2023《长虹美菱企业内部控制环境现状及优化策略的案例分析》12000字论文.docx

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1、一、绪论（-）研究背景与研究意义1 .研究背景最近几年，学术界及相关企业纷纷聚焦内部控制环境的相关研究，毫无疑问的是企业内部环境的改善对现在上市公司的管理机制建设起着至关重要的作用。一方面，根据国家出台的相关条例规定，部分上市公司积极有序地展开一系列措施进行内部控制环境的自我优化升级，但由于内部控制环境改善的执行过程中需要耗费大量人力物力，所以如果健全的企业内部控制系统难以让企业达到相应的收益预期，很多公司很容易就放弃革新、简单应付内部控制环境的建立或维持发展，难以系统有节奏的认真创建企业内部控制环境。另一方面，有的企业内部控制制度长期被管理者和领导层轻视，有效的内部监管和控制措施缺失将会持续

2、阻碍企业高效运作。2 .研究目的根据COSO发布的内部控制整合框架报告，公司的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等内部控制五大要素协同发挥作用，共同影响公司整体控制有效性，而其中公司的控制环境则是内部控制框架的基石，一定程度上为整个公司持续健康发展奠基（李婉娜，张宇航,2023）。一方面，对于上市企业公司的普通员工来说，组织构架相对复杂，良好的内部控制环境可以帮助员工树立正确的道德价值观，同时强烈的内部控制意识可以促进广大员工发挥其自身能动性参加到内部控制工作中来，让员工各自担负起内部控制相关责任，共同实现目标。另一方面从管理者层面讲，企业经营规模大，良好的内部控制环境帮助管理

3、者建立健全企业架构、完善机构设置、明确权利边界、从而降低和避免决策、经营、财务风险等多方面风险。而近年来，合肥长虹美菱企业在企业经营上频频受挫，接连多次遭遇业绩滑坡、利润率变薄以及公司资金流断裂等问题，同时随着公司其他板块条线业务规模的扩大,相应的各项成本费用也只增不减，使公司盈利能力受到较大影响。合肥长虹美菱企业的退步与其内部控制环境建设存在很大缺陷有着密不可分的联系（王思琪，赵若溪，刘阳,2023）。在一个冰柜冰箱企业的经营过程中，公司如果只片面追求产业规模化或经济效益最大化，没有根据公司实际消化能力和经营情况,而选择毫无克制的扩张就会导致企业自身经营出现危机。可怕的是这种情况下为欺骗股东

4、和群众，粉饰的冰柜冰箱企业内部控制环境无疑会成为财务造假的帮凶。本文将以合肥长虹美菱企业为缩影，探讨上市公司在内部控制环境优化升级过程中遇到的问题并提出优化措施。3 .研究意义不断改善的企业内部控制环境，不仅能为企业内部控制的良好运转与执行打好基础，还能提升企业的管理效率，在帮助企业可持续发展的同时，助力企业高速前进。本文以案例分析的方式,分析合肥长虹美菱企业公司在企业内部控制过程中所出现的问题，并对这些问题进行整理概括，对其进行理论分析并从中找出导致问题发生的原因，最后找出对应的解决优化方案，进一步建全其企业内部控制环境体系，加强企业的内部管理。同时，希望通过对合肥长虹美菱企业的分析可以为其

5、他冰柜冰箱类企业敲醒警钟，希望能引起同类上市企业对内控环境的重视，并创造出良好的内控环境。(二)文献综述1国外文献综述Probe(2023)在文登中指出优秀的上市公司需要根据CoSO报告和ERM框架要求，及时对企业的内部控制环境进行调整，使其不论何时都能准确敏锐地识别、定位、分析和规避自身在经营活动中产生的潜在风险。Jones在其著作当代管理学中指出，在企业内部控制环境中环境要素不是一个单一构成要素，企业经营程度的好坏一定程度上受环境因素的直接影响，内部控制环境的优化可以鼓励员工充分发挥自身能动性，提高工作效率，为企业长期持续经营、实现企业目标和经济利益提供良好的成长氛围(陈丽诺，杨晓宇,20

6、23)。4 .国内文献综述(1)内部控制环境的重要性黄一然，周雨涵(2019)认为上市公司所有权和经营权相剥离的情况下，优化上市公司企业内部控制体系的现实意义在于能够帮助所有者获得真实的、可靠的、有效的财务信息并且企业的资产安全得到一定程度的保障，有利于提高企业的经济效率与实现企业的财务目标。徐子轩，胡美玲(2018)认为上市冰柜冰箱公司在保证资产安全、合规经营、信息畅通以及监督体制可以得到有效发挥的基础之上，配合一套完善的内部控制环境体系，形成内部控制合力,确保企业各方面经营及管理行为的合理合规，有很强的优越性和战略性。郑云飞,孙欣怡(2019)认为合肥长虹美菱企业会计目前的信息质量好坏与企

7、业目前内控环境之间有着很大的关联度，尤其是内控环境的建设完整程度，在很大程度上影响着合肥长虹美菱会计信息的质量。(2)内部控制环境的组成因素曾露娜，叶昊天，谢宛(2019)影响上市公司内部控制有效性的因素主要有公司的股权结构、上市公司决策权的分配、内部管控监督力度大小和上市公司自身的规模、成长性以及财务状况等特征。温佳欣，吴宇辰(2014)认为企业内部控制环境是企业内控的一个重要因素和必要环节，是企业内部环境的提现，也是企业外部环境的折射和延伸。企业内部控制环境不仅仅要考虑到公司治理结构、内部审计、人力资源政策、企业文化还应该对法律环境进行研究。(3)内部控制环境的不足与缺陷施琳菲，许俊杰(2

8、019)认为合肥长虹美菱内部控制环境主要问题有：第一，管理层居于内控制度之上，有章不循经常发生；第二，合肥长虹美菱员工自我管控意识弱，难以做到执行有效;第三，内部审计机构独立性不强，不能提出建设性建议。韩雨萱，邓睿(2023)认为我国内部控制的不足在于，一部分上市企业内部控制体系未能和企业长期战略发展目标相结合，内部控制制度应在保持独立性的基础上为企业战略目标助力；二是上市企业横向纵向信息沟通传达受阻，自管自监的评价机制落实不到位，监督体制表面化、形式化、薄弱化。(4)内部控制环境的优化方面冯雅宁，曹乐天(2019)认为冰柜冰箱公司合肥长虹美菱中针对存在的问题解决对策有：一是内部审计应调整传统

9、的以监督、查错为核心的工作，进一步拓宽内部审计的工作内容，积极有效开展管理审计。二是要根据企业的战略目标和集团化的管控架构，完善组织结构的改进，管放结合做好权责分明。三是人力资源政策一定要站在尊重合肥长虹美菱员工创造力和创新性的基础上结合公司发展目标，重视员工在公司内部控制中的主导性。5 .研究评述根据大量数据资料可以看出国外内部控制环境研究主要围绕内部控制-整体框架（即COSO报告）和企业风险管理框架（ERM框架）这两个话题展开，CoSO内部控制整体框架在国内外理论界和实务界得到广泛的认可（董思雅，戴翔宇,2023）。同时COSO框架已成为诸多上市企业构建内部控制制度的权威性参考文件，也为世

10、界范围内进一步研究企业内部整合框架和内部控制环境的优化奠定基础。而现阶段我国借鉴了国外COSO关于内部控制的相关研究分析，在此基础上将理论研究落地与我国企业发展中遇见的实际问题相结合，主要针对内控环境的重要性、内控环境组成因素及各因素的影响力强弱、构建内部控制系统过程中所存在的问题及优化建议这几个方面进行了较多的研究（袁梦婷，施阳宇,2023）。二、相关概念及理论基础（-）内部控制相关概念介绍1 .内部控制内部控制指的是一个公司一方面为了实现其发展战略、提高运营的效率和效果，另一方面为了确保信息的的正确和可靠、财产的安全完整和对法律法规的遵守，由董事会、监事会和管理层所形成的一系列具有控制职能

11、的方法、措施和程序（叶菲菲，彭琳,2018）。内部控制结构包括控制环境、会计系统和控制程序。内部控制主要包括五项要素，一是控制环境；二是风险评估；三是控制活动和信息与沟通；四是监控。首先，控制环境主要包括公司员工的品质、道德价值观和能力、管理当局理念和经营风险、管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等方面。其次，风险评估指的是为达目标而进行的风险辨别与分析（熊若男，姚茜茜2023）。再次，控制活动指的是为确保实现管理当局目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩复核、资产的安全性等方面。信息与沟通指的是识别、获取信息及沟通。最后，监控指的是对内控实施质量的评价。2 .

12、内部控制环境内部控制环境是指对一定的政策和程序的效率发生影响的各种因素。是内部控制的重要组成部分，是影响内部控制发挥作用的内外部因素的总称。任何企业建设内部控制必须在一定的环境中，没有内部控制环境，内部控制就是空中楼阁（谭心怡，黄浩,2023）。同感，就不难激发员工的潜力和热情，亦不难形成有效的执行力（韩雨萱，邓睿，2023）。正是有了这样优秀的企业文化，公司就能以文化促进生产力、打造竞争力，为企业内部控制有效实施提供强有力的保障。而我国目前企业发展在文化建设上面的主要误区体现在，员工在企业文化建设中处于被动地位。管理层在文化塑造的过程中没有听取员工的想法和观点，如果员工作为企业经营发展的中坚

13、力量没有参与到企业文化建设中来，就会让企业文化建设中内容空洞缺少灵魂，管理层如果强制性灌输企业文化反而会让员工产生文化不自信，企业文化的影响力就难以充分发挥。（二）上市公司内部控制环境优化策略分析1 .公司治理结构方面第一要按照一定标准，合理地划分董事会、股东大会、监事会以及管理层的主体权利，明确其权利与义务，保证责权对等，坚决反对出现一家独大，而其他决策议事部门名存实亡的情况。第二在确保其他利益相关者的合法权益下，给予监事会适当的权利，使其发挥监督监管作用，积极对公司的业务活动进行规定检查，帮助董事和高级管理层更好地履行职责。保障公司有关的重大问题能够被及时披露，从而使经营、财务、决策风险能

14、够被有效规避。第三，要确定以董事会为核心的管理构架和决策中枢，合理降低控股股东的权利，避免部分控股股东出现内部无约束人为操控公司现象，反对权力只掌握在少数人手中（冯雅宁，曹乐天,2023）。同时，聘请专业性强的职业经理到公司担任重要职务，改变家族包揽模式，以现代企业管理模式中的委托代理制度为模板进行学习参考，根据企业发展实际情况做好企业所有权与经营权的分离工作，提高公司经营效率。2 .内部审计方面针对我国目前企业内部审计工作专业性不足的问题，上市公司要重视企业复合型专业人才的定卤培养，优化内审人员储备，定期开展系列培训教化内审流程体系，训练其实操技能，丰富内部审计人员的专业知识同时需提升审计工

15、作人员的综合素质，使其与时俱进，打造一支务实专业的审计团队。冰柜冰箱企业还需自主引进先进的信息化内审工具和管理设备，优化工作流程，做好企业内部财务报表的规范处理工作，切实推动企业内部审计工作的落实（董思雅，戴翔宇,2023）。针对目前我国冰柜冰箱企业审计机构独立性不强的问题，建议上市公司建立专门的内部审计部门，打破高级管理层的干预和制约，打造直通渠道使其尽可能的隶属于董事会，顺畅信息沟通让内部审计部门直接向董事会或下设审计委员会报告。这样可以大大降低当冰柜冰箱公司出现高级管理层自上而下的违规事项时，内部审计人员选择性不过问、不干涉做法的概率，从各方面提高公司内部的审计独立性（袁梦婷，施阳宇,2

16、023）。并且建议上市公司成立由独立董事领导的审计委员会，聘请具有专业财务背景的独立董事把关，让企业内部审计工作真正落到实处，有效发挥其作用，避免财务舞弊。3 .人力资源政策方面首先，要在公开、公平、公正的环境下选拔和招聘员工，一丝不苟地考察员工德智体美等多方面的综合素质，让员工依靠专业和实力竞争上岗，在用人时一定要举贤任能、知人善用，避免任人唯亲的现象发生。再者，细化员工甄选、雇佣、培训、评价、考核、激励等各项环节流程工作，设置良性的绩效考评制度，量化考核项目内容。必须做到有据可依，按照绩效考核方案给企业各级员工进行综合全面的评价，并且将考评结果作为确定员工等级、工资薪酬及增涨幅度、晋升和解除劳动合同等的重要依据，从而促进员工由内而外发挥自身能动性，培养企业忠诚度与价值归属感（叶菲菲，彭琳,2023）。其次，冰柜冰箱企业要持续对员工进行相应的岗位培训，配套业务实操和行业知识拔高，不断提高内部