中级财务会计期末复习题2017.docx

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1、中级财务会计复习题2017说明题型1 .单选题：15分2 .多选题：10分3 .判断题：5分4 .综合题(7小题70分)第一部分金融资产业务处理题11、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7. 5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8. 5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求:(1)编制上述经

2、济业务的会计分录。2007年5月购入时4801049030 (480-60X7.5)借：交易性金融资产一成本投资收益贷：银行存款2007年6月30日借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动302007年8月10日宣告分派时借：应收股利12 (0. 20X60)贷：投资收益122007年8月20日收到股利时借：银行存款 12贷：应收股利122007年12月31日借：交易性金融资产一公允价值变动60 (60X8. 5-450)贷：公允价值变动损益602008年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷：交易性金融资产一成本480交易性金融资产一公允价值变动30投资收益352、

3、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：(1) 12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。(3) 12月11日，收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4) 12月21日，收到2004年已转销为坏账的应

4、收账款10万元，存入银行。(5) 12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：(1)编制甲企业上述业务的会计分录。(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。【答案】(1) 12月5日，向乙企业赊销商品一批借：应收账款1053贷：主营业务收入900应交税费一一应交增值税(销项税额)153借：坏账准备40贷：应收账款40借：银行存款500贷：应收账款500借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10借

5、：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)17(2)甲企业本期应计提的坏账准备二(500+1053-40-500+117) X5%- (25-40+10) =61.5 (万元)61.561.5借：资产减值损失贷：坏账准备3.20X7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。20义7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。20义7年6月30日，该股票的市价为1 520万元。20义7年9月15日，甲公司出售了所持有

6、的A公司的股票，售价为1600万元.要求：根据上述资料进行相关的会计处理。【答案】(1) 20X7年3月1日，购入时：借：交易性金融资产成本15 000 000应收股利500 000投资收益100 000贷：银行存款15 600 000(2) 20X7年3月15日，收到现金股利：借：银行存款500 000贷：应收股利500 000(3) 20X7年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产一一公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 000(4) 20X7年9月15日，出售该股票时：借：银行存款16 000 000贷：交易性金融资产成本15 000 000公允价值

7、变动200 000投资收益800 000同时，借：公允价值变动损益200 000贷：投资收益200 0004、甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为496,每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息40000元。(2) 2008年6月30日,该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。(3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。

8、(4)2008年12月31日,该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。(6) 2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息 20000 元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。【答案】(1)2008年1月1日，购入债券借:交易性金融资产成本2000000应收利息投资收益贷：银行存款(2)2008 年 1 月 5 日,借：银行存款贷：应收利息40000400002080000收到该债券2007年下半年利息4000040000(3)2008年6月30日，确认债券公允价值变

9、动和投资收益借：交易性金融资产一一公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借：应收利息40000贷：投资收益40000(4) 2008年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(5)2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产一一公允价值变动100000借：应收利息40000贷：投资收益40000(6) 2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(7) 2009年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款2360000公允价值变动损益20

10、0000贷：交易性金融资产成本2000000公允价值变动200000投资收益3600005、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为496、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5机假定按年计提利息。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。【答案】(1) 2007年1月2日借：持有至到期投

11、资一成本1000应收利息40 (1000X4%)贷：银行存款1012. 77持有至到期投资一利息调整 27. 23(2) 2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(3) 2007 年 12 月 31 日应确认的投资收益二972. 77X5%M8. 64万元，“持有至到期投资一利息调整”=48. 64-1000X4%=8. 64 万元。借：应收利息40持有至到期投资一利息调整8. 64贷：投资收益48. 64(4) 2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(5) 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益=(972. 77+48. 64-40) X5%= (972. 7

12、7+8. 64) X5%=49. 07 万元，“持有至到期投资一利息调整” =49. 07-1000X4%=9. 07万元。借：应收利息40持有至到期投资一利息调整9. 07贷：投资收益49. 07(6) 2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(7) 2009 年 12 月 31 日“持有至到期投资一利息调整”二27. 23-8. 64-9. 07=9. 52万元，投资收益=40+9. 52= 49. 52 万元。借：应收利息40持有至到期投资一利息调整9. 52贷：投资收益49. 52注：最后一年，先计算“持有至到期投资一一利息调整”科目，再计算“投资收益”。(8) 2010年1

13、月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资一成本100040应收利息6、A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4虬A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076. 30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全

14、部出售，收到款项1015. 5万元存入银行。要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。【答案】(1) 2008年1月1日100050 (1000X5%)36. 301086.305050借：可供出售金融资产一成本应收利息可供出售金融资产一利息调整贷：银行存款(2) 2008年1月5日借：银行存款贷：应收利息(3) 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益二(1000+36.30) X4%41.45万元，“可供出售金融资产一利息调整”二1000义5%-4145=855万元。借：应收利息50贷：投资收益41.45可供出售金融资产一利息调整8. 55可供出售金融资产账面价值=1000+36. 30-8. 55=1027. 75万元，公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动二1030T027. 75=2. 25万元。借：可供出售金融资产一公允价值变动2. 25贷：其他综合收益2. 25(4) 2009年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(5) 2009 年 12 月 31 日应确认的投资收益二(1000+36. 30-8. 55) X4%= 41. 11