2023财务报表分析的局限性与改进对策论文11000字.docx

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1、1引言-1-2财务报表相关概念-1-2.1 财务报表概念-1-2.2 财务报表相关不既述-1-2.2.1 财务报表分析主体，对象及目的-2-2.2.2 财务报表分析的步骤-2-2.2.3 财务报表分析的指标-2-2.2.4 财务报表分析的方法-3-2.3 财务报表分析的目的-3-2.4 财务报表分析的重要性-4-2.4.1 财务报表分析有助于合理分析企业的过去-4-2.4.2 企业财务报表分析有助于预估企业的未来-4-3财务报表分析的局限性-5-3.1 万科公司财务报表分析与评价-5-3.2 财务报表的局限性-7-3.2.1 财务报表的可靠性有待提高-7-3.2.2 财务报表信息披露内容不完整

2、-8-3.2.3 财务报告未形成完善的系统-9-3.2.4 财务报表的模式单一-9-3.2.5 财务报表缺乏对衍生金融工具信息的披露-10-4改进企业财务分析的对策建议-10-4.1 加强财务报表的可靠性-10-4.2 企业应提高对现金流量表的重视程度-H-4.3 增加未来预测性财务报表-H-4.4 构造内容丰富的财务报表模式-H-4.5 增加衍生金融工具的财务报表-12-结论-12-参考文献-13-1引言随着社会主义市场经济的发展，会计这门“商业语言”在此背景下更是凸显了自身的强大功能，财务报表作为“商业语言”的载体，全面、系统且综合的记录了企业经济业务的来龙去脉，因而，财务报表的分析对相关

3、利益人来讲至关重要。与此同时，通过对企业财务报表的分析，债权人、政府、税务机关等部门也能够更好的了解企业的财务状况。此外，企业经营与管理者通过对财务报表的分析，能够有效的找出企业在经营过程中的各种问题，进而通过不断的调整与完善，确保企业的经营活动按照企业的既定目标发展，并提高企业的管理水准。对于企业外部财务报表的使用者来讲，通过对企业财务报表的有效分析，能够对企业所提供的财务信息做出正确的评估，从而为利益者提供有效的参考。自从我国市场经济体制快速发展以来，业界针对财务报表分析的讨论十分激烈，会计研究者以及金融行业研究人员对传统的财务会计报表的要求很高，期待能从企业的财务报表中收集到有关企业的真

4、实信息内容。但实际上，有的企业所批露的企业会计信息存在一定的问题，如信息数据的真实性得不到保障、企业财务制度不够完善等等。基于此，有专家认为，财务报表分析需要进行适度改进，以期满足企业管理层以及投资者等主体的实际需求。2财务报表相关概念2.1 财务报表概念财务报表是一整套会计文件的集合，简称为“财报”。财务报表是以量化的财务数字来表达会计信息，反映一家单位过去一段时期内的总体财务管理状况。简单来说，“财报”就是反应组织机构经济状况的核心文件，便于组织机构管理层更好地经营管理本级单位，并在相关财务数据分析的基础上，制定未来决策及管理方案。此外，“财报”也是投资者以及债权人了解组织机构经营状况的主

5、要参考依据，当然，财务报告的真实性、时效性与准确性需要具体情况具体分析，亟待透明的财务报告出现，为投资者等与组织机构关系密切各方提供有价值的准确信息。于我国商业系统的财务管理而言，财务报表的主要分为“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表，等类型的报表。2.2 财务报表相关概述2.2.1 财务报表分析主体，对象及目的财务报表分析主体，财务报表的使用人有很多，具体包括有“权益投资人”、“债权人”、“经理人员”或是其它与企业利益相关的组织或个人等，不同的报表使用者对于财务报表分析的主要核心内容及分析程序等标准是不尽相同的。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动，而财务报表是企业活动的综合数据体现，

6、其中含有大量的有效信息。通过进行财务报表分析，则能够将企业财务数据的相关内容以信息的形式传递给财务报表的分析主体，并辅助其从财务报表分析报告中得到有关企业经营管理以及投资等方面的启示。从实践过程来看，财务报表的目的十分明确，但针对不同的财务报表使用人而言，有着不同的意义。通常情况下，财务报表的目的就是为企业部门等组织机构提供管理决策依据以及为投资者提供投资决策。2.2.2 财务报表分析的步骤首先，需要确定分析目标，因不同类型的财务报表的使用者不同，而依托财务报表所预想制定出的决策方向不尽相同，基于此，明确财务报表分析的目标是十分必要的；其次，要收集财务报表分析报告所需要的资料，这是在目标确定之

7、后要进行的工作，简单来说，主要需收集的资料围绕着“资产负债表“损益表现金流量表”而来，此外，还需要关注并收集来自于证券管理委员会以及行业协会等部门组织的信息；最后，对收集来的财务报表数据信息内容进行有效甄选并整理，根据适用的财务报表分析方法，以简明扼要的文字内容表述出。2.2.3 财务报表分析的指标财务报表数据复杂多样，如若想要快速将其进行解读，就需要用到财务报表分析的指标来加以处理。财务报表分析和核心指标便是各类型的“比率分析”。其中，“变现能力比率“资产管理比率“负债比率”以及“赢利能力比率”等是进行“比率分析”时的主要参照指标。“变现能力比率”又可被细分为“流动比率速动比率”两项指标，从

8、不同的角度来呈现企业的短期偿债能力，相对于“流动比率”而言，后者所体现出来的企业偿还短期债务的能力更为明晰，速动比率二（流动资产合计存货）/流动负债合计，从公式中可以看到，它与“流动比率”指标差在“存货”指标数值上，因在流动资产中，包含有变现速度较慢且已经处于贬值状态中的“存货”，所以，将“存货”部分的数据剔除掉，再与流动负债合计数据进行比值运算，则更能突显企业短期偿债能力计算的精准性。一般情况下，企业设置“流动比率”的标准值为勺”。2.2.4 财务报表分析的方法鉴于财务报表分析是通过收集、整理组织单位财务会计报告中的有关数据，并结合系统内外的信息内容为依托来来完成的，因此，财务报表分析的对象

9、是组织单位的各项基本活动。一般情况下，财务报表分析是企业进行财务管理以及企业规划未来发展策略的基础。具体而言，通常将财务报表分为三个方面来进行分析，即“单个年度的财务比率分析”、“不同时期的比较分析”以及“与同业其它公司之间进行比较分析”。在实际进行财务报表分析时，往往采取的是第一种分析方法，即“单个年度的财务比率分析”方法，目要从“偿债能力分析”、“资本结构分析“经营效率分析”、“利润构成分析”等几个方面来着手进行分析。例如：流动比率=流动资产/流动负债，实质上，流动比率可以反映出单位的短期偿债能力，通常，生产企业合理的最低流动比率数值为“2”，影响流动比率指标的主要因素与组织机构自身的“营

10、业周期”、流动资产中的“应收账款”数额以及“存货周转速率”有着直接的关系。2.3 财务报表分析的目的财务分析的依据是公司的财务资料以及利用专业评价技术和方法对过去和现在的经济活动进行的综合评估1评估涉及利润、创业精神、清偿能力和增长。财务分析可向企业管理层、债权人和其他有关组织或个人提供关于企业经营状况的重要信息，以及预测业务状况和作出战略决策所需的信息。传统的金融分析往往只基于一种分析。指分析过程过于简单，常常使用一种计算财务报表数据的公式来得出财务指标，然后再参照企业和行业的历史数据。在许多情况下，这些数据都是以企业为基础的网，以下是财务指标的比较，以反映其自身的发展水平和与行业的竞争。这

11、些财务指标的价值只能大致反映企业以往的商业活动，而不考虑企业的实质性方面，因此企业管理层、债权人和其他利益相关者很难准确评估企业的经营状况，根据这些财务指标开展业务叫此外，这些财务指标大多以公司财务报表中的财务信息为基础，现金流量表没有考虑到对生产业务中现金等量流入和流出所作的评估，这造成了财务信息的浪费，从现金流量表在联合国系统会计准则财务分析中的重要性被忽视。企业名称同时，传统的财务分析是以过1郎东良.关于提高企业财务分析质量的思考J.财经界，2015(32)：15.121贺世强，刘云丽.财务管理基础M.长沙：中南大学出版社，2015：8.网李静.浅析会计信息质量的真实性原则J.科技经济导

12、刊，2016(7)：171-172.141胡月.对企业财务报表的分析与评价J.经济视野，2013(17)：128.去的业务为基础的，因此难以提供关于企业未来业务和财务状况的基本资料，因此,很难提供传统财务分析和预测所需的资料也此外，根据标准会计准则，从事相同经济活动的企业和自然人可根据企业情况选择不同的待遇，这取决于它们自己的会计假设，例如在处理经济交易时是否有特定的灰色空间，财务资料的可靠性下降,以及财务报表和指标数据没有充分反映实际财务状况的事实。它通常包括对一个企业的清偿能力、盈利能力、创业能力和发展能力的分析，也可以通过分析来预测，在分析结果的基础上做出正确的决定。按照定义，财务报表通

13、常与公司财务报表一起分析，因为这些报表是按照国家标准编制的。主要相关作为公司经理和投资者、债权人等于企业相关的利益群体制定相应的管理策略与经营决策。所以这个时候就需要报表的使用者能够将财务报表上的数据进一步的整理，使之将相关的财务指标有机的结合起来。财务报表与每个财务报表的相关性通过公司在分析财务报表时，操作者可以观察企业的进展，例如其资本、投资等状况；它也是一个很好的工具，投资者可以了解公司的经济状况，以确定投资是否继续或是否继续。财务报表的分析在今后的发展中起着关键作用。因此，本文分析了财务报表的局限性，以帮助企业更好地分析财务报表。2.4 财务报表分析的重要性2.4.1 财务报表分析有助

14、于合理分析企业的过去正确评估一个企业过去的业务是确定其财务状况和预测其未来运作的基础，有上述我们已经知道，财务报表的分析主要包括对联合国财务报表中所反映的财务数据的分析。有数据支持的分析一般是全面的，通过分析财务报表也能发现企业发展问题。然后通过对公司的分析来解决阻碍未来发展的问题。因此，对财务报表的分析可以对企业的财务状况进行适当的评估，并能够指导企业的发展。2.4.2 企业财务报表分析有助于预估企业的未来对企业的发展做出一定的预测这是财务报表能够做到的事，因为事物的发展都有一定的连贯性，企业增长迅速并不是一个突发性的情况。这与市场和企业自身都有关联，许多投资者都是通过财务报表来分析企业是否

15、拥有良好的前景来进行投资。首先，通过财务报表分析能够有效的为企业未来的财务决策，财务预算做出正常青丽.浅析财务分析在财务管理中的作用J.现代商业,2017(34)：227-228.确的指引；再者就是能够很好的对企业的价值进行全面的评估，同时也能够有效的反应企业管理人员的绩效情况；最后就是通过财务报表分析能够给企业提供更多的危机预测，避免不必要的损失。3财务报表分析的局限性在编制企业的财务报表时，财务人员应按照会计准则和财务报表的有关规定这样做。这样一来，财务报表里面的内容或多或少的会被这些规定所限制，其内容也就不能很好的符合本体企业的特质。在这种情况下制作的财务报表本身就具有一定的缺陷，无法良

16、好的反映企业的财务情况，这样一来，当分析者使用这些具有缺陷的财务报表进行分析时，就会出现一系列的问题。笔者通过文献分析，再结合万科公司的财务报表分析，可以发现主要出现在以下问题。3.1 万科公司财务报表分析与评价万科企业股份有限公司是以房地产项目为主要业务的股份制企业，自其1984年成立以来，所占的市场份额越来越大，目前为中国最大的专业住宅开发企业。万科公司在成立伊始至2006年左右，始终坚持以我国内陆的珠三角、长三角地区为开发区域，并陆续发展商业地产经济，为日后的城市经济圈建设埋下伏笔。从数据上看，万科早在2006年前后布局深圳、广帅I、上海、北京等地时，其主营业务收入及净利润指标数据十分可观，这两项指标分别为61%和75%,发展前景广阔。随着我国