税务师《税法一》冲刺试卷一含答案.docx

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1、税务师税法一冲刺试卷一(含答案)单选题1.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当()。A.适用特惠税率(江南博哥)B.适用协定税率C.适用暂定税率D.从低适用税率参考答案：D参考解析：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。单选题2.根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是()。A.自制的粮食白酒用于生产药酒B.委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格出售C.自产的实木地板用于厂房装修D.外购的涂料用于在建工程参考答案：C参考解析:1项A、3纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于在建工程的需要纳税；选项B,委托加工收回的应税

2、消费品以不高于受托方的计税价格出售的，属于直接出售，不缴纳消费税；选项D,外购的涂料在生产销售环节已缴纳过消费税，用于在建工程时不再缴纳消费税。分析：本题考查的是自产自用应税消费品的税务处理。情形税务处理自产消费品自用于连续生产应税消费品无须缴纳消费税自产消费品自用于连续生产非应税消费品移送使用时缴纳消费税自产消费品自用于其他方面：在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面单选题3.下列选项中，不属于现代服务的是()。A.租赁服务B.鉴证咨询服务C.建筑服务D.文化创意服务参考答案：C参考解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、

3、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑服务不属于现代服务。分析：本题考查的是增值税征税范围。增值税生活服务中包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。单选题5.某市区一企业为增值税一般纳税人，2023年10月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月应缴纳增值税49万元，10月已核准的增值税免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业10月份应纳的城市维护建设税税额为()元。A.95550B.10

4、0800C.71050D.122829参考答案：B参考解析：免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税额均应作为城建税的计税依据；10月份应纳的城市维护建设税税额=(49+10+85)7%10000=100800(元)o分析：本题考查的是城市维护建设税的计税依据。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。(1)不包括“二税”加收的滞纳金和罚款。(2)“二税”直接减免，城建税也要同时减免。(3)城建税进口不征，出口不退。(4)生产企业出口实行“免抵退”办法后，经税务局正式审核批准的当期增值税免抵税额应计入城建税计税依据。(5)实行增值税期末留抵退税的，应在计税依据中扣除其期末留抵退税退还

5、的增值税税额。(6)对于增值税小规模纳税人更正、查补以前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵税额。单选题6.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.16万元；同时向消费者个人零售B牌卷烟300条，取得含税收入22.04万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.59万元。则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计为()万元。A. 20.08B. 21.95C. 14.05D.

6、 12.08参考答案：Q参考解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值税=200X13%+88.16(1+13%)13%+22.04(1+13%)13%-35.59=3.09(万元)甲卷烟批发企业当月应纳消费税=(88.16+22.04)(1+13%)11%+(2000+300)X2000.00510000=10.96(万元)甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计=3.09+10.96=14.05(万元)分析：本题考查的是卷烟批发环节消费税的规定。项目具体规定纳

7、税人在境内从事卷烟批发业务的单位和个人。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟纳税，纳税人之间销售卷烟不纳税。征税范围纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟税率11%+0.005元及(250元/箱)计税依计税依据为不含增值税的销售额和销售数量。据兼营批发和零售业务，应分别核算，否则全部计征批发环节消费税。纳税地点、卷烟批发机构所在地，总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。纳税环卷烟消费税包括生产和批发二个环节，批发环节计税时不得扣除已含的生产环节消节费税。单选题7.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是0。A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术B.向境外单位提供的完全

8、在境外消费的电信服务C.在境外提供的广播影视节目播映服务D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务参考答案：A参考解析：选项BC：适用增值税免税政策；选项D：经营者适用免税政策，境内实际承运人适用增值税零税率。单选题8.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。A. 500B. 3000C. 1800D. 1200参考答案：C参考解析：用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=300060%=1800(万元)。分析：本题考查的是土地增值税

9、应纳税额的计算。存量房扣除项目的确定(评估法下)：(1)取得土地使用权支付的金额未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除。(2)旧房及建筑物的评估价格=重置成本价X成新度折扣率重置成本价：是指假设在估价时点重新取得全新状况的估价对象的必要支出，或者重新开发全新状况的估价对象的必要支出及应得利润。(3)与转让有关的税金城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税(4)评估费因隐瞒、虚报成交价格等而按评估价格计税时的评估费不可扣。单选题9.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。A.固体废物的产生量B.固体废物的排放量C.固体废物的贮存量D.固体废物的综合利用量参考答案：B参考解析：应税固体废物按

10、照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。单选题10.A企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具增值税专用发票，取得含税收入52000元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的不含税价款70000元，销货支付不含税运费2000元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票。已知：A企业销售自己使用过未抵扣进项税的固定资产选择放弃减税，A企业当月应缴纳增值税()元。A. 11638.22B. 10434.56C. 2368.93D. 992

11、9.71参考答案：B参考解析：(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。A企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=52000(1+3%)3%=1514.56(元)（2） A企业销售2009年5月购进的生产设备销项税额=70000X13%=9100(元)进项税额=2000X9%=180（元）（3） 一般计税方法应纳增值税=9100-180=8920（元）简易计税方法应纳增值税=1514.56（元）A企业当月应缴纳增值税=1514.56+8920=

12、10434.56（元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。有关销售自己使用过的物品计税规则：一般纳税人司定资产：。抵扣过进项：正常计算销项。Z不允许抵扣且未抵扣进项：3%；咸按2%简易计税。其他资产：无论是否抵扣过进项：正常计算销项小规模纳税人司定资产：3%减按2%简易计税。其他资产：3%简易计税。其他个人免税单选题11.下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是（）。A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外

13、费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额参考答案：C参考解析：本人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。个人将购买的住房对外销售的税收优惠北京市、上海市、广州市和深圳市购买不足2年的住房5%的征收率全额缴纳增值税购买2年以上（含2年）非普通住房以销售收

14、入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税普通住房免征增值税北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区购买不足2年的住房按照5%的征收率全额缴纳熠值税购买2年以上（含2年）的住房免征增值税单选题12.房地产开发企业销售其自行开发的项目，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（）。A.允许在销项税额中计算抵扣的增值税进项税额、城市维护建设税、教育费附加B.城市维护建设税、教育费附加、印花税C.耕地占用税、城市维护建设税、地方教育附加D.城镇土地使用税、城市维护建设税参考答案：B参考解析：房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是印花税、城市维护建设

15、税、教育费附加、地方教育附加。分析：本题考查与土地增值税扣除项目一一转让房地产有关的税金，总结如下：扣除项目4税与转让房地产有关的税金印花税0.5乳（产权转移书据）城市维护建设税致育费附加地方教育附加【注】营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加,凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城节维护建设税、教育费附加扣除。单选题13.2023年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值200万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。A. 3.00B. 3.10C. 20D. 3.14参考答案：D参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基