【2023《银行企业权责发生制的缺陷及完善对策【论文】》】.docx

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1、银行企业权责发生制的缺陷及完善对策1 .引言12 .权责发生制相关理论基础概述12.1 权责发生制的含义12.2 权责发生制的适用范围12.3 权责发生制的必要性22.4 我国权责发生制的发展现状33 .权责发生制在企业中的应用33.1 权责发生制在企业中的应用现状33.2 以银行企业为例分析权责发生制的应用现状34 .权责发生制的缺陷44.1 权责发生制的缺陷44.1.1 不能有效反映流动资产44.1.2 主观性太强54.2 在企业运用的局限性-以银行类企业为例54.2.1 降低银行信息的真实性5422违背谨慎性原则64.2.3 加大银行危机风险65 .改善权责发生制在银行应用现状的探讨65

2、.2 克服权责发生制自身局限性65.3 改善权责发生制在银行应用现状75.2.1 降低信贷风险7522遵守谨慎性原则75.2.3 提局会计人员素质76 .结语7参考文献81引言权责发生制是当代企业的重要做账依据之一，可以说，权责发生制在企业的会计核算过程中，发挥了极为重要的作用，甚至能够起到绝对的主导地位。权责发生制是以应收应付作为标准来确定本期收入和支出以计算本期盈亏的会计处理基础。在权责发生制的具体要求中，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项已经在当期收付,都不能够作为当期的收入和费用处理。目前，企业的发展、竞争较为激烈，对权责发生制的相关问题进行探讨，也变得越来越重

3、要，这也使得本文研究具备了一定的现实意义。2 .权责发生制相关理论基础概述2.1 权责发生制的含义权责发生制的概念是指收入、费用的确认需要根据收入与费用的实际发生而非实际收支当做确认的标准的一种方式。在企业的会计实务工作时，企业交易的实施时间跟相关货币收支时间很多时候并不相同。举例来说，有时企业已经收到款项，可是销售还没有完成因此无法确认为本期的收入；也存在企业款项已经支付，可是跟本期的生产经营活动没有很大关系，所以不可以确认为本期的费用。当企业需要更加真实客观地反映特定时期企业的财务状况与经营成果时，企业需要根据权责发生制来完成会计确认、计量和报告的工作。2.2 权责发生制的适用范围对于权责

4、发生制的适用范围而言，按照我国现行的企业财务通则和行业财务制度，在国内各个企业的具体财务核算过程中，绝大部分收支项目都基本实行了权责发生制，其适用范围主要包括着九个方面。第一，是逾期半年以内的贷款利息收入。第二，是金融机构往来的具体收入。第三，是固定资产的具体折旧。2.3 权责发生制的必要性企业采用权责发生制，具备一定程度上的必要性。具体的说，权责发生制是将应收应付当做标准来明确本期收入和支出,并将其作为计算本期盈亏的会计处理基础。当企业在核算企业自身的利润时,编制营业表是以权责发生制为基础的。权责发生制要求，只要当期已得到的收入及己经产生的费用，不管这些款项是否在当期收付，不应作为当期的收入

5、和费用处理。权责发生制在现实情况下，更加对财务管理业务的实际发生情况进行强调，权责发生制可以更好的对企业实际的财务管理情况进行反映。这里以收付实现制与权责发生制进行对比,选择江苏省电力公司财务管理基本情况进行说明，如下表1.表1江苏省电力公司财务管理基本情况业务序号权责发生制收入、费用收付实现制收入、费用18000、90010000、5000225000、6008000、900333000、150023000、7700上表为江苏省电力公司财务管理的真实数据，我们可以发现，与收付实现制相比，对于权责发生制而言，其具备着很多优势，这些优势也构成了企业采用权责发生制的必要性。首先，采用权责发生制，能

6、够更加客观地对企业的基本财务管理状况进行反映。与收付实现制相比，权责发生制主要强调实际业务的发生情况，而不是主要明确资金的流动情况，我们知道，所有资金的流动完全由财务业务而引起。所以，从某种程度上来说，权责发生制反映的是企业财务的本质，而收付实现制所反映的仅仅是本质而所引起的具体现象，这也就说明权责发生制能够更加客观地对企业在一段时间内的经营状况进行反映。其次，在对权责实现制进行采用后,企业的内部人员就可以更加精确地对企业在各会计分期内的收益进行反映。2.4 我国权责发生制的发展现状从我国权责发生制的发展现状来看，国内的很多学者以及企业内部人员都已经在权责发生制的应用过程中明确了一点，那就是，

7、企业的权责发生制主要是指企业相关人员在会计的核算过程中，用权利和责任的发生对收入和费用的归属来进行确认。权责发生制相对于收付实现制来说，使用权责发生制的会计核算，能够以实际的权责发生为基本的核算依据。也就是说，在当期内，无论基本的款项是否收到或者真正的进行了付出，凡是在本期内已经发生的收入和费用，都要要当做本期的收入或者费用来进行处理。与传统的收付实现制相比,权责发生制往往更能够对我国企业的真实财务情况进行反应，同时，为企业的投资者和管理者提供十分合理的企业财务信息，而我国最新版的企业会计准则中，也把权责发生制作为企业会计核算的基本假定。近些年，在权责发生制逐渐应用于我国各个企业时，尤其在企业

8、会计核算时，权责发生制的优越性和先进性越来越得到显现。与此同时，需要指出的一点是，无论是哪一种事物，都存在着一定程度上的两面性，从目前的现状来看，部分企业在应用权责发生制的过程中也暴露了一些问题。3 .权责发生制在企业中的应用3.1 权责发生制在企业中的应用现状权责发生制在企业中的应用现状，主要表现在企业单位的经营的过程中，对于企业而言，其在经营的过程中，对于收入的确认而具体的收款，往往存在时间不同步的问题。究竟应该在什么时间点上对收入以及成本进行确认，这也就需要准确的对权责发生制原则进行应用。3.2 以银行企业为例分析权责发生制的应用现状收付实现制主要运用于银行的表外业务，我国关于调整金融企

9、业应收利息核算办法的通知中规定应收而未收利息的复利不算进损益，要在表外核算，到实际收回时再计入损益。贷款利息从结息那天开始，超过约定期限180天以内的需要收取未收利息，并继续算进当期损益，当超过约定期限大于180天时，不管改贷款本金有没有超过约定期限，产生的应收未收利息不再算进当期损益，需要在表外核算，在实际收回时再算进损益。对于已纳入损益的应收未收利息，当其贷款本金或者应收利息超过约定期限的日期大于180天时，金融企业能够通过冲减利息收入来处理。这是我国为了提高金融企业的风险防范能力而做出的改革，这一改革在银行业中,可以更加真实的反映银行的实际经营成果和财务状况。4 .权贵发生制的缺陷4.1

10、 权责发生制的缺陷4.1.1 不能有效反映流动资产个人认为，权责发生制在现实情况中，存在着一定程度上的缺陷，首先，是不能有效的对流动资产进行反映。而想要对整体问题进行研究，就必须首先明确流动资产的以及与其相关管理的具体概念。可以说，流动资产是现代经济企业整个经营活动中极为重要的经济资源，其在整个再生产过程中，都起着至关重要的作用。从理论角度来看，我们知道，流动资产是企业整个经营活动极为重要的经济资源之一，从实质来说，流动资产也是企业整体资产中变化最频繁的资产，这也就再一次说明了其在整个再生产过程中至关重要的作用。流动资产管理隶属于企业财务管理，企业的具体经营方式以及市场的变化，都能够对企业的流

11、动资产产生具体影响。此外，对于流动资产的具体管理问题，我们也是不能不提的。顾名思义，流动资产管理就是运用一定的方法，对流动资产进行管理。笔者认为，虽然国内学者对其的理论已经有了一定的研究,但是放在实际中具备极强可行性的，却不在多数。对于这一个问题，国内学者陈毅东认为，只有抓好流动资产的管理，才能够从本质上，明确流动资产的定义，使流动资产管理能够与企业管理人员的绩效考核进行充分挂钩,从而将流动资产管理与现金流量管理充分的结合。另外，在流动资产的整体概念中，必须要对流动资产管理进行重视，以此来对机会成本进行管理，真正的在实践中，形成一个较为统一的、合理的流动资产管理体系,从而达到不断优化企业流动资

12、产管理,增强流动资产管理质量的最终效果。可是，权责发生制尽管可以使用会计报表为企业高层准确反应企业在当期的经营状况，也给企业高层及时调整经营策略提供数据参考资料。可是，在权责发生制的会计核算原则体系之下,企业的会计报表基本不能有效地对企业在近期内资金的流动情况进行反映，同时，也不能十分有效地对企业在过去、现在以及未来资金的可能变动情况进行明确，在这种具体的情况下，企业资产的流动性也就无法判断，这将会带来更大的困难给企业的财务管理工作。4.1.2 主观性太强权责发生制的主观性太强，是不能不提的。在这里需要提到收付实现制。这个制度是根据经每个会计结算周期中实际现金的发生情况,从而对当期的收入和费用

13、进行归纳，最后，对当期的收益情况进行确定。而根据权责发生制原则做会计核算工作时，就需要对费用和收入之间的因果关系进行考虑，之后，利用费用与收入之间的因果关系，对时间顺序进行代替，最终，对收益进行计算。这种方法尽管可以相对更客观反映当期收益的发生情况，可是，与收付实现制的按时间归结计算相比，权责发生制夏的成本和费用之间，因果关系缺乏主观性。特别是市场经济的发展越来越快，企业自身的规模越来越大，许多费用与成本的花费完全不能跟收入实现挂钩，这也就直接给权责发生制的运用带来了很大的困难。4.2 在企业运用的局限性以银行类企业为例4.2.1 降低银行信息的真实性银行业由于存在商业信用和借贷的问题，所以不

14、得不使用权责发生制。通过对银行资产负债表的分析得知银行收入的主要来源是吸收存款和发放贷款。银行的任务就是帮资金盈余方和需求方对接，需求方再从盈余方借入资金，应当迸行相应的付费。而银行帮双方完成交易，需要从资金使用费中抽取一定比例作为收入，在这部分收入中再减去银行经营成本，就剩下银行的利润。如果利用权责发生制，银行的利息收入肯定会包括应收利息，那么受贷款企业的经济效益和市场的经济体制条件制约，银行的利息收入就会不确定。但是同时受法规的制约和其他因素的影响，银行到期支付本金和利息和其他费用的支出又是确定的不可改变的。所以银行在这种情况下采用权责发生制，会使银行的收入虚增，利息虚增。422违背谨慎性

15、原则在会计信息质量要求中包含谨慎性原则，这条原则需要企业在工作中更加谨慎处事,对交易或者事项进行会计确认、计量和报告的工作中保持相对的谨慎性，不应当过于高估资产以及收益，而低估负债以及费用。随着我国经济的发展，企业的生产经营活动将面临越来越大的风险和不确定性，谨慎性原则要求企业时刻保持谨慎，提前充分预估到即将发生的各种风险与损失，做到既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。而权责发生制却没有考虑到谨慎性原则，因为权责发生制会使用到应付应收利息,那么应付利息就是应该付但是还没有付的利息,应收利息是应该收但是还没有收的利息,在这种情况下对银行而言风险就很大了。4.2.3 加大银行危机风险前面所

16、说银行的收入和利润的虚增,银行就得缴纳收入和利润的营业税和所得税。但是这只是虚增的收入，银行的现金并没有增加，所以银行并没有真实的现金收入。所以银行的情况就是当期应该受到的利息要在下期才能收回，银行只能先垫交营业税,一点一点的累计下来,不停地垫付营业税,银行就会资金短缺，加大金融风险，银行无法按时讨回发放出去的贷款，不得以需要政府援助，会影响到其他银行，从而引起行系统的危机。影响国民经济健康、稳定、持续发展。5 .改善权责发生制在银行应用现状的探讨5.2 克服权责发生制自身局限性在现实中，使用完全权责发生制无法适应当前我国的经济环境，这是不现实的选择。因为由于商业银行业务逐渐的繁杂，虽然使用收付实现制会比较适用于基础的表外业务，对现金流