财务会计期末考试复习.docx

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1、一、应收账款的确认与计价（商业折扣、现金折扣（总价法、净价法）例：A企业于09年11月5日，向B企业销售商品一批，商品价目单上的单价为100元/件，但因B企业为一次性批量购买20万件，因而，B企业可享受20%的商业折扣。同时A企业向B企业提供条件为（2/10, 1/30, n/60）的现金折扣。A企业对有现金折扣的应收账款采用总价法进行核算，（1）请做出A企业销售商品及在销售后第30天收到货款时的账务处理。（2）请做出B企业购买产品及在购买后第30天付款时的账务处理.注：增值税税率为17%假定计算现金折扣时不考虑增税（1）、A企业11月5日实销售实现（万元）：销售商品的实际售价=100*20*

2、 （1-20%） =1600万元销售商品的销项税额=1600*0.17=255万元借：应收账款1872贷：主营业务收入1600应交税费一应交增值税（销项税额）272A企业12月5日收到货款：借:银行存款（1872-15）1856财务费用（1600*1%）16贷：应收账款1872（2） B企业购买产品时：借：原材料1600应交税费一应交增值税（进项税额）272贷：应付账款1872B企业支付货款时：借：应付账款1872贷：银行存款1856财务费用16二、备抵法账务处理（用应收账款余额百分比法估计坏账）例题：A企业2005年成立，企业自05年末开始计提坏账准备，05年末应收账款余额为1000万元，估

3、计的坏账比例为1%, 06年末企业应收账款的余额为500万元，07年6月企业确认发生坏账损失30万元。07年末企业的应收账款余额为1500万元，08年企业已收回上年度冲销应收账款中的10万元，年末应收账款余额为1200万元。请做出企业各年确认坏账准备及其会计处理1、05年年末提取坏账准备（万元）借：资产减值损失10贷：坏账准备1006年年末坏账准备余额应保持在500*1%=5万元，当前余额为贷方10万元，06年末应冲回5万元：借：坏账准备5贷：资产减值损失507年6月发生坏账：借：坏账准备30贷：应收账款3007年末提取坏账准备：07年末坏账准备的余额应为：1500*0.01 = 15,当前余

4、额借方为25万元所以07年应提40万元.借：资产减值损失40贷：坏账准备4008年收回已冲销应收账款10万借：应收账款101010101313贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款08年坏账准备余额应保持1200*1 % = 12万元，当前余额为25万元，应冲回13万元。借：坏账准备贷：资产减值损失三、存货(实际成本法)A企业对原材料存货采用实际成本法进行核算，2009年8月1日企业有甲材料1000千克，材料单价为10元/千克，8月5日企业新购入甲材料一批，数量为500千克，单价为8元/千克。8月10日企业生产领用甲材料1200千克。8月20日企业再次采购甲材料2000千克，单价为9元/千克，8

5、月26日生产领用甲材料1500千克。要求(1)请用使用先进先进出、全月一次加权平均法计算A企业本月生产领用甲材料的成本,及09年8月月末时甲材料的成本。(2)请做出上述相关业务分录(假设该企业适用的增值税税率为17%,采购材料价款均即时通过银行存款支付。)(1)、A、全月一次加权平均法：本月生产领用原材料的单价=(1000*10+500*8+2000*9) / (1000+500+2000) =9.14元/千克本月生产领用原材料的成本=(1200+150() *9.14=24678元本月库存原材料成本=(1000* 10+500*8+2000*9 ) -24678=7322 7G会计分录：8月

6、5日购入时.：借：原材料(500*8)40(H)应交税费一应交增值税(进项税额)(4000*0.17)680贷：银行存款46808月10日生产领用时：借:生产成本(12(X)*9.14)10968贷：原材料109688月20购入时:借：原材料(2000*9)18000应交税费一应交增值税(进项税额)(18000*0.17)3060贷：银行存款210608月26日生产领用时：借：生产成本(1500*9.14)13710贷：原材料13710B先进先出法：本月生产领用原材料的成本=(1000*10+200*8) + (300*8+1200*9) =24800元本月库存原材料成本=800*9=7200

7、元会计分录：8月5日购入时：借：原材料(500*8)4000应交税费一应交增值税(进项税额)(4000*0.17)680贷：银行存款46808月10日生产领用时：借：生产成本 (1000*10+200*8)11600贷：原材料116008月20购入时:借：原材料(2(X)()*9)180(H)应交税费一应交增值税(进项税额)(18000*0.17)3060贷:银行存款210608月26日生产领用时：借:生产成本(300*8+1200*9)13200贷：原材料13200四、存货(计划成本法)A企业对原材料存货的收发采用计划成本法进行核算，2009年10月1日，企业有库存甲原材料的计划成本为100

8、000元，材料成本差异账户有借方余额2000元。10月15日企业购进甲材料一批，计划成本为200000元，该批材料的实际成本为192000元。10月26日企业生产领用甲材料一批，计划成本为150000元。要求(1)请计算甲材料本月的材料成本差异率，并计算本月领用材料的实际成本，及期末甲材料的计划成本和实际成本。(2)请做出企业采购甲材料和生产领用甲材料的相关业务分录(假设该企业适用的增值税税率为17%,采购材料价款已即时通过银行存款支付)、材料成本差异率=(2000-8000) / (100000+200000)=2%本月领用材料实际成本= 150000+ (150000*.2%) =1470

9、00.00上月材料成本差异率=2000/100000=2%月初材料实际成本=100000* (1+2%) =102000.00月末甲材料计划成本=100000+200000.150000= 150000月末甲材料实际成本=102000+192000147000= 147000(2) A、10月15日采购甲材料：支付货款借：原材料200000应交税费一应交增值税(进项税额)32640贷：银行存款224640材料成本差异(200000-192000)8000B、10月26日生产领用甲材料:借：生产成本150000贷：原材料150000结转发出材料成本差异：借：材料成本差异3000贷：生产成本300

10、0五、固定资产(购入、折旧、处置)2006年6月A企业购入一台不需要安装的固定资产甲，价款为1000万元，增值税为17万元,另外支付运费、包装费等共10万元，款项已用银行存款付讫。购入当月，甲固定资产投入生产使用，该固定资产预计可使用10年，预计10年后残值回收为10万元，企业采用年数总和法对固定资产计提折旧。2009年6月因技术更新，甲固定资产被清理出售，发生清理费用2万元，实际售价为500万元,另按价款的5%支付营业税。要求：(1)做出企业购入甲固定资产时的会计分录(2)计算企业对甲固定资产计提折旧首月的折旧额及分录(1)借：固定资产101()应交税费一应交增值税(进项税额)17贷：银行存

11、款1027(2) 2006 年年折旧率=10/55*100%=18%万元2006 年年折旧额=(1010-10) *18%=180 万元2006年7月折旧额=180/12=15万元借：制造费用15贷：累计折旧15六、对外长期投资(持有至到期的投资、对外长期股权投资)2005年1月1日A企业拿出6000万元进行对外长期投资，其中2000万元投资B企业所发行的三年期的债券，该债券为平价发行，按年付息，到期一次性还本，票面利率为5%, A企业打算将其持有到期。A企业拿出2000万元购买C企业的股权，按每股1元购入，持入C企业5%的股权，采用成本法核算。05年4月1日C企业宣布将用04年盈利派发现金股

12、利，每股派发03元现金。4月25日派发股利到账。C企业05年实现盈利5000万元，06年亏损3000万元，07年实现盈利8000万元，08年4月10日企业宣布用07年盈利向股东派发现金股利，每股0.3元。4月25日派发股利到账。08年10月A企业将其所持有的C企业全部股权转让，获得价款2200万元。A企业用另外2000万元购买D企业的股权，按每股2元购入，持入D企业50%的股权，采用权益法核算。05年D企业实现利润400万元。06年4月5日企业宣告将发放现金股利，每股0.3元。4月28日派发股利到账。06年D企业发生亏损50万元。07年8月A企业将持有的D企业股权全部转让，获得价款2100万元

13、。要求：请为A企业做出上述相关业务分录(1)、向B企业进行债券投资(万元)：购入债券时：借：持有至到期投资2(X)0贷:银行存款2000每年年末计提利息时：借：应收利息(2000*5%)100贷：投资收益100每年收到利息时：借：银行存款100贷：应收利息100债券到期收回本金时：20002000借：银行存款贷：持有至到期投资(2)、购入C企业5%股权(万元)采用成本法:购入股权时：借：长期股权投资一成本2000贷：银行存款200005年C企业宣告派发股利（因是投资前盈利，所以冲减投资成本）:借：应收股利（2（）（）0*0.3）600贷：长期股权投资一成本600收到股利时：借：银行存款600贷

14、：应收股利60008年宣存派发股利：借：应收股利（2000*0.3）600贷：投资收益600收到股利时：借：银行存款600贷：应收股利600转让时：借：银行存款2200贷：长期股权投资一成本1400投资收益600（3）购入D企业50%股权（权益法）：购入时：借：长期股权投资一成本2000贷：银行存款200005年D企业实现400万利润：借：长期股权投资一损益调整（400*50%）200贷：投资收益20006年宣告发放现股利时：借：应收股利（2000*0.3*50%）300贷：长期股权投资一损益调整300股利到账借：银行存款300贷：应收股利30006年D企业发生亏损50万：借：投资收益（50*50%）25贷：长期股权投资一损益调整25转让时：借：银行存款2100长期股权投资一损益调整25贷：长期股权投资一成本2000投资收益225七企业2008年度损益类科目本年累计发生额资料如下表:科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1100000主营业务成本840000主营业务税金及附加1740其他业务收入52000其他业务支出4000()营业费用60000管理费用104000财务费用36000投资收益