注册会计师《审计》考前点题卷二含答案.docx

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1、注册会计师审计考前点题卷二（含答案）单选题1下列关于保证程度的说法中，错误的是（）。A.鉴证业务的保证程度分为合理（江南博哥）保证和有限保证B.其他鉴证业务提供的保证程度为有限保证C.审阅业务提供的保证水平低于审计业务的保证水平D.为审计客户提供行政事务性服务不提供任何程度的保证参考答案：B参考解析：其他鉴证业务提供的保证程度分为合理保证和有限保证。单选题2.下列选项中，不属于职业判断可辩护性的基础的是（）。A.程序的合规性B.决策的一贯性C.理由的充分性D.思维的逻辑性参考答案：B参考解析：理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。决策的一贯性为衡量职业判断质量的因素。新量标

2、准（三条，五项）衡蚩标准含义贲见一致性（俩CPa看一个事）职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度。不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。决策贯性（一个cpa看俩事）东性（一个CPa明天看这事）同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题,所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑。同一注册会计师针对相同的职业判断问题,在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。IIr王抒口J=入咒IIET土口J仝口田。单选题3.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。A.财务报表层次的重大错报风险

3、进一步细分为固有风险和控制风险B.在考虑固有风险时，无需考虑控制的影响C.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险D.复杂的计算比简单计算更可能出错，带来的风险属于控制风险参考答案：B参考解析：选项A,认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险；选项C,由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在；选项D,复杂的计算比简单计算更可能出错，带来的风险属于固有风险。单选题4.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%o下列情况中，注册会计师可能考虑选择较低的百分比的是（）。A.连续审计，以前年度审计调整较少B.被审计单位面临较大的市场竞争压力C.被审计单位

4、管理层的胜任能力较强D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效参考答案：B参考解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。单选题5.下列关于实质性分析程序对特定认定的适用性的说法中，错误的是OoA.实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的少量交易B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的C.分析程序适用性的确

5、定与注册会计师对重大错报风险的评估有关D.对特定实质性程序适用性的确定受到认定的性质的影响参考答案：A参考解析：实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，选项A错误。单选题6下列与审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.相关性是审计证据适当性的核心内容，相关的审计证据是高质量的审计证据D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据参考答案：C参考解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的

6、。单选题7.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力B.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据C.注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性参考答案：D参考解析：审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。单选题8.下列选项中，不属于导致非抽样风险的原因的是（）。A.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序B.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制

7、偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序D.注册会计师选择的总体不适合于测试目标参考答案：C参考解析：选项C导致的是抽样风险。单选题9.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.预计总体错报与样本规模同向变动B.总体的变异性与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模同向变动D.总体规模对样本规模的影响很小参考答案：C参考解析：可容忍错报与样本规模反向变动。当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加，选项C错误。确定样本规模细节测试样本规模5个影响因素：可接受的误

8、受风险（反向）可容忍错报（反向）予页计总体错报（丽厂总体规模总体的变异性控制测试样本规模5个影响因素：可接受的信赖过度风险（反向）一可容忍偏差率（反向）不计总体偏差率（同向）总体规模其他因素单选题10.下列关于信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。A.信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求B.在信息技术环境下，审计线索发生了变化C.在信息化条件下，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，但是审计内容并不会产生变化D.信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识参考答案：C参考解析：在信息化条件下

9、，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容，包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。单选题I1下列有关重大错报风险和特别风险的说法中，正确的是()。A.注册会计师在评估重大错报风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果B.注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险C.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试参考答案：C参考解析：在确定哪些风险属于特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，但是在

10、评估重大错报风险时，应考虑控制对相关风险的抵销效果，因为认定层次的重大错报风险包括控制风险，控制越好，控制风险越低，那么重大错报风险也会越低，选项A错误；注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，并不是直接将其评估为存在特别风险，选项B错误；注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，而非细节测试，选项D错误。单选题12.下列有关审计程序的种类的说法中，错误的是()。A.检查存货可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务等认定提供可靠的审计证据B.函证只能对账户余额进行询证C.重新计算可通过手工方式或电子方式进行D.重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制参考答案：B参

11、考解析：函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。单选题13.下列关于实质性程序的说法中，错误的是O。A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试参考答案：B参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。单选题14.下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报

12、风险实施的审计程序的是()。A.改变拟实施审计程序的性质B.调整实施实质性程序的时间安排C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序参考答案：C参考解析：选项3属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。单选题15.下列舞弊风险因素中，不属于动机或压力因素的是（）。A.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁B.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力C.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响D.组织结构复杂或不稳定参考答案：D参考解析：选项D,属

13、于舞弊风险因素中的机会因素。单选题16.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是（）。A.就采取不同措施的后果征询法律意见B.与监管机构进行沟通C.根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告D.拒绝出具审计报告参考答案：D参考解析：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主、股东大会中的股东）

14、或对公共部门负责的政府部门进行沟通；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。单选题17.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。A.就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师B.对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士C.对复杂合同、法律和法规进行解释的律师D.对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家参考答案：A参考解析：选项A属于管理层的专家，而非注册会计师的专家。单选题18.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支

15、出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明参考答案：D参考解析：被审计单位如果真的存在违反法律法规的行为，一般也不会承认的，因此获取遵守法律法规的书面证明的可靠性较差。单选题19.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是OoA.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.与会计估计相关的错报仅由判断错报导致C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果参考答案：B参考解析：与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致。单选题20.下列关于期初余额的审计的说法中，错误的是()。A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据B