行入账，待客户补打后，再将补打后的银行单据，附在已记账的凭证后面;如果还是有漏单，可以将银行对账单复印后，并在银行对账单上注明情况，作为一个佐证附件为记账的依据；(2)企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款。(3)往来科目最少每一个季度与客户核对，并根据对账结果要求企业补充单据，调整账务。(4)企业有垫收垫付的要根据实际情况在应收、应付或其他应收、其他应付按明细反应(例如垫付赔款等)O(5)银

5、行及往来科目均应设置明细科目进行核算。02收入业务的处理01收入确认的原则1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并足额缴纳税金。2、企业的收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金。如果收入还不能确认，为了使纳税申报有一定均衡性，账务处理上可以先挂在应收账款贷方或通过预收账款科目处理。3、如果企业不想缴税那么就要要求企业不能通过银行收款,作为外账会计一定要拒绝处理这笔收入，等于这笔收入是公司外的收入，是绝对安全的。4、使用银行收款后，老板坚持不做收入。(1)挂账(此方法很容易被查出来);(2)一进一出或一进多出相等转出。(也是作死的方法，只要查就能查出来)02发票填

6、写规范(1)发票填开要求:要求企业填开发票时发票各项目填写齐全，开票日期应续时、填写时写开票当日的时间而不能填为业务发生的时间；金额填写要求:发票必须顶格开具，根据业务的需要企业可以申请不同版位的发票开具给客户；开票项目栏:填写时应与发票的种类相符。发票的大小写金额应一致。如果发票开具不符合以上要求税务机关会处罚。(不同情况处罚不同)(2)发票缴销:发票购买回来开完后要拿到税务局缴销，缴销后才能购买对应版位的发票。(3)缴销时间:发票的缴销时间视专管员而定。03收入的分录借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税(销项)成本业务的处理服务业成本的构成服务业的成本主要是人工费，与取得收

7、入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。咨询服务：人工费、资料费、蛰询费、公证费、制作费等;租赁业：设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等；设计制作：人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧等；保洁：人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等;中介服务：人工费;文化体育：人工费、资料费、材料费等；停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等；物流业：人工费、油费、维修费、场地费等；A、人工费具体分录：计提工资时：借:主营业务成本贷:应付职工薪酬一应付工资发放时：借:应付职工薪酬一工资贷:其他应收款/其他应付款一社保个人部分（个人承担部分）其他应

8、收款一XX（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税（此处不是应收应付、而是应交税费）现金/银行存款B、其他直接支出时借：主营业务成本贷：现金/银行存款C、购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时：借：固定资产/长期待摊费用贷：现金/银行存款D、折旧、摊销时:借：主营业务成本贷：累计折旧/累计摊销成本归集注意事项1以上例举的所有支出应与取得收入直接相关;2、可根据企业收入配比情况来决定是否用主营业务成本”科目，收入不配比或无收入企业可以不用此科目，所有支出,一并归入期间费用核算，具体情况参照第四项工资、费用；3、以上计入主营业务成本人员的工资，在工资表里应单独体现出来。4、企业所得税查账

9、征收的企业，购进或是相关成本支出时都要有正规的发票，才能入账摊到成本，必须附相应的附加表（如固定资产折旧明细表、无形资产摊销明细明细表）,5、企业所得税核定征收的企业:要求企业提供正规的发票（与业务相关的）作为成本。6、客户在购进或支出发票上注明付款方式（现金支付的发票上写明现付，其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行票据时减少应付账款）。工资、费用的账务处理A、工资的管理1工资的岗位要符合整体行业水平的标准，不能差额过大，过大会被视为逃税行为。（会被查账），特别是某个岗位基本都在计征个税点以上，而你的岗位从来不纳个税，就会被查账。2、工资金额的确定，必须要客户提供员工名单、工资金额及工资总额，

10、每个人工资的金额应根据岗位来确定，一般行政及管理人员可采用固定工资或底薪加奖金。工资表上必须要有相应人员签名，签名的工资表是做账的原始凭证。B、工资的分配计提和发放的分录如下：计提：借:管理费用/销售费用一工资贷:应付职工薪酬一工资发放：借：应付职工薪酬一工资贷：其他应收款/其他应付款一社保个人部分（个人承担部分）其他应收款一XX（如果有借款的应扣除）应交税费一应交个人所得税现金/银行存款C、费用的分录费用归集的注意事项费用必须要有正规的发票才能入账，按照会计主体假设审核企业提供的发票，如果完全不合理的费用不得入账。两年以上的不能入账。另外福利费、交通补助、电话补助也要在扣除一定金额后计入工资

11、里计算个人所得税，所以该类费用只能适当入账。服务业统一只设置“管理费用科目，如果前期设置了销售费用应保持全年账务的一致性。具体事项如下：(1)对于企业发生的百度推广费用、信息发布费、印制的宣传单费用等，分别计入广告费、业务宣传费等明细科目，不计入成本，广告费、业务宣传费在收入15%以内可全额列支，超出部分可结转到以后年度列支。ps:由于百度一般开具的是服务费,可以列支销售费用一网站服务费，可全额税前列支。(还可以抵扣销项税)（2）费用入账的总体原则是利润多的企业多做费用、利润少而且实收资本较少的企业少做费用。房租一般应有房屋租赁发票才能入账。先计入预付账款，以后分月摊销。（3）所有的发票抬头均

12、为企业名称。费用的类别1、房租（有发票才做）2、水电费（注册地与经营地在同一个地方的才做）3、交通费（有发票才做）4工资（有才做）5、办公费用（有发票且有明细才做）6、差旅费（有发生才做）7、通讯费（有发票才做）8、业务招待费（根据收入适当做）9、车辆费用（私人所有的:签订协议并代开发票才能做）10、福利费（工资总额的14%以内）11、保险费等。分录如下：1、交通费、餐饮、住宿费A、这个要看报销这些费用的人员属于哪一类人员，如果是销售部门的计入销售费用，如果是办公人员的则计入管理费用借：销售费用/管理费用应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款B、如果是一线服务人员（如演员、广告安装工

13、人或是旅游行业，交通费用、餐饮、住宿本身就是主营业务成本的一部分，则直接计入主营业务成本。借：主营业务成本应交税费应交增值税（销项税税额抵减）贷：银行存款2、广告费用一般做法借：销售费用广告费贷：银行存款但广告费有税前列支的限制（当期只能列支14%）,又加之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可以这样记账。借：管理费用网站技术服务费贷：银行存款05固定资产与摊销1、折旧固定资产折旧应首先确定固定资产的类别折旧，折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到一种费用里。（租赁的固定资产折旧归集到成本中）借：管理费用一固定资产折旧贷：累计折旧2、摊销常见的摊销主要包括装修费摊销、开办费

14、摊销（以上费用均需要有相应的发票）支付时，依据发票金额编制如下分录借：长期待摊费用一装修费用（公司办公室等装修，如果金额较小直接计入当期费用）管理费用一开办费（金额小的不长期摊销,直接计入当期管理费用）贷：现金/银行存款摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下:借:管理费用-装修费（根据使用部门摊销）-开办费贷：长期待摊费用一装修费用长期待摊费用一开办费1月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等借：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等贷：应交税费应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加印花税等06涉税分录1附加税的计提月底或季末

15、根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等借：税金及附加一城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等贷：应交税费应交城建税应交教育费附加应交地方教育费附加印花税等2、个税的分录1）计提时直接计入工资PS:个税是不存在计提的，只有在发放的时候纳税义务才会发生，所以计提时并没有个税，只有工资的计提。借：管理费用/销售费用/主营业务成本一工资贷：应付职工薪酬一工资。2）实际发放（发生纳税义务）借：应付职工薪酬一工资贷：银行存款（发放扣除个税后的工资）应交税费-代扣代缴个人所得税（计提个税）3）月末上缴借：应交税费一代扣代缴个人所得税贷：银行存款。3、企业所得税本公众号中，和本篇文章一并发出的文章，有一篇较全的企业所得税账务处理文章。在这不在过多叙述。07利润结转与利润分配每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发