税务师《税法一》冲刺试卷三含答案.docx

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1、税务师税法一冲刺试卷三(含答案)单选题1下列各项原则中，属于税法基本原则的是()。A.法律优位原则B.实质课税原(江南博哥)则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则参考答案：B参考解析：选项ACD：属于税法适用原则。单选题2.甲煤炭生产企业位于A地，2023年2月从位于B地的乙煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额100万元。甲企业将其与部分自采原煤混合洗选加工为选煤并在本月全部销售，取得不含税销售额为450万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为200万元。已知A地选煤资源税税率为4%；B地原煤资源税税率为3乐选煤资源税税率为2%。则甲企业2023年2月上述业务应纳资源税()

2、万元。A. 6B. 12C. 14D. 18参考答案：B参考解析：准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原煤购进金额*(B地原煤适用税率/B地选煤适用税率)=I00*(3%2%)=150(万元)甲企业应纳资源税=(450150)*4%=12(万元)。单选题3.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上适用于所有生产经营情况的是()。A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免参考答案：B参考解析：在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减

3、免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情况下使用。单选题4.下列关于纳税人(除小微企业和制造业外)增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是()。A.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度B.所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C.纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X50%D.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额参考答案：C参考解析：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X6

4、0虬单选题5.下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。A.货物价款B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.进口关税、其他国内税D.进口人向中介机构支付的经纪费参考答案：C参考解析：进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及国内税收。分析：本题考查的是进口关税完税价格。应计入关税完税价格的项目包括：（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由

5、买方负担的包装材料费用和包装劳务费用。（4）与进口货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。（5）作为该货物向中国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。例外情形：特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向中国境内销售的条件。（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收血O单选题6.根据烟叶税法的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）。A.生产烟叶的个人B.收购烟叶的单位C.销售香烟的单位D.消费香烟的个

6、人参考答案：B参考解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。单选题7.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是()。A.在海关放行前遭受损失的货物B.有商业价值的广告品C.残疾人专用品D.重大技术装备参考答案：A参考解析：选项B,无商业价值的广告品和货样，可享受法定免税；选项C、D,均属于特定减免税项目。分析：本题考查的是关税税收优惠。对于关税的税收优惠，注意区分法定减免税和特定减免税，考试时经常会出现考查各自的范围，主要以单选或多选的形式考查。单选题&下列情形中应当缴纳环境保护税的是()。A.企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的B.企业事业单位向

7、依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的参考答案：A参考解析：企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。分析：本题考查的是环境保护税的征税范围。(1)环保税征税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物。包括：大气污染物、水污染物、固体废物、(工业)噪声。(2)不征税项目：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生

8、活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。单选题9.2023年7月小李从汽车4S店(一般纳税人)购置了一辆排气量为18升的乘用车自用，支付购车款(含增值税)226000元，取得4S店开具的“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。小李应缴纳的车辆购置税为()元。A. 20000B. 0C. 20500D. 10000参考答案：A参考解析：应缴纳的车辆购置税=226000/（1+13%）*10%=20000（元）。单选题1

9、0.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天参考答案：A参考解析：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。分析：本题考查的是消费税纳税义务发生时间。消费税纳税义务发生时间销售应税消费品：（1）赊销和分期收款结算方式：书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书

10、面合同的，为发出应税消费品的当天。（2）预收货款结算方式：发出应税消费品的当天。（3）托收承付和委托银行收款方式：发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）其他结算方式：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。自产自用：移送使用的当天。委托加工：纳税人提货的当天。进口：报关进口的当天。单选题I1某娱乐服务公司为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2023年10月，一般计税项目销项税额为130万元，进项税额110万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额6万元；简易计税项目不含税销售额80万元1征收率为3%。此外无其他涉税事项。该娱乐服务公司当月应缴纳增值税是（）万元。A. 2.4B.

11、 4.6C. 3.4D. 0参考答案：A参考解析：一般计税项目：抵减前的应纳税额=130110IO=IO（万元）当期可抵减加计抵减额=110X15%+6=22.50（万元）抵减后的应纳税额=1010=0（万元）加计抵减额余额=22.5010=12.50（万元）简易计税项目：应纳税额=80X3%=2.4（万元）应纳税额合计=一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+2.4=2.4（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。一般纳税人税额计算：一般计税应纳税额=销项税额一（进项税额一进项税额转出）一留抵税额若一般计税税额20,则应纳税额=一般计税税额+简易计税税额若一般计税税额V0,则应

12、纳税额=简易计税税额。实纳税额=应纳税额一抵减税额一预缴税款单选题12.某软件企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当月应退增值税O元。A. 6920B. 8340C. 12200D. 25280参考答案：C参考解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产

13、品可享受即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额=78000*13%+200000*13%-120000*13%=20540（元），增值税税负=当期应纳增值税/当期应税销售收入=20540/（78000+200000）*100%=7.39%3%,即征即退税额=20540（78000+200000）*3%=12200（元）o单选题13.对房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，下列表述正确的是OoA.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修

14、房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%参考答案：A参考解析：选项BC：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除。单选题14.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2023年4月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，取得含税工程总价款为5550万

15、元，发生含税分包支出1200万元(含税)，取得分包企业开具的增值税普通发票，该业务适用一般计税方法计税。2023年4月该建筑公司应预缴增值税是()万元。A. 79.09B. 79.82C. 126.70D. 195.95参考答案：B参考解析：一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用一支付的分包款)(1+9%)X2%o应预缴的增值税=(5550-1200)(1+9%)2%=79.82(万元)。分析：本题考查的是跨县(市、区)提供建筑服务的增值税规定。各类预缴增值税的计算公式：项目预缴计算公式转让不动产(房企项目除外)一般或简易：全额或差额/(1+5%)5%房企销售开发项目一般：预收款/(1+9%)3%简易：预收款/(1+5%)3%不动产经营租赁一般：租金全额/(1+9%)3%简易：租金全额/(1+5%)5%建筑服务一般：(总包款一分包款)/(1+9%)2%简易：(总包款一分包款)/(1+3%)3%单选题