减免退税的会计账务处理.docx

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1、账务处理减、免、退税的会计账务处理小规模纳税人增值税优惠PARTO1税收优惠财政部税务总局公告2023年第1号规定,2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万以下（季度销售额30万以下）,免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目,减按1%征收。PART02账务处理NO.1小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠。免税部分计入营业外收入。借：银行存款IO1OOO贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税IoOO借：应交税费-应交增值税1000N0.2小规模纳税人季度超过30万（月度10万）,对于减征部分,不需要账务处理。借：银行存款20

2、2300贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税2000注：2月销售额10万以下的，不论征收率3%还是5%,只要未超限额，均免税。增值税加计抵减PART01税收优惠对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日。1生产性服务业（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务销售额占全部销售额超过50%）,按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。PART02账务处理甲公司销项税额100万，进项税额70万，加计抵减10万,次月缴纳20万。加计抵减部分计入其他收益。N0.1计提时：借：应交税费-应交税增值税-转出未交增值税30贷：应交税费-未交增值税30NO.2缴

3、纳时：借：应交税费-未交增值税3020贷：银行存款10，其他收益如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。增值税留抵退税做进项转出即可。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出四、个税手续费返还企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读中明确，个税手续费返还应该计入报表其他收益项目。该返还收入，大部分省份按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税，不作为免税收入事项。PARTO1账务处理NO.1收到返还手续费：借：银行存款贷：其他收益应交税费-应交增值税NO.2若奖励给办税员：借：应付职工薪酬贷：银行存款若作为其他支

4、出，直接计入各项费用。PART02所得税处理NO.1个人所得税：(1)若奖励给代扣代缴的办税员，免个税；(2)若奖励给非相关人员，并入工资薪金缴纳个税。NO.2企业所得税：(1)个税手续费返还收入计入收入总额，正常缴纳企业所得税；(2)用于该项的支出，可以在企业所得税前扣除。五、全额返还的工会经费返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，不需要交增值税。N0.1如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。N0.2如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。(1)收到返还工会经费时借：银行存款贷：其他应付款-工会经费(2)工会组织支付活动经费时借：其他应付款-工会经费贷：银行存款