税务师《税法一》考前点题卷四含答案.docx

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1、税务师税法一考前点题卷四（含答案）单选题1.甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月买入A上市公司股票，买入价300万元（江南博哥），支付手续费0.1万元。2019年10月卖出其中的50%,发生买卖负差20万元。2023年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，支付手续费0.05万元，印花税0.2万元。该企业没有其他金融商品转让业务，2023年6月应缴纳增值税0万元。（以上价格均为含税价格）A. 3.00B. 3.38C. 2.81D. 2.83参考答案：D参考解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可

2、结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2023年6月应缴纳增值税=（200-300X50%）（1+6%）X6%=2.83（万元）。分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。金融商品转让的增值税处理：（1）金融商品转让，按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。销售额=（卖出价一买入价一当年负差）/（1+税率或征收率）（2）转让金融商品不得开具增值税专用发票。（3）卖出价和买入价均为含增值税金额，应价税分离后计税。不考虑其他买入和卖出过程中的税费。（4）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。（5）买

3、入价可选加权平均或移动加权平均法确定，选择后36个月内不得变更。单选题2.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。A.车辆购置税是价外税B.车辆购置税实行比例税率C.外国公民在中国境内购置车辆免税D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税参考答案：C参考解析：车辆购置税以境内购置的规定车辆为课税对象，外国公民在中国境内购置应税车辆也要正常纳税。单选题3.A公司进口货物一批，经海关审定的成交价格及境外运保费折合人民币为600万元，单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用40万元，该货物进口关税税率为7%,海关填发税款缴款书的日期为2023年9月10日，该公司于2023年9月30日缴纳关税税款，海

4、关应对其加收滞纳金（）元。A.1360B. 1150C. 1680D. 1260参考答案：D参考解析：货物进口后的装配调试费不计入关税完税价格，即关税完税价格为600万元；关税税额=600X7%=42（万元）。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于9月25日前纳税，该公司30日纳税滞纳6天。滞纳金=420000X05%oX6=1260（元）分析：本题考查的是关税征收管理。关税滞纳金、保全及强制措施：滞纳金滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率（0.5）X滞纳天数关税滞纳金起征点为50元。保全措施（1）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务

5、人相当于应纳断款的存款；（2）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。强制指施讷税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。单选题4.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2023年12月留抵退还增值税6万元，当月实际缴纳消费税17万元、企业所得税20万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元

6、。A. 0.77B. 1.19C. 1.61D. 2.59参考答案：A参考解析：为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在城市维护建设税计税依据中扣除。所得税不是城建税的计税依据。该企业当月应缴纳的城建税=（176）*7%=。77（万元）单选题5.2023年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和6.5%0该企业当月应缴纳资源税（）万元。A. 15.60B.

7、40.60C. 41.25D. 53.10参考答案：B参考解析：锡矿开采企业当月应缴纳的资源税=500*5%+240*6.5%=40.60（万元）单选题6.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，不正确的是OoA.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%C.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的5096征收D.跨境电子商务零售

8、进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额参考答案：C参考解析：在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的7096征收。分析：本题考查的是跨境电子商务零售进口税收政策。项目具体规定纳税人、代收代缴义务人纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人。代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业、物流企业。计陋!则（1）单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元。（2）在限值以内进口的商品，关税税率暂设为0;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。（3）完税价格超过5

9、000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，目订单下仅一件商品时，可自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。计税依据实际交易价格（货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。退税自海关放行之日起30日内退货，可申请退税，并调整个人年度交易总额。单选题7.下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的规定，表述不正确的是()。A.纳税人提供道路通行服务适用纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的规定B.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，租金收入可在对应的租赁期内

10、平均分摊，分摊后月租金不超过15万元的，可享受小规模纳税人免征增值税优惠C.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税D.其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额参考答案：A参考解析：纳税人提供道路通行服务不适用纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的规定。道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法

11、，按照5%的征收率计算缴纳增值税。不符合简易征收条件的，按照9%增值税税率征税。分析：本题考查的是不动产经营租赁增值税征收管理。出租不动产特别规定：(1)租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。(2)其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金不超过15万元的，可享受小规模纳税人免征增值税优惠。(3)经营租赁方式出租土地，按不动产经营租赁服务计税。单选题8.下列不属于资源税的纳税义务人的是()。A.在我国境内开采石油的外商投资者B.开采并销售天然矿泉水的国有企业C.进口金属矿产的个体经营户D.开采宝玉石的私营企业参考答案：C参考解析：在中华人民

12、共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，选项C中“进口”金属矿产，不属于资源税的纳税人。选项ABD中，均为在境内开采应税资源产品(石油、天然矿泉水、宝玉石)的单位和个人，均属于资源税纳税人。单选题9某小型微利企业系增值税一般纳税人，2023年5月符合申请退还增量留抵税额的条件，向主管税务机关申请退还留抵税额。2023年5月相较于2019年3月31日新增加的期末留抵税额为80万元，按规定计算的进项构成比例为90%。该企业2023年5月份允许退还的增量留抵税额为()万元。A. 72.OOB. 43.20C. 48.00D. 80.00参考答案：A参考解析

13、：该企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X100%=8090%=72（万元）。分析：本题考查的是增值税留抵税额退税政策。有关增量和存量留抵税额的规定：（1）概念：熠量留抵税额纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。存量雷抵税额纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日朗末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税

14、额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。（2）留抵税额计算：一般企业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X60%。小微企业、制造业等行业企业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额X进项构成比例X1O0%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额义进项构成比例X1o0%单选题10.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年11月发放5吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价80000元/吨。成本价50000元/吨。已知成本利润率为10%,该酒厂上述业务当月应纳消费税0元。A.85000B. 60000C. 93000D. 105000参考答案：A参考解析：一般纳税人将自产的白

15、酒作为职工福利发放，有同类销售价格先按同类销售价格，无同类销售价格再按照组成计税价格计算。该题有同类销售价格，应按同类销售价格进行计算。应纳消费税额=5*80000*20%+5*2000*05=85000（元），选项A正确。单选题I1下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B.进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C.进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D.进口自用应税车辆的消费税由海关代征参考答案：B参考解析：进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格、关税及消费税。分析：本题考查的是车辆购置税计税依据。情形计税依据购买自用纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不含增值税，也不含价外费用。计税价格=全部价款（1+增值税税率或征收率）进口自用组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）自产自用按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有同类价格的，按照组成计税价格确定。