我国上市公司会计信息失真研究—以江苏雅百特科技股份有限公司为例 财务会计管理专业.docx

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1、题目我国上市公司会计信息失真研究以江苏雅百特科技股份有限公司为例目录摘要1关键词1Abstract1KeyWords1一、上市公司会计信息失真理论基础2二、雅百特公司简介及会计信息失真事件始末21 白I1*22 .雅百特公司会计信息失真事件始末2三、雅百特公司会计信息失真的表现31虚构海外工程项目实施全链条造假32 .伪造物流虚构建材出口贸易53 .采用自有资金进行体外循环6四、导致雅百特公司会计信息失真的原因61公司股权结构不合理62 .内部审计机构缺乏独立性73 .企业急于融资的压力增加94 .跨境业务监管机制不完善95 .会计师事务所未尽勤勉义务10五、雅百特公司会计信息失真的治理措施1

2、01改善公司股权结构，加强高层制衡102 .发挥独董、监事会和内审机构的监督职能H3 .建立合理的市场评价体系，拓宽筹资渠道114 .健全审计法律法规，建立事务所境外审计资格制度125 .加大跨部门数据共享，健全跨境监管机制12参考文献13我国上市公司会计信息失真研究一以江苏雅百特科技股份有限公司为例摘要：会计信息可以对上市公司的情况进行直观的反映，会计信息不仅仅是进行经济调整的标准，同时也是分配利益的基础，具体功能为对利益分配情况进行衡量。假如上市公司中的会计信息的真实性存疑，将会影响到上市公司以整个社会的经济情况，并产生不可挽回的影响。对整个经济社会来说，假如无法合理的配置资源，会在一定程

3、度上影响到市场经济的正常有序发展，对于上市公司，尽管能够在短时间内通过伪造的盈利信息来使公司顺利的躲避监管，进而使避免退市、再融资以及上市的最终目的得以实现，然而实际上企业无法长时间的维持会计造假的状态，而这一问题最后将会使此类公司的经营情况以及市场经济受到一定程度的影响。因此，相对于一般公司而言，上市公司所提供的会计信息的真实性与准确性有着更加重要的作用，假如出现了会计信息失真的问题，将很难估计其产生的负面影响。关键词：跨境财务造假雅百特公司会计信息失真Abstract:Accountinginformationcandirect1yref1ectthesituationof1istedco

4、mpanies.Accountinginformationisnoton1ythestandardforeconomicadjustment,buta1sothebasisforthedistributionofinterests.Thespecificfunctionistomeasurethedistributionofinterests.Iftheauthenticityofaccountinginformationinthe1istedcompanyisindoubt,itwi11affectthe1istedcompanytothewho1esocia1economicsituati

5、on,andproduceanirreparab1eimpact.Forthewho1eeconomicsociety,ifnotreasonab1econfigurationofresources,wi11toacertainextent,affectthenorma1andorder1ydeve1opmentofmarketeconomy,the1istedcompanies,a1thoughcaninashortperiodoftimethroughfakeearningsinformationtomakethecompanysmooth1ytoavoidregu1ation,thust

6、oavoidde1isting,refinancingand1istedtobeab1etorea1izetheu1timategoa1of,However,infact,enterprisescannotmaintainthestateofaccountingfraudfora1ongtime,andthisprob1emwi11eventua11yaffectthebusinesssituationofsuchcompaniesandthemarketeconomytoacertainextent.Therefore,comparedwithgenera1companies,theauth

7、enticityandaccuracyofaccountinginformationprovidedby1istedcompaniesp1ayamoreimportantro1e.Ifthereisaprob1emofaccountinginformationdistortion,itwi11bedifficu1ttoestimateitsnegativeimpact.KeyWords:Accountinginformationdistortion;AbbottCorporation;Cross-borderfinancia1fraud一、上市公司会计信息失真理论基础会计信息所指的为与公司的经

8、营情况、资金情况相关的信息，不仅如此更是对公司的账目核算情况进行记录的主要依据。它们可以作为公司未来生产发展的参考，也可以作为投资者未来要进行投资决策的依据。需要了解企业相关信息的人员能够通过企业的财务报表中的会计信息来掌握相关情况。此类公司的会计信息主要由以下几个方面的内容构成：（1）证交所规定应当提供的信息；（2）公司内部高层人员的持股情况；（3）与公司的合并或收购等重大事件相关的信息；（4）定期报告；（5）上市公告；（6）与公司招股相关的文件；（7）除上述内容外的其他文件。大部分会计信息失真产生的原因为所输入及输出的会计信息不同。我们可以将会计信息失真这一问题理解为所形成或提供的会计信息

9、与真实情况不符的行为,难以准确的表述会计主体的实际经营与财务状况。导致会计信息失真这一问题出现的主要原因为公司真实的经营状况与其所公布的财务报表有所不同，导致这一问题出现的因素主要为以下两种，即：主观性失真与客观性失真。而主观性失真与客观性失真的主要差异为上市公司的管理人员是否出于某一目的的考虑，是否有意的导致会计信息失真的问题出现，并从中获取利益。二、雅百特公司简介及会计信息失真事件始末1 .雅百特公司简介在2009年四月，雅百特公司由陆永注册创办，它把重心放在开发、设计金属屋墙面围护系统上。在该公司未成立前，一直以山东雅百特科技有限公司运营。在2015年时，凭借江苏中联电气公司的帮助，山东

10、雅百特公司成功在深圳证交所中上市，该公司的股票在深圳证交所中的代码为002323,在上市成功后该公司对公司的名称进行了变更。在山东雅百特公司重组上市的过程中，作为公司重组的主要条件，中联电气与多家公司就公司的业绩进行了对赌。最后使得该公司能够成功的实现借壳上市的目的。2 .雅百特公司会计信息失真事件始末本次研究所涉及的会计信息失真问题是我国证监会所处理的有着十分广泛的影响范围，且性质较为恶劣的财务信息造假案件。雅百特公司在2015年时已经顺利完成了所承包的巴基斯坦的相关项目，该项目成功让公司净赚1.49亿元毛利。对比同行业，该项目的毛利率不知高出多少倍。公告数据一经发布，同行业的竞争对手和关注

11、者便发出了不满的声音。其他企业CEo钟俊浩认为，这么高数值的毛利率让人感到触目惊心。他还提及以往与雅百特一同中标的某一个工程项目，尽管双方使用的材料和给出的价格都是对等的，但是自己公司毛利率仅达到15%。反观雅百特，却将近40%o在这次高毛利的冲击下，他更是感到疑惑重重并展开了搜集数据行动。同时，还委派专人前往木尔坦展开调研活动。在得出结果后，钟俊浩通过实名举报的方式向当地政府检具雅百特公司，把实际情况暴露出来。下列处罚措施中体现出该公司当前所披露出的不同季度的主要的财务指标具有对交易信息进行虚构的问题，将会导致在该公司中产生相应的会计信息失真的问题，难以向外界展现真实的经营状况，直接诱导着投

12、资行为的产生，加重了投资者的资金损失，也损害了公司的市场名声。表1雅百特公司会计信息失真事件的全程情况时间事件2017年4月7日收到证监会调查通知书，因涉嫌信息披露违法被立案调查2017年4月8日在证监会指定信息公开网站披露了该公司的会计公告信息2017年5月12日收到证监会下发文件行政处罚及市场禁入事先告知书2017年5月13日再次在证监会指定信息公开网站披露了会计公告信息2017年12月15B收到证监会行政处罚决定书2017年12月16日第三次在证监会指定信息公开网站披露公司的会计公告信息2018年7月4日收到了深圳证券交易所发来的关于通报江苏雅百特公司科技股份有限公司涉嫌犯罪案被中国证监

13、会移送公安机关的函2018年7月5日第四次进行对外公布该公司的会计信息三、雅百特公司会计信息失真的表现1 .虚构海外工程项目实施全链条造假木尔坦项目是巴基斯坦的海外工程项目，在巴基斯坦木尔坦市开展。巴基斯坦木尔坦发展署(MU1tanDeVe1OPmentAUthority)直接负责该项目，主要任务就是建设城市公交站台，施工线路长达18.5km,累计二十一个公交站，共注资3.5亿美元。从相关资料看，该项目的第三标段由MatraCon公司、巴基斯坦HabibRafiq1in1ited公司和中铁一局联手完成。在建设全程中，李某松是重要的参与人物。从雅百特口中得知，李某松是最大的供应商。在2014年七

14、月到十二月期间，在李某松的协助下该公司与巴基斯坦首都建设公司达成合作关系。雅百特提及，该项目由巴基斯坦木尔坦发展署一手发出，HR1公司接手，后又向首都工程公司转手，而该公司又交付给雅百特。但是，从证监会调查掌握的情况看，木尔坦发展署确实对外发布了木尔坦项目，而HR1公司也活跃在该项目的建设方名单中。这一点是完全对应的。再深究下去，实际情况与雅百特的说法出现较大偏差。木尔坦项目的存在是事实，但是与雅百特毫无关联。放眼我国，只有中铁一局与该项目具有联系；在查证之后得出，巴基斯坦境内压根没有首都工程公司。这样一来，首都工程公司外包工程给雅百特一事便自动零散。不仅如此,木尔坦项目与HR1公司的交集也只

15、是一个标段。证监会在取证核查后发现，合同标的、毛利率、招投标时间、施工时间、合同涉及总金额等信息都与雅百特描述的存在较大出入，雅百特公司完全是在凭空捏造。就连雅百特给出的施工现场照片也是窃取伊斯兰堡公交站项目的照片，他们企图用木尔坦项目来掩人耳目。为了让这一项目更具有真实性，让公众对木尔坦项目的存在及实施深信不疑。山东雅百特通过关联公司向海关申报出口相关建筑材料等货物，其共上报118个标准集装箱需要出口。在拿到海关的出口审批后，雅百特便开始从中动手脚，把其中的六个标准集装箱运往目的地巴基斯坦，至于剩下的112个集装箱而是通过各种渠道向新加坡、香港等地运送。之后，在想法设法把这些货物运回中国。在项目回款的真实性伪造上，雅百特继续暗地操纵，联合境外十余家公司，为自身多次小额付款，用来让投资者误以为真,深信木尔坦项目的实施及回款事项。其中，境外的十余家公司分别来自迪拜、马来西亚、香港、美国等地。由此可见，雅百特所下功夫之深。为了把这场戏唱到完美落幕，雅百特还把木尔坦项目的各种原始凭证全部复刻，如成本计算单、材料出库单等等。在这一项目的大手笔捏造下，雅百特在2015年的营业收入上虚增两亿余元的人民币。与此同时，其营业利润也随之虚增近15亿元人民币。在当期披露利润总额中，其占有50%左右的比重，撑起了雅百特利润的半壁江山。雅百特