注册会计师《税法》模拟试卷二含答案.docx

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1、注册会计师税法模拟试卷二（含答案）单选题1下列关于资源税征收管理的表述中，不正确的是OOA.自产自用应税产品，纳税（江南博哥）义务发生时间为移送使用当天B.分期收款销售方式销售应税产品，纳税义务发生时间为收到货款当天C.以应税产品投资的，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税D.试点省份内取用水，其纳税地点需要调整的，由省级财政、税务部门决定参考答案：B参考解析：分期收款销售方式销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。单选题2.甲烟草公司为增值税一般纳税人，9月收购烟叶20000千克，烟叶收购价为10元/千克，货款已全部支付。该烟草公司9月收购烟叶应缴烟叶税（）元。已

2、知烟叶税实行比例税率，税率为20%。A. 44000B. 40000C. 30000D. 33000参考答案：A参考解析：按照相关规定，纳税人收购烟叶应纳税额二收购价款X（110%）税率=20000X1oX（110%）20%=44000（元）。单选题3.某企业2023年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定利润12万元（不含增值税）。当地省政府规定房产原值的扣除比例为30%,该企业2023年度应缴纳房产税（）万元。A. 3.6B. 4.52C. 3.84D. 4.8参考答案：B参考解析：

3、委托新建的物资仓库应纳房产税=30OX（1-30%）1.2%4/12=0.84（万元）旧仓库从租计征的房产税二12X12%=144（万元）2023年1月1日至8月31日，对旧仓库按房产余值纳税。应纳房产税二40OX（1-30%）1.2%812=2.24（万元）应纳房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52（万元）。单选题4.根据税务行政处罚的规定，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过OHoA.10B. 15C. 30D. 45参考答案：C参考解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令

4、限期改正的期限一般不超过三十日。单选题5.根据车船税法的有关规定，以下关于我国车船税税目税率的表述中，正确的是OOA.车船税实行比例税率和定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算参考答案：B参考解析：选项A：车船税实行定额税率；选项C：挂车按照货车税额的50%计算；选项D：拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。单选题6.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是Oo.扣缴义务人B.纳税担保人C.从事生产、经营的纳税人D.非从事生产、经营的纳税人参考答案：C参考解析：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于

5、从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产.经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。单选题7.2023年某船运公司拥有净吨位3000吨/艘的机动船10艘；净吨位1500吨/艘的机动船6艘；发动机功率3000千瓦/艘的拖船5艘；净吨位200吨/艘的非机动驳船4艘。已知净吨位小于或等于200吨的机动船适用的车船税年税额为每吨3元；净吨位201-2000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨4元；净吨位2001-10000吨的机动船适用的车船税年税额为每吨5元。该公司2023年度应纳车船税为（）元。A.252200B. 212325C. 291500D. 189700参考答案：B参考解析：拖船按照发

6、动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算征收车船税。应纳车船税=3000105+150064+30000.67550%5+2004350%=212325（元）。单选题8.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不得在计算增值额时扣除的是OOA.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用C.取得土地使用权所支付的契税D.取得建筑安装施工企业开具发票的质量保证金参考答案：A参考解析：选项BCD：可以在计算增值额时扣除。单选题9.某汽车贸易公司2023年4月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销

7、售收入480万元；2辆供本公司自用；2辆赠送给合作单位，合同约定每辆作价30万元。已知小轿车关税税率28%,消费税税率9%。该公司应纳车辆购置税()万元。A. 7.03B. 5.00C. 7.50D. 10.55参考答案：A参考解析：该公司应纳车辆购置税=2X(25+25X28%)(1-9%)10%=7.03(万元)。单选题10.某企业于2018年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4000平方米，总用地面积IOOOo平方米，宗地容积率0.4,会计在固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额IOOO万元，当地的房产原值减除比例为2

8、0%,城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2018年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为O万元。A. 2385B. 29.61C. 31.05D. 39.48参考答案：B参考解析:应纳房产税=(3000+4000X2/10000X1000)X(1-20%)XI.2%义9/12=36.48X9/12=27.36(万元)，应纳城镇土地使用税=IOOooX3X9/1210000=2.25(万元)，合计应纳房产税和城镇土地使用税=27.36+2.25=29.61(万元)。单选题11.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()OA.乡政府占用耕地新建机井房B.农村

9、居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼参考答案：B参考解析：本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。单选题12.下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是OoA.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税参考答案：D参考解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项B：纳税

10、人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（受托方为个人的除外）。单选题13.某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本50000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款IOooO元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税O元。（高档化妆品的消费税税率为15%,以上款项均不含增值税）A. 17142.86B. 14117.65C. 20142.86D. 20250.00参考答案：B参考解析:该厂应代收代缴消费税二（50000+20000+1

11、0000）（1-15%）X15%=14117.65（元）。单选题14.税务机关中初次从事某项工作的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格，该项工作是OoA.税务管理B.税款征收C.税务稽查D.税务行政复议参考答案：D参考解析：税务机关中初次从事行政复议人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。单选题15.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）O,被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金D.被合并企业股东取得合并企

12、业股权的计税基础以市场公允价值确定参考答案：A参考解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项c：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,也就是说货币资金支付部分不能高于15%,更不能是75%；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定单选题16.年度关联交易金额符合下列条件的企业，应当准备本地文档

13、的是OOA,有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过1亿元B.金融资产转让金额超过5000万元C.无形资产所有权转让金额超过5000万元D.其他关联交易金额合计超过4000万元参考答案：D参考解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。单选题17.根据税收征管法的规定，纳税人的停业期限不得超过OoA.1个月B.6个月C.1年D.5年参考答案：C参考解

14、析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。单选题18.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是OoA.税目B.税率C.征税对象D.纳税义务人参考答案：C参考解析：征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。单选题19.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照O缴纳增值税。A.经纪代理服务B.金融服务C.收派服务D.设计服务参考答案：A参考解析：拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。单选题20.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，

15、经营内销与出口业务。2023年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为O万元。A. 2.8B. 3.5C. 4.6D. 7.2参考答案：D参考解析：应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计二(5010)(7%+3%+2%)=7.2(万元)。单选题21.某企业是一家既生产抗癌药品又生产常见病药品的药品生产企业(增值税一般纳税人)。2023年2月该企业销售自产抗癌药品取得不含税销售收入200万元，销售自产常见病药品取得含税收入339万元。当月购进生产抗癌药品的原材料取得增值税专用发票注明税额12万元，购进生产常见病药品的原材料取得增值税专用发票注明税额20万元.购进包装材料取得增值税专用发票注明税额5万元，该包装材料既用于包装抗癌药品又用于包装其他药品。已知该企业针对可以选择简易计