疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策研究—以A公司为例 工商管理专业.docx

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1、目录摘要1关键词1Abstract1Keywords1一、引言1二、文献回顾与理论综述21、针对“黑天鹅”事件对企业内控环境的研究22、“黑天鹅”事件对企业的影响33、理论综述3三、研究思路与资料收集31、研究思路32、资料收集4四、A口罩公司内部控制制度案例分析41、A公司基本情况42、A公司内部控制制度现状4五、A口罩公司内部控制制度存在问题及原因51、A口罩公司内部控制制度存在问题5（1）企业内部控制机制不健全5（2）企业监督不力5（3）审计控制薄弱6（4）预算内控制度缺乏完整性62、A口罩公司内部控制制度存在问题的原因分析6（1）管理层对实施内部控制态度不够坚决6（2）内控体系运行缺乏

2、必要的常态化监督7（3）企业管理层存在对主观主义的认知偏差73、A口罩公司内部控制制度优化建议7（1）建立完善的内部控制机制7（2）加强监督管理8（3）加强审计控制8（4）优化预算控制9（5）审慎应对具有潜在风险的重大决策9六、总结与启示10参考文献10疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策研究一以A公司为例摘要：2023年岁首，新型冠状病毒初次在武汉现身，紧接着快速扩张遍及中国，全国大部分产业停工停产，政府呼吁大家尽量少出门，出门必须戴口罩，疫情对口罩企业的发展产生了重要影响，而企业内部控制是保持产品质量，提高企业市场竞争力的关键，需要加以高度重视，为此，本文以疫情为研究背景，以口罩行业中

3、的A公司为例，分析疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷，首先是分析疫情对口罩行业企业内部控制的影响,其次以A口罩类公司为实际案例，分析疫情后其内部控制制度暴露出的问题，并针对这些问题，提出改进建议。关键词：内部控制；制造业；口罩行业；A公司Abstract：Atthebeginningof2023,NewCoronavirusfirstbrokeoutinWuhan,andthenspreadtothewho1ecountry.Mostindustriesinthecountrywereshutdownandstoppedproduction.Thegovernmenturgedeveryone

4、togooutas1itt1easpossib1eandwearmaskstogoout.Theepidemichadanimportantimpactonthedeve1opmentofmaskEnterprises,andinterna1contro1isthekeytomaintainproductqua1ityandenhancethemarketcompetitivenessofenterprises.Therefore,takingtheepidemicsituationastheresearchbackgroundandthemaskindustryasanexamp1e,thi

5、spaperana1yzesthedefectsoftheinterna1contro1systemofChinasmanufacturingindustryaftertheepidemicsituation.First1y,itana1yzestheimpactoftheepidemicsituationontheinterna1contro1ofenterprisesinthemaskindustry.Second1y,takingamaskcompanyasanactua1case,itana1yzestheprob1emsexposedinitsinterna1contro1syste

6、maftertheepidemicsituation,andputsforwardsomesuggestionsforimprovement.Keywords:interna1contro1;manufacturingindustry;Maskindustry；companyA2023年岁首，一场出乎意料的新冠肺炎疫情（以下简称新冠疫情），扰乱了全国人民的生活。破坏了社会经济的稳定发展。正是由于党中央国务院强有力的带领，全国人民众志成城、勃力同心、共克时艰，在长达将近两个月的艰难困苦中，国内疫情防控最终得到突破性成果且更加稳定，而且更加坚定。但是，由于新冠疫情在世界各地蔓延，以极大速度扩展，让

7、中国国内疫情防控方向同时在朝着国外防导进、内防回弹变化，从紧急防控朝着日常化防控变化。现如今，在日常化疫情防控局面下经济的发展渐渐走向正轨，生产生活规律正处于持续规范。本次，新冠疫情持续时期长、涉及区域慌，使中国所有行业的经济生活遭受百年不遇的挫折。相对于其他类型的企业，口罩制造企业在疫情期间迎来了一次发展良机，这主要是因为在疫情爆发的几个月之内，民众对口罩的需求急剧上升，尤其是春节假期结束后，很多人不得不复工复产，出入公共场所，为了减少病毒的传播和保护工作的工人，上下班期间在公共场所都要佩戴口罩。这次都刺激了口罩制造企业的业绩增长，但在业绩飞速增长的同时，其内部控制制度也爆发出了一定的问题，

8、影响了企业的进一步发展，在此背景下，本文选择以口罩行业中的A公司为例，对疫情后中国制造业内部控制制度的缺陷及对策进行研究。二、文献回顾与理论综述1.11、 “黑天鹅，事件对企业内控环境的影响张金斗(2018)在文章中面对酒鬼酒公司突如其来的“黑天鹅”问题，张金斗根据内部操作的方面，解读了酒鬼酒公司在内部操作主要部分中有着的漏洞以及缺点。凭借对酒鬼酒公司内部操作情形，风险测评以及操作活动解读，发现了或许是造成“黑天鹅”问题的理由。而且，对减少内部操作及防控的风险，建议更新公司内部操作监督机制，完备风险评估系统和不关联职业分开等方法。向企业合理地阻止“黑天鹅”问题的出现，增加运行部门的资金管理利益

9、等树立了榜样。张梦雅(2017)在文中对国内最大的海珍品养殖企业Z公司的黑天鹅事件进行分析，根据Z公司的投资、筹资、及财务状况，分析Z公司内控失效可能存在的原因，并提出合理化建议。关利娜(2018)在文中通过分析獐子岛“黑天鹅”事件，基于COSO五要素分析了獐子岛内部控制失效的原因，指出了獐子岛在内部控制方面存在的缺陷。频发的丑闻表明我国企业内部控制还存在着巨大的漏洞，尽管我国已经制定了一套看上去比较完善的内部控制标准，但实际效果不尽如人意，企业内控制度的建设与完善迫在眉睫。内部控制可以帮助企业实现其预定的目标,降低风险，使风险在可控的范围，同时企业的资产安全也得到保证，并且更加有效地预防了公

10、司各种舞弊活动。因此，本文从上市公司内部控制的现状、问题、成因、策略等几个方面展开论述，在分析了上市公司内部控制的建设的重要性基础上，深入探讨了上市公司内部控制建设现状和存在的问题，分析了上市公司内部控制建设问题的成因，并从内部控制环境的优化，建立与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，建立内控评估机制三个方面，针对性的提出了完善上市公司内部控制制度的对策措施。1.2 2、“黑天鹅”事件对企业的影响著名经济学家宋清辉表示，“从出现“黑天鹅”事件的公司来看，大多内控制度欠缺。因此，对于一些治理结构存在缺陷、市场上存在较多争论的公司，投资人员仍然需要多减少投资。”2018年5月2日，盾安控股集

11、团旗下的江南化工、盾安环境猛然暂停运营，紧接着两家公司公布出盾安控股债务困难的情况：盾安集团努力激发剩余财产以及现金流的活力，浙江省金融办同相关部门、金融机构发出赞同的看法。盾安集团长时间内通过“产业+资本”形式经营，但是被揭发出来多方面有息负债金额高达450亿元，让市场感到十分震惊，该公司旗下两家公司暂停运行到现在。在2018年4月期间，盛运环保的困难猛然出现。刚开始是实际负责人开晓胜主动退出董事长职位，司法以及轮候先后冻结控股股东的股份紧接着公司猛然被抖发出超过6亿元的超期债务。本股6月1日开始运行后持续9个跌停,大股东一系列质押股票跌破平仓线,投资者亏损严重。2018年，长生生物以及领益

12、智造先后被揭露出超级利空，使市场惊叹。7月15日，长生生物发布讲道，全资子公司长春长生的商品冻干人用狂犬病疫苗被爆出有着登记做虚。紧接着公司发声，长春长生已根据命令暂停狂犬疫苗的制造，其GMP证书也被没收，而且收回在截止时间内的全部批次的冻干人用狂犬病疫苗。公司紧接着还公布下调中报预告，估算上半年取得利益2.11亿元-3.17亿元，同上年同期浮动-20%-20%当天晚上，领益智造猛然发公告讲述，遵循当任副董事长汪南东决定，领益智造子公司有着11.2亿元大量预付款不能够顺利取得的危机。公司表述，会依据应收账款单项金额重大并单项计提坏账准备的计提措施，纯粹开始减值实验，凭借其将来现金流通总值现值少

13、于其账面价值的差额计提坏账打算。遭遇此利空打击，领益智造持续两个跌停。1.3 3、简要述评尽管学者们对于内部控制的研究较为多元化，且面对“黑天鹅”事件对企业内部控制制度有提出反思与针对性意见，但面对新出现的“黑天鹅事件，比如新冠疫情，仍暴露出企业内部控制制度的缺陷。因此需结合当下实际，进行具体问题具体分析。本文将对疫情后的企业内部控制制度所暴露出的缺陷进行分析，以期能为疫情后的企业优化其内部控制制度，维持良好存续发展状态提供一定的参考价值。三、研究思路、资料收集与研究方法1.4 1、研究思路先通过了解内部控制制度的具体定义以及内容，了解内部控制制度的特点，在通过查阅A公司的年度报告及其他披露信

14、息等，从中了解A公司内部控制制度的现状，再通过知网和其他网站查询关于内部控制制度的相关文献，分析A公司的内部控制制度存在的缺陷，提出优化A公司内部控制制度的建议。1.5 2、资料收集本文通过查阅书籍、文献资料的方法，查看与疫情后中国制造业份内操作制度有联系的资料同时把它分条理概括钻研，对该文章的完成奠定了基础，为了更形象得解释疑惑，该篇文章决定把口罩系列公司作为钻研客体，分析疫情后的口罩行业发展现状，结合实际公司案例，分析其内部控制制度中存在的问题，进而提出优化其内部控制制度的建议。1.6 研究方法本文采用案例分析分析法，首先对A口罩公司内部控制现状进行阐述，再根据此公司折射出的行业现状进行分

15、析，对整个口罩行业的内部控制制度提出优化建议。四、A口罩公司内部控制制度案例分析1.7 1、A公司基本情况A公司（陕西东瑞泰医疗器械科技有限责任公司）座落于陕西省商洛市镇安县午屿沟工业园区内，该家公司主要负责民用口罩、医用口罩制造以及销售,该企业成立于2006年，占地20余亩，无尘无菌车间5000平米，遵循国际通用质量管理体系的标准以及要求，严格的生产流程管理要求，目前5条生产线，2条KN95生产线日均产量12万只、3条一次性防护口罩日均产能30万只。计划截止2025年扩大至30条生产线，目前CE质量体系认证正在办理中（BS1、SGSEUA.IOS）oKN95民用防护口罩、一次性防护口罩、医用

16、KN95防护口罩、医用一次性防护口罩等都是公司重要商品。通过与该企业相关负责人沟通，获取了该企业在疫情期间的口罩销售情况，具体如下：该企业的所有类型口罩价格都飞速上涨，原来实际销售在0.3-0.5元/片的YY0469-2011医用外科口罩上涨到了3-5元/片，日常标价在0.05-0.12范围内，日常装备价格10-15万/台，如今需要60万/台；实际价格在35元/只的GB2626-2006呼吸防护用品自吸过滤式防颗粒物呼吸器可折叠口罩上浮在20-35元范围内，日常标价在0.6-1.2没，日常装备价格20-35万/台，如今高达160万/台；甚至GB15979-2002一次性使用卫生用品标准的口罩的实际售出价格增添了大概三倍。1.8 2vA公司内部控制制度现状