精品文档基层央行财务预算绩效审计分析整理版.docx

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1、基层央行财务预算绩效审计分析摘要：近年来，人民银行高度重视财务预算绩效管理工作，强调基层央行应构建符合人民银行特点的全方位、全过程、全覆盖的预算绩效体系。人民银行内审部门深入开展基层央行财务预算绩效审计,总结绩效审计的实践探索，梳理绩效审计的内容重点，并提出了对策建议。关键词：预算绩效审计；绩效目标；绩效监控；绩效评价一、基层央行财务预算绩效审计的实践探索自2018年以来，人民银行各分支机构便开始探索构建预算绩效管理工作机制，强化绩效目标管理，积极开展绩效监控和绩效评价,创新评价方法，全面推进预算绩效管理工作。伴随着基层央行财务预算绩效管理的实践探索，绩效审计于2019年启动，从审计情况来看，

2、基层央行虽已具备预算绩效的理念，但对于绩效的认识和习惯还有待加强，绩效管理各环节工作的开展相对粗糙。究其原因，主要是由于顶层设计的缺失，部分行虽起草了相关预算绩效管理办法，但无论从效力上还是从内容上讲，都存在指导性不足、约束力不够、内容不完整、操作性不强等问题，无法满足基层行绩效工作需要。与此同时,在进行绩效审计过程中，审计人员也一度陷入无据可依的尴尬。对此,审计人员在认真梳理财政部关于绩效管理的一系列指导意见基础上,结合上级行下发的相关工作通知，并通过与会计财务部门绩效管理专员的座谈交流，对基层央行绩效管理实际开展情况进行画像。总体来看，在绩效审计过程中，审计人员更多的是侧重合规性评判，如：

3、检查是否按照规定程序开展了绩效监控、绩效评价等工作；是否将绩效评价结果进行了运用等。而对于绩效目标的设定是否科学，绩效监控是否有效，绩效评价结果能否产生约束、激励等深层次绩效审计工作开展的深度不够。二、基层央行财务预算绩效审计的内容重点基层央行财务预算绩效审计应突出3方面内容，分别是：对绩效管理机制的审计、对绩效管理链条的审计、对绩效管理效果的审计。（一）突出对预算绩效管理机制的审计实施全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理，需要完善的绩效管理机制做保障。对绩效管理机制的审计需重点关注被审计单位绩效管理制度情况，是否结合本单位实际制定完善相关实施细则，能否有效指导本单位预算绩效管理工作；关注组织

4、管理情况，是否构建了纵向一致和横向协同的组织架构，是否明确相关单位（部门）之间的权责关系，相关职能部门能否履行既定职责；关注激励、约束情况,是否夯实主体责任，相关激励、约束措施能否有效推动被审计单位绩效管理工作。（二）突出对预算绩效管理链条的审计对预算绩效管理链条的审计，是开展预算绩效审计的重中之重,也最考验审计人员业务能力及专业素养。审计人员除了要关注各环节工作是否按既定程序、流程开展之外，还应重点关注内在的科学性和合理性。预算绩效管理链条审计各环节关注重点、关注内容如表1所7Jo（三）突出对预算绩效管理效果的审计预算绩效管理效果主要是指预算资金的配置效率和使用效益,其中，评判配置效率，审计

5、人员除了可以通过对事前绩效评估环节及绩效评价环节的审计，实现对单个项目、政策支出的微观绩效进行关注之外，也应注重从宏观视角分析，对被审计单位整体层面的资金资源配置效率进行关注。在评判使用效益过程中，一方面，遵守国家预算管理、财务管理等法律法规的资金列支是评判资金使用效益的重要性基础，即审计人员仍需对被审计单位预算执行真实性、合规性进行重点关注。另一方面，在调查“职工满意不满意，认可不认可”的基础之上，需关注被审计单位效益发挥与行业标准、业内标杆及自身以往年度数据对比情况。三、基层央行财务预算绩效审计的对策建议深入基层央行预算绩效管理审计，有效推动人民银行预算绩效管理，审计人员可从以下几方面着手

6、。（一）适时转变绩效管理审计思路传统的审计思路主要是指“事中、事后审计”，但预算绩效管理是一个涉及事前评估、事中监控、事后评价的闭环系统。因此，审计人员需适时将审计思路调整为“事前、事中、跟踪审计”，在开展基层央行预算绩效管理审计时，可将审计端口前延，在事前绩效评估环节，把关项目立项可行性；在事中绩效监控环节，把关预算执行进度及绩效目标完成情况;在事后评价环节，向后延伸，跟踪项目效果、效益的发挥，把关绩效评价结果的客观性。（二）及时调整绩效管理审计方法传统的审计方法主要包括复核法、核对法、审阅法、盘点法等，而在绩效管理审计过程中，除了运用常规的审计方法之外，需对审计方法及时调整。如：调查法，即

7、借助座谈、问卷等方式，对观察到的现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种资料进行分析处理，得出相应结论的方法；目标成果法，即根据实际产出成果，评价被审计单位绩效目标是否实现，将产出成果与事先确定的目标和需求进行对比,确定目标实现程度的方法等等。（三）有效拓展绩效管理审计成果运用开展预算绩效管理审计，既要关注“表”，即绩效管理程序性、流程性的工作，更要关注“里”，即各环节工作的科学性及合理性。因此，审计条线需有效拓展绩效审计成果的运用，一方面，可将绩效审计报告在适当范围内公开，提醒相关审计人员学习，鼓励审计人员实行“项目+调研”，提升绩效管理审计专业化水平。另一方面，可总结、提炼绩效审计方式、方法

8、，梳理、归纳相关预算绩效管理各环节操作规范、标准及依据，形成预算绩效管理审计小册子，指导审计人员绩效管理审计工作的开展。（四）积极开展绩效管理审计培训开展人民银行预算绩效管理审计，对审计人员提出了新的挑战。一方面，人民银行的预算绩效管理实践仅2年有余，不少审计人员对其接触有限。另一方面，开展绩效管理审计，除了关注各环节工作的程序合规性之外，更重要的是关注其科学性、合理性，能够在审计过程中，检查发现一些缺陷，提出一些建设性、可操作性的改进意见。因此，需针对事前预算绩效的评估方法、绩效目标的设定、绩效评价体系等方面，通过邀请业内专家开展讲座、与绩效管理相关部门座谈交流、解读绩效考评报告等方式，积极开展审计培训，促进审计人员了解熟悉一系列前沿、通用、可行的绩效审计操作规范，提升实务技能和综合素养。参考文献：1徐燕.浅议预算绩效管理审计的关注点N.中国审计报，2023-02-05(04).2审计署深圳特派办理论研究会课题组，胡尊铭，李忠,刘文杰,李贤飞，胡祥,林浩，何理路，于浩,张心严,李纳.财政专项资金绩效审计现状及策略研究U1审计研究,2023(01):7-15.3浙江省审计学会课题组，陈英姿,江景叨，韩冰，陈怡璇.全面预算绩效管理背景下财政资金绩效审计研究J.审计研究,2023(01)：16-23.作者:陈翔单位：中国人民银行襄阳市中心支行