基于内部控制视角的康美药业舞弊案例研究 工商管理专业.docx

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1、中文题目：基于内部控制视角的康美药业舞弊案例研究英文题目:CaSeStiIdyOfFra11dinKangmeiPharmaCe11tiCaIfromthePersoectiveofInterna1Contro1一、引言1二、文献综述1（一）国外研究现状1（二）国内研究现状2（三）文献评述5三、内部控制相关理论阐述5（-）内部控制定义5（二）内部控制五要素7（三）内部控制的目标8四、案例研究以康美药业为例9（一）康美药业公司概况9（-）康美药业的内部控制存在的问题10五、对策及建议16（一）完善企业内部控制环境16（二）加强康美药业风险管理18（Z）提高康美药业控制活动的执行力18（四）加强康

2、美药业信息与沟通能力20（五）建立有效的监督机制21参考文献22基于内部控制视角的康美药业舞弊案例研究摘要：内部控制是公司在发展过程中必须要重视的内容。内部控制可以更加高效的解决公司运营过程中所遭遇的难题。然而，上市公司的内部控制情况不容乐观，近年来频频发生的财务舞弊现象可窥一斑。本文首先介绍了内部控制的定义，同时也展开对内部控制目标的阐述,也涉及到内部控制五要素的论说，在之后的研究中以康美药业作为实验研究对象，对其内部环境的现状做精要论述，在内部控制五要素的基础上，采用对比分析法、案例分析法等方法就康美药业内部控制所存在的漏洞展开研究，揭示其在内部控制上的不足，并对其今后的发展提出相应的建议

3、。关键词：上市公司；内部控制；案例分析；内部监督CaseStudyofFraudinKangmeiPharmaceutica1fromthePerspectiveofInterna1Contro1Abstract:Interna1contro1isthecontentthatthecompanymustpayattentiontointhedeve1opmentprocess.Interna1contro1canmoreefficient1yso1vetheprob1emsencounteredinthecompanysoperations.However,theinterna1contro1

4、of1istedcompaniesisnotoptimistic,andthephenomenonoffinancia1fraudthathasoccurredfrequent1yinrecentyearscanbeseen.Thisartic1efirstintroducesthedefinitionofinterna1contro1,andatthesametimeexpandsthedescriptionofinterna1contro1objectives,anda1soinvo1vesthetheoryofthefivee1ementsofinterna1contro1.Inthes

5、ubsequentresearch,KangmeiPharmaceutica1isusedastheexperimenta1researchobject,anditsinterna1environmentisInessence,onthebasisofthefivee1ementsofinterna1contro1,comparativeana1ysis,caseana1ysisandothermethodsareusedtostudythe1oopho1esintheinterna1contro1ofKangmeiPharmaceutica1,revea1ingitsdeficiencies

6、ininterna1contro1,anditsfutureDeve1opmentandputforwardcorrespondingsuggestions.Keywords:1istedCompany;Interna1ControkCaseAna1ysisJnterna1Supervision一引言21世纪既是机遇勃发的世纪也是挑战频仍的世纪，公司管理相关事项也日益繁芜，一系列企业财务丑闻让舆论场沸沸扬扬，从世界通信由于涉嫌财务造假最终以破产清算结束营业，到紫金药业屡屡出现财务造假情况，到轰动全国的长生生物疫苗时间最终以该公司宣告破绽而告终，其间暴露出来的会计信息弄虚作假、财务数据虚瞒捏造等

7、现象和情况禁而不绝，当此情景，内部控制的重要性日益凸显也引发各方重视，在学界引起讨论，政府层面也参与进来。经过多方研究,意识到要抑制或断绝企业信息作假和失真现象的发生，主要还是依靠内部控制来进行，依靠企业外部很难解决目前我国各大企业所存在的会计信息失真等现象。此文主要以内部控制为主题，以康美药业所存在的虚假信息披露问题进行研究，从内部控制为线索。揭露了康美药业在内部控制方面存在的问题，最后提出优化企业内部控制的对策，力求让财务造假现象从需求源头进行掐断，为企业发展提供不竭的动力。二、文献综述（一）国外研究现状SetiawanandMajidah在2017年对上市公司内部控制进行研究，指出审计委

8、员会在公司治理中有责任帮助董事会确保财务报表和内部控制的有效性。Ashbaugh和Skaifeet1曾在2016年指出企业内部控制质量与会计信息有着一定的联系有，内部控制暴露越多的不足和问题，就越影响会计信息在管理层中的可信度，进而对信息质量抱持深切怀疑态度，另外内部控制中暴露问题也极易被管理层抓住破绽甚而进行利用，同时还会对财务管理加强干预和管制，导致更多不确定因素出现进而让企业会计信息质量越发堪忧，很难得到保证。Nebbe1MotUbatSe从在2015年就企业内部控制管理等问题展开分析，并指出内部审计在公司的发展过程中发挥着重要作用，因此公司应该加强重视，在公司管理中应该注重内部审计等内

9、部环境的建设。学者AhnIed与NeiIa在2018年就企业内部控制内容展开一系列的分析后指出，内部控制与内部审计工作效率以及监督力度等有着紧密的联系。Jokipi1(2013)其课题方向主要围绕着企业内部控制效用最大化进行，为了达成这一目标，内部控制体系需要与企业当前营运现状相匹配和相协调，从企业业务发展现状出发，对内部控制进行对应性调节和整合，促使企业经营目标加速实现。(二)国内研究现状1 .内部控制界定方面张宜霞曾在2007年就企业内部控制概念展开研究内部控制概念包括两个层次，首先是企业架构的一部分，与其他部分间存在密切关联和有机协作，从而可以对财务报告等相关工作和事项实现内部控制等多种

10、内控需求；其次，将企业视作有机整体，从系统性视角审视内部控制的概念及其边界，这一层次的内部控制于企业组织结构与相关，包含管理层控制以及治理层控制。学者章铁生从在2011年指出企业内部控制可以在一定程度上减少企业发布虚假财务报告的现象发生，他在研究中将内部控制进行深度分析，认为其中存在五个元素，并对诸多企业经常会出现的财务舞弊情况展开分析并用回归法进行验证，指出与企业内部监察机制、企业内外部信息沟通和交流、企业内部风险评估机制建立健全等都存在相关性，监管越不合理、沟通越有阻碍、风险评估越被忽略，财务舞弊现象也就越突出也越多。学者陈维青与胡本源在2016年经过一系列的研究后指出内部控制主要与企业内

11、部的高层人员有关，这些高层人员与别的企业实施管理工作的过程中为企业创造更多的经济效益，采用内部控制的方式实现企业发展目标。吴园(2018)在其公开发表的研究成果中提到，内部控制运行流程一般会存在多种不同工作路径，首先是评价企业经营效果等内部管理的控制，其次在财务状况的基础上对企业资金管理把控的内部财务会计的控制，只有这样才能获得较为真实的财务数据。刘迎铉(2018)提出强劲的内部控制可以有力减少上市公司财务造假带来的严重后果，提高医院整体水平”郭慧(2017)提出上市企业的内部控制有效性与经营管理相关，内部控制有效性越强，经营管理状况就会得到更大改善和提高，企业风险防范水平也会相应提升，能够有

12、效而合理的防范和规避风险，从而实现企业长久存续“I2 .影响内部控制因素研究蒋小花(2016)主要在其课题中研究内部控制的影响因子，指出能够产生影响的因素复杂多样，公司内部氛围和环境表现不佳、公司内部存在的财务作假虚报和舞弊风险、企业内部会计假账等风险、公司监管制度等都列入重要影响因子范畴，对内部控制有效性造成巨大冲击3。林钟高(2017)就研究结果指出风险性债务融资和内部控制之间存在一定的关系，当公司内部控制存在严重缺陷时，那么出资人将对风险高度关注，对于企业债务融资也会进行调整性操作，适当提高份额；反过来，当公司内部控制较为完善，有效性较强时，投资人也会相应调低投资风险预期，企业债务融资也

13、会降低难度，出现成本抑制情况何国兰(2017)在其研究内容中多涉及内部控制影响因子，认为内控的制度化和规范化建设、企业治理体系和框架。企业经营e类型风险等都是重要因子。许宁宁(2017)在上海和深圳两市以当地上市公司为样本，经过四年的分析发现企业管理层的管理水平和能力与内控质量存在直接关联，当公司管理层能力越强，那么相对的内控质量也会越具有效性；当公司管理层陷入虚弱和混乱，那么相对的内控质量也会出现同步下降n，杨晰、靳燕娟和李刚(2018)等主要就我国制造型企业当前所面临的内控现状和内控问题进行系统性分析和研究，指出该类型企业中客户集中性越突出，内控就越容易出现质量欠佳情况I。李越冬和严青(2

14、019)则专注于研究风险投资的不同情况能够对企业内控起到的作用和影响，认为风险投资越高，那么企业内控质量存在的缺陷和不足就越少，但这种情况也会受到企业股权制约，股权越集中，此时出现的风险投资刚好与前面所提及效果相反，投资越高，内部控制缺陷性越显著。张杨(2023)以大量实证资料和数据做基础，分析了上百家上市公司财务和审计报告，发现其中问题率非常，接近67%的报告都具有较大问题，用内控五要素对这些公司进行指标性评估，这些公司得分几乎都偏低，平均分仅3分，如果以内控视角审视，仅基本符合标准.。3 .在内部控制评价研究方面：赵保卿(2023)提出内部控制展开评价，有必要从动静两个层面进行，从而综合衡

15、量该公司年度内的内部控制情况，从而与内部控制受到内外因素影响时刻出于动态性变化的特征结合起来，让评价结果更具意义.。李祖瑶在2019年对内部控制展开研究，并指出应该对评价部门进行监督，使其具备权威性、独立性，对其进行关键节点测试，建立预算体系田娟(2012)在研究中围绕着内控评价而进行，指出要对内部控制缺陷进行深刻认知，将其与内部控制局限性进行明确而清晰的区分，唯有如此才能保证评价内控的有效性如。学者岳殿民与韩传模曾对内部控制进行研究，并指出内部控制可以在很大程度上降低企业发布虚假财务报告的行为。综上所述，国内研究极少涉及制度方面,但从诸多文献来看，制度的健全和完善能够对财务舞弊起到有效约束和

16、抑制效用，降低发生几率侬。（三）文献评述通过对当前内部控制领域的研究文献进行全盘观察，发现所有研究内容和目的都是从企业经营中的工作实务和管理日常出发，为其提供理论基石和行为依据。目前该领域研究学者日益增多，专业化程度也日益高深，内部控制的总体研究趋势始终是向着更为系统化和专业化方向迈进，同时也愈发注重结构化问题。新的研究硕果累累，综合这些文献内容会看到，国内企业很多时候在制定内部控制相关制度和举措时，会习惯性全盘照搬或部分截取先进企业的做法或直接从政府文件涉及内部控制的内容中挑挑拣拣，这些并不合套的举措让企业内部控制过程总是会出现偏差，有必要对那些内部控制出现负面情况的企业进行借鉴和参考，从而防止同样情况在自身企业内出现，如何建立更适配更有效的内部控制又让其能够嵌套在企业当前运行模式中的已然是很多