税务师《税法一》冲刺试卷四含答案.docx

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1、税务师税法一冲刺试卷四（含答案）单选题1.某企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试（江南博哥）点纳税人，2023年2月从农业生产者手中购进免税农产品80吨，直接对外销售60吨。该批农产品平均购买单价为每吨5万元，损耗率5%,则当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A. 28.42B. 26.07C. 34.77D. 28.71参考答案：B参考解析：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品直接销售的，当期准予抵扣的增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1损耗率）X农产品平均购买单价X9%（1+9%）=60/（1-5%）*5*9%/（1+9%）=26.07（万元

2、）。单选题2.下列各项中，不符合转让不动产增值税征收管理规定的是（）。A.纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减B.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（非自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算纳税C.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票2自然人李某销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税参考答案：B参考解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（非自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费

3、用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额计算纳税。分析：本题考查的是转让不动产增值税征收管理。转让不动产增值税的计算。计税方法计税公式一般计税（不区分自建、非自建）销项税额=收入（1+9%）9%简易计税自建：应纳税额=收入（1+5%）5%非自建：应纳税额=（收入一购置原价或作价）（1+5%）X5%顺缴税款自建：顺缴税款=收入（1+5%）X5%非自建：预缴税款=（收入一购置原价或作价）（1+5%）5%单选题:3.下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（）。A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天B.以预收货款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天C.以赊

4、销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天参考答案：A参考解析：选项A：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单选题4.某公司进口一批货物，应纳关税800万元。海关于2023年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月28日才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。（不考虑节假日原因）A. 5.2B. 4.8C. 6.5D. 6参考答案：B参考解析：加税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，缴纳税款。所以该公司应当在2023年3月17日前缴纳税款，自3月17日起就是税款滞纳时间；滞纳金自关税缴纳期限届

5、满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，即自3月17日3月28日，共12天，应纳滞纳金二800义12义0.05%=4.8（万元）。分析：本题考查的是关税征收管理。关税滞纳金、保全及强制措施：滞纳金滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率（0.5%）X滞纳天数关税滞纳金起征点为50元。保全措施（1）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；（2）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。强制措施狗税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采

6、取下列强制措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（3）扣留并依法变卖其价值相当干应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得底缴税款。单选题5.下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）。A.每一排放口的应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五征税B.每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物的前五征税C.应税固体废物按照固体废物的产生量作为计税依据D.噪声声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额参考答案：D参考解析：每一排放口的应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三征税，选项A

7、错误；每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物的前五征税，对其他类水污染物的前三征税，选项B错误；应税固体废物按照固体废物的排放量作为计税依据，选项C错误。单选题6.某矿泉水生产企业2023年9月开发生产矿泉水70000立方米，本月销售6000立方米。该企业所在地规定，矿泉水实行从量定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。该企业2023年9月应缴纳的资源税税额为()元。A. 35000B. 30000C. 4500D. 0参考答案：B参考解析：该企业2023年4月应缴纳资源税=5*6000=30000(元)。单选题7.下列关于兼营与混合销售的说法错误的是()。A.

8、纳税人对于兼营不同税率的货物时应当分别核算B.纳税人兼营不同时税率货物未分别核算的，应当从高适用税率C.纳税人混合销售适用不同税率的应当分别核算D.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物同时提供建筑、安装服务不属于混合销售参考答案：C参考解析：混合销售时按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。一般情况下，销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税，销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税单选题8.某医药公司为增值税一般纳税人，2023年11月进口一批药品，其中罕见病药海关审定的关税完税价格折合人民币为600万元(关税税率为0),降血糖药海关审定的关税完税价格

9、折合人民币400万元(关税税率为10%),则该公司应缴纳进口环节的增值税为()万元。A. 143B. 75.2C. 70D. 75.78参考答案：B参考解析：进口罕见病药依照3%征收率计征增值税。进口降血糖药按照13%税率计征增值税。应纳进口环节增值税=600*(1+0%)*3%+400*(1+10%)*13%=75.2(万元)。单选题9.下列关于城市维护建设税的说法中，不正确的是()。A.随增值税、消费税的征收而征收，本质上属于附加税B.纳税人所在地为市区的，税率为7%C.是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的D.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为2%参考答案：D参考解析：

10、纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。分析：本题考查的是城市维护建设税的特点、纳税人及税率。特点（1）税款专款专用；（2）属于附加税；（3）根据城镇规模设计税率；（4）征收范围较广。纳税人凡缴纳增值税、消费税的单位和个人税率技纳税人所在地：市区殁；县城、镇5%;其他1%单选题10.以下关于资源税的表述不正确的是（）。A.纳税人应当在机构所在地缴纳资源税B.深水油气田，是指水深超过300米的油气田C.海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理D.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳参考答案：A参考解析：纳税人应当在矿产品的开采地

11、或者海盐的生产地缴纳资源税。单选题I12023年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额IOO万元，进项税额已按规定申报抵扣。2023年10月，该办公楼改用于职工健身房，当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（）万元。A. OB. 90.OOC. 100.OOD. 50.OO参考答案：B参考解析：已抵扣过进项税额的不动产改变用途、发生非正常损失等，不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额X不动产净值率，不动产净值率=（不动产净值/不动产原值）*100%=18002000*100%=90%,该办公楼应转出进项税=IOO*90%=90（万元

12、）。单选题12.甲公司将买入价为20万元的股票无偿转让给乙公司，则按照“金融商品转让”计算缴纳增值税时，以下说法正确的是（）。A.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价B.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价C.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价D.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价参考答案：D参考解析：纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将该股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。单选题13.某制药厂为增值税一般纳税人，

13、2023年9月销售免税药品取得不含税价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已进行用途确认申报抵扣）注明的税款合计为IOoOO元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该制药厂本月应缴纳增值税（）元。A. 3351.62B. 5506.23C. 5768.14D. 2768.14参考答案：A参考解析：无法划分清楚其用途不得抵扣的进项税额=3000X20000（20000+936001.13）=583.48

14、（元）本月应缴纳增值税=93600113X13%5000+（3000-583.48）=3351.62（元）分析：本题考查的是进项税额的规定。不得抵扣进项税额的计算：情形计算凭票抵扣情况购入时取得专用发票不得抵扣的进项税额=价款X税率或征收率计算抵扣情况（免税农产品）不得抵扣的进项税额=成本（1-扣除率）X扣除率无法划分用量不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额已抵扣转不得抵扣不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）100%不得抵扣转可抵扣可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明

15、或计算的进项税额X不动产净值率返利收入对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应冲减当期增值税进项额。；中减进项税额=当期取得的返还资金（1+税率）X税率单选题14.甲房地产开发公司（一般纳税人）于2018年10月从政府部门受让一宗土地，并支付土地价款8000万元（取得省级财政部门监制的财政票据）。2018年11月开始动工开发A房地产项目，2023年10月开发完成并于当月全部销售完毕，取得全部价款和价外费用30000万元(含增值税)。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为()万元。(假设甲房地产开发公司10月份无进项税额)A. 27522.94B. 30000C. 28183.49D. 27300参考答案：C参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额，并计算增值税。该房地产开发企业应缴纳的增值税=(30000-