会计记账实务中账务处理的易错的知识点.docx

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1、会计实务会计记账实务中账务处理的易错的知识点1、货币资金现金、银行存款明细账是否出现负数（贷方）？部分企业账实余额是否一致？针对民非培训学校，银行做出调整之后年底要求银行对账单余额与会计账面余额一致，方便做好次年3-5月年审、审计的准备工作！2、其他应付款、其他应收款禁止同一二级明细科目同时在其他应付款、其他应收款出现余额；针对出现其他应收款一自然人股东名字（借方余额其他应付款一自然人股东名字（借方余额r余额较大（金额5万以上）的情况，及时提醒客户存在的涉税风险！3、预收账款、应收账款；应付账款、预付账款;禁止同一二级明细科目同时在预收账款/应收账款、预付账款/应付账款”出现余额；认真核对预收

2、账款（贷方余额应收账款（借方余额）的挂账，及时提醒客户是否存在预收货款之后不开发票的情况!4、一个季度内禁止出现少做、多做的会计分录:包括但不限于：计提折旧（折旧表公式错误、超期折旧计提附加税费、计提社保、公积金、计提工资、计提企业所得税、转出未交增值税、按月摊销房租、车租；禁止应付职工薪酬出现余额（超过2个月）；5、暂估事项及时告知、及时处理及时处理是指：利润表已是亏损需合理冲销之前的暂估;6、跨月改账处理方式必须规范；利用财务软件自有功能先做冲红，然后更正做出正确的会计分录（摘要添加括号备注更改的原因）7、关于明确企业经常取得预付充值卡的不征税发票的涉税处理规范提示（2023年5-30日例

3、会A、核心要求：充值环节属于预付款，不得税前扣除，只有在实际发生的时候才可以税前扣除。B、账务处理提示：在购买或充值环节：借：预付账款贷：银彳丁存款/库存现金在发放环节：借：应付职工薪酬（工资福利）/管理费用（招待费）等贷：预付账款本企业内部使用的预付卡：借：固定资产（办公用具）/管理费用（办公费）等贷：预付账款C、参考依据：国家税务总局天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答二十三、企业购买预付卡税前扣除处理问题？回复：对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购

4、买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。8、存货：成本结转表的所列产品余额与库存商品明细账余额必须一致;9、业务招待费的核算：纳税调增的金额计算要准确；10、广告费、业务宣传费的核算：纳税调增的金额计算要准确；11、一般纳税人当月应交税费一应交增值税的余额或转出未交增值税的金额，必须与纳税申报表数据一致；12、每月会计账面数据必须与申报表数据保持一致，包括但不限于企业所得税收入、增值税收入、进项税额、销项税额。