小规模纳税人差额征税申报指南.docx

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1、小规模纳税人差额征税申报指南各位小规模纳税人，你们是不是还对差额征税如何申报一头雾水，今天我们就来说道说道小规模纳税人差额征税到底如何申报！O1哪些行业适用差额征税？根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）、财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）、国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第14号）等政策所列：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、航空运输业务、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、建筑服务、销售自行开发

2、的房地产项目、转让不动产、劳务派遣服务、人力资源外包服务等适用差额征税。02小规模纳税人差额征税如何申报？O1下面我们以劳务派遣业务为例，看看小规模纳税人差额征税如何进行纳税申报。假设按季申报的某小规模劳务派遣公司，2023年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入55万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计40万元。该公司已按开票系统的“差额开票功能开具增值税普通发票。当季他应该缴纳多少税款？按照差额征税规定，其销售额为（55-40）/1.05=14.29万。值得一提的是，根据国家税务总局2023年第5号公告国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问

3、题的公告第二条适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。我们可以看到，按现行45万元的标准下该公司是不用缴纳增值税的。那差额征税申报表该如何填写？登录云南省电子税务局点击我要加税一找到税费申报及缴纳增值税申报表填写。增值税纳税申报表（小规模纳税人药用）附列资料税款所修期:2023-01-01至2023-03-31境聂日媒：2023-04-16第税人名不（公簟）：保山EE*4IiB公司金单位：元（OaS角力）扣除后不含税俏售额（其中1%征收率）I0亶税行为（3%征收率）扣除修计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（31+2之和,且3

4、S5）4=1+2-30000应税行为（3%征收率）计税暂售假计算全部含税收入（适用3%征收率）本期扣除儡含税销售璇不含税销售话56=37=5-68=7+（1征收率）0000期初余额本期发生题本期扣除额期末余颤91011（1149+10之和,且11413）12=9+10-11040004000000JS税行为（5%征收率）计税信售计算全部含税收入（适用5%征收率）本期扣除额含税错售额不含税错售额1314=1115=13-1416=15+1.05550000400O）O1500142857.14首先，我们需要填写附列资料。如上表，将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公

5、积金（40万）填入应税行为（5%征收率）扣除额计算第10栏本期发生额，将本期实际扣除金额（40万）填入第11栏本期扣除额，将本期通过开票系统的差额开票”功能开具的增值税普通发票价税合计金额（55万）填入应税行为（5%征收率）计税销售额计算第13栏全部含税收入（适用5%征收率）。这样，系统自动带入14栏,并自动计算出15栏含税销售额（15万）及16栏不含税销售额（14285714元）。填写完毕，点击保好提交即可。增值税纳税申报表用于小毁事，收入）蝌国人识别号：人名称公n：Adj贵阳公和收君所!；2023-。I-O1至0裹日期：2O2t-（MT6金8S位：元，至1分）的不含冷0M4开鼻专用发案的本

6、玲户晌南：0一目隹次本期效本年累计、货物及劳务俄冷、不动产和无配夷产货物及劳冷潞暑.不动产Ia无就烫声计应征4H1收不含也SS*(MtfiftX)10000馥分松关代开的僧校舍用设K不畲稹X20000依收校BK开!1明心发票不含税SM11130000想7SHMff(400屹O松关代开的房税畲再发不禽被IMK11500收控ga升*的发K不含&SMiat6一一0_0（=）0使两过的固定资产不含收情集T8)00一一M中：横校2111开H的通发I1不含根MII1800(B兔|淌IO1i*120142857.140】4冰714中：小0企北免收100142857.140142857.14来逋延任点通I10

7、000120000（五出口免收确#13(13H)0000M嗔按开H的发确140000150000二*5位纳馥，160000恢定应拘役一170000M本1应燃税M证0180000款本免骏19071428607142.86HX中：小At金业曼根200,14-8607142.86M未达名征有兔校210000G1RMiavI2*1R1800002300TVGH31埴表日明：2021-M-1金装单位：n（列至角分）本阳发生的谪不动；=差餐后的不畲校油口h0菖中开M音网发累的不均产徜得费：0项目仁次货物反劳务本期航!务、不动户和无肥,户始胡及芳务本年累计if应衽婚值技不看IR确得期（3征收覃）10000很

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9、00150000二本期应纲板316026190.48026190.48情定应纳税题170000W本期应初取褒:M1正瓢180000京本需免税嚣190000计算中：小A1企业免Bt200000JC未达起征点免税品210000ISiR1Rffdif22*1618026190.48026190.48本期达豪收餐2300一一一一本期应扑te24:22-23026190.48附列资料应税行为（5%征收率）计税销售额计算第16栏不含税销售额（523809.52元）自动带入到主表第4栏本期服务、不动产和无形资产小微企业应征增值税不含税销售额（5%征收率）中，我们将本期税控系统开具的增值税普票数字120/1.05（1142857.14元）填入第6栏税控器具开具的普通发票不含税销售额，系统自动计算出本期应纳税额（26190.48元）,检查无误，点击保存-提交-确定即可。另外，如果同时有不动产销售业务存在的话，需要扣除出售不动产销售额后，再按照