上市公司盈余管理与审计意见关系的实证研究 会计财务管理专业.docx

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1、题目：上市公司盈余管理与审计意见关系的实证研究展于深市上市公司进行研究目录i85c*误!未定义书筌。，关键i司铲上误味定义书签1Abstract错j未定义书签。工KeyWords2前言21理论基础与文献综述311概念界定31.2 理论基础错误!未定义书签。？1.2.1 委托代理理论错误!未定义书签.3122信息不对称理论41.3 文献综述41.3.1 盈余管理的相关研窕41.3.2 审计意见的相关研究5133盈余管理和审计意见的关系的相关研究6134文献评述62理论分析及研究假设St误1未定义书签63研究设计73.1 样本选择与数据来源73.2 变量选取7321解释变豉：操控性应计利润率的绝对

2、值73.2.2 被解释变量:审计意见类型73.2.3 控制变量73.3 模型构建错误!未定义书签。84实证结果分析错误!未定义书签。M4.1 描述性统计分析错误!未定义书签。钝4.2 相关性分析第误!未定义书签。H4.3 回归分析错误!未定义书签。H4.4 稳健性检验错误!未定义书签。以5研究结论及政策建议错误!未定义书签.135对研究结论错误!未定义书签。以5.2政策建议错误!未定义书签。445.2.1 对上市公司145.2.2 对会计师事务所145.2.3 对政府部门14参考文献错谀!未定义书31石致谢17上市公司盈余管理与审计意见关系的实证研究基于深市上市公司进行研究摘要：盈余管理和审计

3、意见之间的关系一直是国内外学者研究的一个问题。近年来，我国的审计市场得以快速发展，不管是规模还是注册会计师的数量都有了升高，但是我们并不知道审计质量是否也随之提升了。本文以2017-2019年度深市A股的相关企业作为调查对象，针对注册会计师所给出的意见是否会影响到公司的收入作出说明上市公司作为样本,研究上市公司盈余管理和注册会计师出具非标准审计意见之间的可能性的相关性，来了解我国会计行业的一些审计质量问题，并就研究结果对审计质量提出一些建议。希望对证实注册会计师所出示的审计意见在某种程度上能够发挥监察管理功能，在一定程度上也可以为公司的盈亏管理添砖加瓦。关键词：上市公司；审计意见：盈余管理Em

4、pirica1StudyOntheRe1ationshipBetweenEamingsManagementandAuditingOpinionsof1istedCompaniesTheresearchisbasedontheShenzhen1istedcompaniesAbstract：There1ationshipbetweenearningsmanagementandauditopinionhasa1waysbeenaresearchissueofscho1arsathomeandabroad.Inrecentyears,Chinasauditmarkethasdeve1opedrapid

5、1y,boththesca1eandthenumberofcertifiedpub1icaccountantshaveincreased,butwedonotknowwhethertheauditqua1ityhasa1soimproved.BasedonthesurveyofA-sharecompaniesinShenzhenstockmarketfrom2017to2019,thispaperexp1ainswhethertheopinionsgivenbycertifiedpub1icaccountantswi11affectthecompanysincome.1istedcompani

6、esaretakenassamp1estostudythecorre1ationbetweenearningsmanagementof1istedcompaniesandthepossibi1ityofnon-standardauditopinionsissuedbycertifiedpub1icaccountants,soastounderstandsomeauditqua1ityprob1emsinChinasaccountingindustry,Andputforwardsomesuggestionsonauditqua1itybasedontheresearchresu1ts.Itis

7、hopedthattheauditopinionspresentedbycertifiedpub1icaccountantscanp1ay(hero1eofsupervisionandmanagementioacertainextent,anda1socontributetothecompanysprofitand1ossmanagementtoacertainextent.Keywords：1istedcompany;Auditopinion;Earningsmanagement刖百财务报表是用户了解公司状况的重要工具，其不仅诚实地反映了公司的业务能力和现金资本，也让信息的浏览者明白该公司未

8、来发展的预期。他们会据此来进行一些判断和决策。但是因为企业管理当局和外部使用者对企业自身了解的差异，企业的内部和外部存在着信息不对称的问题。企业管理的当局为了实现自身的利益，可能会做出对财务信息使用者有失公允性的事情，利用自身掌握的信息为自己谋取私利，而损害其他相关者的利益。他们通常对企业进行盈余管理，即是指通过对盈余操纵等行为对财务报告进行人为干预，进而引导财务报告使用者对企业的认知，令使用者的判断和决策被误导。这种盈余操纵的行为应当被监管约束，需要有关部门采取相关的治理机制进行管理，为财务报告的真实性合法性和公允性提供合理保证。而审计是对上市公司市场的会计信息质量进行监管的重要治理机制，它

9、在对公司的盈余管理监督控制中占有重要地位。审计师能够对财务报告进行审查，对盈余管理的行为进行识别评价和纠正，为财务报告的可信程度提供合理保证。上市公司作为我国市场的重要组成部分，公司的净收入以及净收入的管理办法应当被着重调查。这其中，有重要意义的就是注册会计师的工作与企业净收入管理之间的关系，他们是否相关？如果相关，又呈现怎样的关系？根据调查，又可以有什么相关政策建议呢？这些都是我们亟待解决的问题。通过相关统计数据以及文献的阅览，本文基本总结目前经国务院批准，可以上市的公司证券市场和审计市场的相关情况，反映我国目前的市场法律相关规章制度是否能跟上现如今市场高速发展的进度，会计师事务所在市场上所

10、提供的服务质量是否还需要改进。相关调查显示，在近年来，我国的审计质量在大体趋势上有所改进，但是在审计的过程中没有充分地考虑到各种因素，缺乏一定的灵活性，令审计程序的效用不能完全发挥，审计师没有在审计中对重要的事项进行完善的关注，出具的审计意见也并非都恰当。这些问题都说明了我国会计市场存在一定的风险。近年来，国内外的会计学者比较关注审计意见和盈余管理之间的关系，因为财务报告不仅反映出了企业的经营状况，也对财务信息使用者的判断决策有着莫大的影响和引导作用，并且，企业的盈余管理对审计意见也有所影响。本文用描述性统计分析、相关性分析、回归分析的方法，首先做出扇形图，统计出非标准意见在所有的意见中所占的

11、比例，以及企业根据管理办法调整利润的可能性区间，再分析所取相关变量之间是否存在较大程度的相关关系，然后具体描述相关的关联度，得出的结论是二者呈现负相关。接下来，本文就注册会计师，如何针对净利润管理办法发挥积极的作用进行了相关的建议。本文的论证是对当前相关结论和理论推测的补充，同时也完善了当前上市公司在净收入管理上存在的不足，为改善审计质量偏低问题提供理论依据。通过本文研究，可以就一些过量盈余管理的公司对相关部门建立完善规章制度提出建议，让使用者得到的会计信息质量更高。1理论基础与文献综述1.1 概念界定王梓淇(2013)在其报告中指出，上市公司为了本体获得更大的利益，各自对于净收入管理作出了相

12、关适应现状的改变，实际上会计的管理制度也被他们滥用，使用不规范的手段来营造公司的财务形象，引导利益相关者对公司财务状况的认识来达到企业利益最大化的一种行为。1.2 理论基础1.2.1 委托代理理论所谓委托代理，委托的是经营权。该理论是基于信息差的现象，改进了相关管理办法，建议所有权与经营权归于不同的主体，上市公司的股份所有者可以有索取权，将经营的那部分权利交由他人。该理论讲求的是分而化之，在存在信息不对等，以及权力分散的情况下，保持最大的公平。作为监察主体的双方，即在代理人和被代理人之间，审计工作是必不可少的。在所有权和经营权分离后，所有者和经营者之间会产生利益冲突，股东希望自己的利益能得到最

13、大化，而管理者可能由于短视、为自己谋利等原因，在生产经营公司的过程中会违背股东的意愿。为了调节这种矛盾，股东可以采用监督和激励的措施来约束管理者的行为。其中，监督机制就是聘用审计师来对管理者的绩效进行监督和汇总，出具审计报告，有助于股东进行检查。所谓审计，审查的是证据，统计的是相关数据和报表，而涉及到审计关系，指的是三方关系，主体分别为进行审计的工作人员，以及被审计的对象，还有授权人或者是委托关系。1.2.2 信息不对称理论按照委托代理的相关理论，在整个交易市场中，任何一方都无法掌控所有的权利和消息，实际上，各个企业发布的信息有所差异，用户所得到的信息体量也有差别，这是广为人知的。然而再截内部

14、，管理层和工作人员之间，也存在着信息差的现象。由于上层人员具有公司的较高权利，对企业的信息掌控能力比较强；而股东由于被分离了经营权，对企业掌控的信息质量和数量都出于比较不利的状态，而具有信息优势的一方就可能利用这种和处于信息劣势地位者之间的信息差来为自己谋取私利，上海他人的利益。因此股东需要采取一些手段来对管理层进行约束，其中就能通过聘用审计人员对信息进行审查鉴证，通过审计人员的监督，就能在一定程度上对管理者接受到的信息进行合理保证。1.3 文献综述13.1盈余管理的相关研究无论是国内还是国外，盈余管理直都是在针对企业的分析中起到重要作用的因素，本文将就其概念，具体措施以及相关管理者的行为动因

15、进行全面的论述。首先，在国外,MariaTsipouridou.Chara1ambosSpathis(2014)在文献中写到,盈余管理是一种出于扩大利润的目的，而被企业的上层管理者使用的一种工具。从管理者的角度出发，管理者们通过对财报的数据进行矫饰，一定程度扩大了用户与企业之间的信息差，从而更好地达成目的。；Nanik1estari,NurAeni（2019）曾经指出，所谓净收益的调控，是企业的管理者利用会计在实际操作中，政策与人员之间的灰色地带，在不跨越底线的前提下，对盈余进行增减调幅，实现财务管理的目标，进一步实现利涧的最大化。国内的有关学者也对此问题进行了调查。王梓淇于2013年对于该策略进行了全面的分析和归纳，认为盈余管理是企业从自身角度出发，为了给自己的企业谋取利益，在会计准则中对政策的选择并加以利用，通过公司管理层对财务报告做出干涉来营造公司的财务形象，来引导利益相关者对公司财务状况的认识的种行为。另外，曾三云，李娟（2023）认为，盈余管理是利用会计准则在法律规