注册会计师《税法》冲刺密训卷三含答案.docx

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1、注册会计师税法冲刺密训卷三（含答案）单选题1我国公民王先生在境内甲公司工作了15年，2023年4月与甲公司解除劳动关系（江南博哥），取得一次性补偿收入IOOOOO元。甲公司所在地上年职工年平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。A.2080B.1460C.1580D.0参考答案：A参考解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=（100

2、000-180003）10%-2520=2080（元）。单选题2.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是（）。.30天B.3个月C.6个月D.180天参考答案：B参考解析：经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在3个月内完整退还。单选题3.某企业签订进料加工复出口合同，5月进口料件到岸价格折合人民币400万元，当月将部分完工产

3、品出口，FOB价折合人民币500万元。该企业计划分配率为60%,征税率13%,退税率6吼则采用实耗法计算的该出口业务当期进项税额转入外销成本的金额为（）万元。A. 14B. 18C. 21D. 35参考答案：A参考解析：采用实耗法确定的保税进口原材料价格二500X60%=300（万元）当期不得免征和抵扣税额抵减额=300义（13%-6%）=21（万元）当期需作进项税额转出，转入外销成本的金额(“剔”税)=500(13%-6%)-21=14(万元)。单选题4.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入进口货物关税完税价格的是()。A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物并作为卖方向我国销售该货

4、物的一项条件而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D.为进口货物而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用参考答案：C参考解析：选项ABD均应计入进口货物关税完税价格。单选题5.甲市A企业是按季度申报增值税的小规模纳税人，2023年第1季度，在甲市取得停车费收入15万元(含增值税，下同)；转让一套办公用房，取得转让收入300万元，该办公用房购入原价200万元。出租位于乙市的一间办公室，收取租金12万元，则以下表述正确的是()。A.应在乙市预缴增值税0.35万元B.应在乙市预缴增值税0.57万元C.应在甲市缴纳增值税4.76万元D.应在乙市预缴增值税5.22万元参考答案：C参考解析：

5、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的季度销售额未超过45万元的，当期无须预缴税款。该企业转让外购的不动产，以差额为销售额。应纳增值税=(300-200)/(1+5%)5%=4.76(万元)。单选题6.按照我国现行关税相关政策，以下不符合进口货物税率适用规则的是()。,暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，所以适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率B.当最惠国税率低于或等于协定税率时，

6、两者从低适用C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行参考答案：B参考解析：选项B,当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，两者从低适用。单选题7.某企业在市区拥有一块土地，尚未由有关部门组织测量面积，也未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。,暂缓履行纳税义务B.由纳税人申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D.待将来政

7、府核发证书确认了土地面积后再履行纳税义务参考答案：B参考解析：尚未组织测量，也未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。单选题8.张某2023年9月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），当地规定，商品房的契税税率为4%,储藏室的契税税率为3除张某2023年应缴纳的契税为（）万元。（上述金额均不含增值税）A. 4.5B. 5.2C. 5.8D. 6参考答案：C参考解析：房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计

8、税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。此外，只要题目没明确说是第几套住房，无须考虑第一套、第二套相关的优惠税率，因此张某2023年应缴纳契税=130X4%+20X3%=5.8（万元）。单选题9.甲企业系增值税一般纳税人，有一独立地下建筑物一直用于存放物资，2023年7月15日将其出租给乙企业用于仓储用途并于当月交付使用，该地下建筑物原价300万元，月租金3万元（不含增值税），该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60%,该企业所在省政府确定肉产原值减除比例

9、为30%o甲企业的该地下建筑物在2023年应缴纳房产税（）万元。A. 2.68B. 2.74C. 2.82D. 2.98参考答案：A参考解析：该独立的地下建筑物2023年1月到7月需要按照折算比例对房产原价打折扣减，再减除损耗计税，要特别注意折算的规则。8月至12月应从租计税。甲企业独立地下建筑物应缴纳房产税=300X60%X（1-30%）1.2%712+3512%=0.88+1.80=2.68(万元)。单选题10.根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是OoA.来料加工复出口的货物B.国家计划内出口的卷烟C,出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品D.生产企业(增值税一般纳税人

10、)自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物参考答案：D参考解析：选项AB适用出口免税不退税的政策；选项C适用的是增值税征税政策。单选题11.当纳税人非法倾倒应税固体废物时，应以其应税固体废物的()作为固体废物的排放量。A.产生量B.贮存量C.处置量D.排放量参考答案：A参考解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：(1)非法倾倒应税固体废物。进行虚假纳税申报。单选题12.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高部分不得超过照章确定适用税额的一定比例，这一比例是()。A. 20%B. 30

11、%C. 50%D. 100%参考答案：C参考解析：在人均耕地低于05亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过照章确定的适用税额的50虬单选题13.2023年7月15日，位于市区的某公司销售一间使用过的仓库，签订合同并开具了增值税发票，取得含税收入500万元。该公司不能取得该仓库的评估价格，但能提供购买仓库的发票，发票上所载的购买金额是300万元，己经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2019年1月1日。该公司选择简易计税办法计算增值税，该公司应缴纳土地增值税()万元。A. 43.13B. 38.73C. 51.13D. 60.6

12、5参考答案：B参考解析：计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年，每年加计5%计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2023年也算一年。扣除项目金额合计=300(1+5%4)+(500-300)/(1+5%)5%(7%+3%+2%)+5000.05%=361.39(万元)增值额=500-(500-300)/(1+5%)5%-361.39=129.09(万元)增值率=129.0936139义100%=35.72%,适用30%的税率应缴纳土地增值税=129.09X30%=38.73(万元)。单选题14.某工业企业厂界长度超过

13、100米，有两处以上噪声源，昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。经监测，其4月份噪声超标天数为10天，昼间最高分贝为75,夜间最高分贝为60,则该企业4月应纳环境保护税()元。(超标46分贝，税额每月700元；超标79分贝，税额每月1400元；超标1012分贝，税额每月2800元)A.1400B. 2800C. 3500D. 7000参考答案：C参考解析：应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。声源一个月内超标不足15天的减半计算应纳税额。该企业4月噪声超标仅10天，不足15天，应

14、减半计算应纳税额。昼间超标值：7565=10(分贝)；夜间超标值：6055=5(分贝)；4月其应纳环境保护税=(2800+700)50%2=3500(元)。单选题15.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是()。A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据参考答案：B参考解析：选项A：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。选项C：用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应

15、看成签订了两份合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。选项D：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。单选题16.某船运公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞救助收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为0万元。A. 36.33B. 80.51C. 87.20D. 93.26参考答案：C参考解析：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按“交通运输服务”计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，取得的打捞救助收入应按“现代服务一一物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税二(1287.6+255.3)/(1+9%)9%+116.6/(1+6%)6%-46.8=87.20(万元)。单选题17.关于车辆购置税，下列说法正确的是()。A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.纳税人购买应税车辆，自购买之