jlmld01002成本控制操作指南.docx

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1、j1m1d01002成本控制操作指南龙大食品生产成本操纵操作指南提供：北京金蓝盟企业管理顾问公司日期：2004年9月11日目录O概要说明21 深层问题剖析21.1 成本压缩空间大，具体措施乏力21.2 管理不成体系，行动步调无章法31.3 财务部职能存在缺陷，生产部财务知识匮乏41.4 成本考核体制不健全，约束力弱51.5 成本分析有名无实52 具体操作方法62.1 建设完备的成本操纵体系62.2 完善成本操纵的激励机制72.3 成本操纵活动要在体系框架下持续开展82.4 明确方向，确定责任人，分步骤行动82.5 加强各级管理者财务知识培训93 注意事项10O概要说明为了给生产成本操纵技巧内训

2、收集生产一线资料，并进一步指导龙大食品开展成本操纵活动，北京金蓝盟专家组于2004年9月89日对龙大食品集团有限公司所属食品本部的要紧管理者进行了深入访谈，并参观了部分生产车间，对具体问题进行了深入调研。为保证龙大食品能够真正领会生产成本操纵技巧的真谛，充分掌握生产成本操纵的基本技能，特形成本成本操纵技巧操作指南，以便企业在具体工作中有效实施。 本成本操纵技巧操作指南中的信息来源有两种：一是对成本操纵调查问卷（发放范围是食品本部的中高层管理者，共回收有效样本14份）进行分析获得的数据信息；二是专家组在访谈与调研中收集的语言信息 但是，在很多问题上，专家组获得的数据信息与语言信息的结论是相互抵触

3、的，由于龙大食品以保密为由，未能向专家组提供企业的有关制度与文件，因此对这些矛盾的问题，专家组无法利用文字信息进行验证，以分析问题的真相。不得已，专家组在分析问题时按照通常做法，使用了语言信息优先原则 本文内容仅针对成本操纵问题，如无特别必要不涉及企业管理的其他方面1深层问题剖析在访谈过程中，专家组发现龙大食品在企业管理中存在很多问题，但是各级管理者所描述的事实与所开展的工作往往都是表面现象，他们并不具备寻找问题根本原因的意愿与解决后防止再发生的技巧，因此才会看起来都很忙，实际的工作结果却与预期的目的存在,一定的距离。事实上，管理者素养的差别并不在解决问题的能力大小,而在于识别问题的眼力高不怕

4、问题没有解决，就怕熟视无睹不把问题当问题，或者者被表面现象蒙蔽了眼睛，看不到问题的根本原因。从目前收集到的信息来看，专家组认为龙大食品在成本操纵方面的深层次问题要紧存在下列五个方面：1.1 成本压缩空间大，具体措施乏力从（图一OD能够看出，龙大食品有将近一半的生产管理者认为企业的成本能够降低5%以上，而且绝大部分人认为高级管理者对产品成本是始终关注的，这说明龙大食品已经认识到企业成本操纵的重要性。但是从专家组访谈的情况与调查结果来看，龙大食品成本操纵的具体措施又显得应对乏力，（图-03）与（图-04）说明：只有不到三分之一的人认为基层员工会积极主动执行成本操纵措施，而且有一半的人认为成本操纵活

5、动的效果会反弹。（图03）（图04）这说明龙大食品的成本操纵工作并没有达到高级管理者的期望值，各项成本操纵措施缺乏持续性的保障，取得的经验与教训都没有很好地通过制度固化下来，因此，才会造成明明明白成本压缩的空间很大，也付出了很多精力与汗水，但是效果仍然不尽如人意的现象。1.2 管理不成体系，行动步调无章法从（图-05）与（图-06）两个问题的调查结果来看，总有近三分之一的人的答案与主流不一样。这说明龙大食品的基础管理混乱，没有完善的管理体系，部门之间各自为战，缺乏统一协调，行动步调没有章法。造成这种情况的原因只能有两个：食品本部对各分公司/车间要麽没有形成意识上的统一；要麽没有形成制度上的统一

6、。最高管理者主要管理者口部门经理口基层管理者岗位说明有明确要求口岗位说明含糊口某项制度中有个别要求凭自觉（图05）（图06）由于在招收新员工的问题上，龙大食品的某些分公司存在擅自提高奖励标准自挖墙角的现象，因此尽管没有见到有关制度，专家组仍然有理由相信龙大食品在管理体系整合方面存在比较明显的缺陷：部门之间的力量不但没有形成合力，反而在互相摩擦，不断产生内耗。财务部职能存在缺陷，生产部财务知识匮乏口核心部门次要部门辅助部门口无关部门口三级科目二级科目口一级科目口算不出来（图07）（图08）从访谈结果来看，龙大食品生产部门成本操纵指标的来源与表单的归集/汇总部门都是生产计划科,财务部门游离在成本操

7、纵体系之外,根本没有负担自身最基础的职能,甚至连辅助部门都算不上。（图一08）说明生产部门对成本核算的基础知识并不熟悉，由不具备专业财务技能的部门来全面负责成本操纵的工作，这不能不说是组织职能分工上的一大败笔。1.3 成本考核体制不健全，约束力弱贵司成本控制在考核体系中的位置贵司例会中针对成本问题0%口主要考核项目四次要考核项目口一般考核项目口不考核深入分析,落实措施议而不决会上不说,会后乱说口互相指责（图一10）（S-09）（图一09）问题的统计结果并不真实，由于成本操纵的考核只占生产部门人员工资的一小部分，而且指标定得比较容易完成，已经基本丧失了考核的意义一一很容易就能实现的目标还会对谁产

8、生吸引力呢？因此在解决成本问题的时候才会有三分之一的情况是议而不决一一既然做与不做在结果上没有什么分别，出现这样的情况就很正常了。没有压力，就没有动力，考核的严肃性自然就无法保证，类似的考核体制除了增加企业的管理成本以外，作用实在是有限。每月一次每季度一次每年一次口无分析（图12）1.5成本分析有名无实贵司成本构成的数据真实准确及时,真实准确,但不及时数据不可信口无数据（图11）且不说（图一11）只有43%的人自以为成本构成的数据是真实/准确/及时的有多少现实意义，单就（图一12）龙大食品每月一次的“成本分析报告”来说，专家组认为根本就没有分析的成分在内。生产部门不熟悉成本分析的项目、步骤与目

9、的，而且在实际生产过程中，所谓的“成本分析报告”并没有成为持续降低成本的标尺。正像下面两个问题的统计结果说明的那样：生产部门自己也说不清晰成本是以什么形式操纵的（图一13）贵司成本控制的形式贵司成本的形成过程事前控制事中控制事后控制随机控制完全按计划实现基本按计划实现不能按计划实现没有计划2具体操作方法识别问题仅仅是第一步，如何解决才是最紧要的。关于龙大食品而言，目前最迫切的就是按照下列五个层次从高端到低端，由最高管理者总负责，建立全面的成本操纵管理体系。2.1建设完备的成本操纵体系贵司关于成本控制方面的制度贵司未来降低成本的方向梳理流程设计优化节约降耗口很难降低（图一16）成体系,有效果个别

10、制度有效果制度空泛无效果没有制度（图一15）从（图一15）能够看出，超过四成的人认为企业的成本操纵制度只是个别有效果,这说明，企业的成本操纵制度还没有建设成为一整套完备的体系。（图一16）显示有接近一半的人己经认识到成本避免比成本节约更具有可操作性。事实上成本避免侬化成衣方约更直要，务必要向各级管理者灌输这样的理念。而成本避免首先要做的就是梳理流程，把全部成本形成过程进行全面梳理，配套合适/简约的表单，按照流程的需要规定表单的流向，并附以有关的奖惩措施。这就不仅仅局限在生产方面，广义上还应该包含接单、计划、采购、储运、交付等等。总之，只要是企业花钱的地方都要操纵起来。流程梳理以后再进行设计优化

11、才具有意义，目前龙大食品在优化产品设计与工艺设计方面还存在相当大的难度，在今后一段时期内，合理改变生产线配置与优化作业方法这两方面将是龙大食品努力的重点方向。完善成本操纵的激励机制(17)(S18)从(图一17)能够看出，有54%的人认为龙大食品成本操纵的激励措施效果通常或者者没有效果，同时各车间激励的及时性差异也比较大(图一18)0而合适的激励措施是成本操纵等活动开展的原动力，激励的及时性是激励产生效果的必要条件，因此要想让成本操纵活动持续滚动开展，还务必拥有一套完善的成本操纵激励机制。龙大食品在这一点上能够从下列方面着手展开： 在人力资源体系内，把成本操纵作为绩效考核的要紧项目，大幅度增加

12、成本操纵考核的权重值，使其能够明显影响工资收入，并保证正向激励与负向约束都有足够的力度 各分公司/车间尽量使用相同或者者相似的激励方法，包含计算公式、系数、标准等等，都要尽量一致 激励的档次与标准务必用制度细化，避免人为因素的干扰，保证制度的可行性 制度执行之前务必开展密集宣导，深入人心；制度颁布之后务必严格执行；符合奖惩条款，不管大小都务必按照规定立即兑现2.2 成本操纵活动要在体系框架下持续开展贵司开展成本控制活动的效果14%0%50%大幅度降低成本口短时间有效，后来有反弹口没什么效果劳民伤财贵司员工对成本控制措施的建设性意见14%0%50%口经常提出偶尔提出从不提出口牢骚满腹（S19）（

13、图20）（图一19）的统计结果显示，有一半的管理者认为成本操纵活动是不具备可持续性的，（图-20）也验证了这一结论。众所周知，任何一项制度/规定都不能仅仅依靠管理者的“重视”取得效果，只有在已经建立完备的成本操纵体系并配套完善的激励机制以后，按照体系框架的要求，脚踏实地做好每一件事，才能确保成本操纵活动有计划、有实施、有检查、有反馈地持续实施。在这一阶段，管理者要做的就是制订计划（周计划或者者月计划，如无特别原因计划不要订得太长），并根据计划检查实施的效果（检查本身也要做计划），发现问题及时反馈，在第一时间协调有关方加以解决。很遗憾，在同意调查的14个人中，没有一个人认为库存是降低成本最要紧的

14、项目（图一21）,事实上大量的库存（成品、半成品、原材料、配件等）才是能够从直接与间接两个方面都能明显影响成本的核心因素。（图一22）的结果说明龙大食品的管理者进了一个误区，事实上在没有明确细致分工的情况下，“人人负责”等于“无人负责”。从（图一23）能够看出有近四成的人认为企业内耗是产生浪费的要紧原因，这样的结果很值得深思，足见龙大食品的进展速度已经超过了目前管理水平的承受能力。前三个阶段完成以后，就需要明确方向、进一步分配责任归属并按照计划开始行动T： 首先，选择最容易取得效果的方向进行突破（比如降低库存或者者降低管理费用），这样能够减少阻力增加信心 其次，在体系框架下进行责任分配、细化指

15、标。成本操纵措施的具体实施责任人应该放在基层管理者身上，最好与班组长的业绩挂钩 第三，制订由浅如深、由简如繁、由表及里的行动计划，及时检查与考核2.5加强各级管理者财务知识培训79%非常清楚口只了解本部门的成本非常高比较高口一般口不懂财务（图一25）了解不多口一无所知（图一24）从（图一24）能够看出龙大食品的中高层管理者对成本构成的懂得还是比较有局限性的，尽管（图-25）显示的结果要乐观一些，但是仍然要引起足够的重视。企业追求的目标是利润，企业存在的基础是赚钱。因此进行任何生产经营活动之前都要问一句“这样做制造价值吗？怎么样才能制造更大的价值呢？“目前，加强非财务人员的财务管理已经是大势所趋了，因此各级管理者务必掌握基本的财务知识，只有学会理财，才能在工作中实现更多的价值。建议龙大食品按照下列的顺序逐次开展对各级管理者进行系统的财务运营有关知识的培训：