货物和劳务税法的管理分析.docx

《货物和劳务税法的管理分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《货物和劳务税法的管理分析.docx（5页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、账务处理货物和劳务税法的管理分析1、现行税种和征收部门：现阶段，我国税收征收管理部门有税务部门和海关。其中，海关主要负责征收和管理关税、船舶吨税以及受托代征的进口环节增值税、消费税。剩余其他税种均由税务部门负责征收和管理。2、增值税征收范围(1)销售或进口货物(2)销售劳务(3)销售服务o无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税O出租车公司向使用本公司自有出租车自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税O卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。O固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，

2、按照安装服务缴纳增值税。O融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。O以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。O将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形资产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁业务缴纳增值税。O车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。O生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他服务。(4)销售无形资产(5)销售不动产3、不征增值税项目(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税该征增值

3、税试点实施办法规定的用于公益事业的服务。(2)存款利息。(3)被保险人获得的保险赔付。(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。4、一般纳税人可选择按简易方法计税的情形：(1)销售资产货物(2)销售服务、不动产：公共交通运输服务；电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。注意：一般纳税人法伤上述应税行为的，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。5、个人销售住房的计税规定北

4、京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足两年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含两年粕非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税介人将购买2年以上的普通住房对外销售的，免征增值税。北上广深以外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。注意：根据现有规定，深圳市、上海市和广州市9个区将个人住房转让增值税免征年限由2年调整到5年。个人销售自建自用住房免征增值税。6、一般计税方法应纳税额的计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销

5、项税额=销售额（不含税）*适用税率销售额（不含税）=含税销售额/（1+使用税率）注意：当期销项税额小于当期进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。7、销售额的确定：（1）一般规定：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。（2）视同销售行为销售额的确定：a:按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。b:按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。C:按组成计税价格确定：c1:一般规定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）c2:应征消费税的货物：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（I-消费税税率）注意：货物、服务、无形资产、不动产销售价格明显偏低并无正当理由的，按照上述顺序确定销售额。（3）特殊销售方式下销售额的确定8、增值税纳税期限：以1个季度为纳税期限的规定，适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。