审计师考试辅导《审计理论与实务》.docx

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1、一、单项选择题1审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议答案：A解析：对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C审计人员D、信用调查人员答案：C解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收

2、入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：检查发票开具口期、记账口期和发货口期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查答案：C解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业

3、务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性答案：B解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务答案：C解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是:A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审

4、查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目答案：A解析：如果企业银行存款账中余额不足，银行做逾期贷款处理时，企业借记“应收账款科目，贷记“短期借款”科目。9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容

5、是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露答案：C解析：营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性、证实营业收入计价与分类的正确性、证实营业收入的完整性、确定营业收入在财务报表中的恰当列示及披露。11、下列方法对枪查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法答案：D解析：本题考查检查

6、主营业务收入的完整性知识点，其中分析方法包括比率分析、趋势分析和合理性测试。二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较答案：ABC解析：D属于存货分析程序；E属于负债分析程序。2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润答案：ACE解析：如果“主营业务

7、收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单答案：BCD解析：信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有:A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退同商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量答案：ABCE解析：退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认

8、从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售答案：ABCE解析：企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出答案：ACE解析：选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测试。7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成木结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案：AC解析:检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号,是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。