银行会计报告制度.docx

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1、银行会计报告制度第一节编报规则第一条银行的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、业务状况表及其他辅助会计报表等。第二条银行的报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的报表项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。第三条银行各级机构编制会计报表及报表附注，应当依据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿纪录等资料，并按照本制度及其他相关会计规范规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。第四条银行的会计报表及报表附注要做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。会计报表与报表附注之间、会计报表之间、会计报表各项目之

2、间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。第五条银行的会计报表及报表附注根据报送对象及用途分为内部会计报表和会计报告。第六条银行内部管理用途的会计报表统称为内部会计报表。内部会计报表包括资产负债表、利润表、业务状况变动表和其他辅助会计报表。总行可根据内部管理的需要和监管部门的要求，设计、规范业务状况变动表及其他辅助会计报表。第七条各级行应根据相关规定编制内部会计报表，并逐级上报汇总。各级机构负责人、会计部门负责人对辖内内部会计报表的真实性、完整性负责。第八条总行各业务部门应根据相关规定，编制条线内相关业务的辅助会计报表，并提供给总行会计部门。各业务部门负

3、责人对辅助会计报表的真实性、完整性负责。第九条银行总行对外提供的、反映全行财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的会计报表及报表附注统称为会计报告。第十条银行的会计报告包括年度、半年度、季度和月度会计报告。第十一条年度会计报告是指以一个完整的会计年度为基础编制的会计报告。银行的年度会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注。第十二条半年度会计报告是指以每个会计年度的前六个月为基础编制的会计报告。银行的半年度会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及报表附注。第十三条季度、月度会计报告是指以季度或月度为基础编制的会计报告。银行的季度、月度会计报告应当包括资产

4、负债表、利润表、现金流量表。第十四条银行的会计报告应当由总行会计部门统一编制，由法定代表人、主管会计工作的行长及会计部门负责人签署，经董事会批准后对外报送或披露。银行的法定代表人对会计报告的真实性、完整性负责。第二节会计报表第十五条资产负债表是反映银行资产负债表日财务状况的会计报表。第十六条资产负债表日，符合确认条件的各项资产、负债、所有者权益均应按照规定的计量方法及格式，在资产负债表中列示。第十七条利润表是反映银行在某一会计期间经营成果的会计报表。第十八条某一会计期间，符合确认条件的各项收入、费用、利得、损失均应按照规定的计量方法及格式，在利润表中列示。第十九条现金流量表是反映银行在某一会计

5、期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。第二十条某一会计期间，现金及现金等价物的增减变动均应按照规定的格式，在现金流量表中列示。第二十一条所有者权益变动表是反映构成银行所有者权益各组成部分在某一会计期间增减变动情况的会计报表。第二十二条某一会计期间，所有者权益各组成部分的增减变动均应按照规定的格式，在所有者权益变动表中列示。第三节合并会计报表第二十三条合并会计报表是指综合反映银行及其全部可控制的被投资单位形成的集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表以及报表附注。第二十四条合并会计报表的合并范围应当以控制为基础予以确

6、定。控制，是指银行能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。第二十五条纳入银行合并范围的被投资单位所采用的会计政策与银行不一致的，应按照银行规定的会计政策对其会计报表进行调整，并根据相关规定向银行报送会计报表及编制合并会计报表所需要的其他资料。第四节报表附注第二十六条银行的报表附注披露如下内容：（一）银行的基本情况。（二）会计报表的编制基础。（三）遵循企业会计准则的声明。（四）重要会计政策的说明，包括会计报表各项目的确认、计量基础和会计政策的确定依据等。（五）重要会计估计的说明。（六）会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明。（七）对已在资产负

7、债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明。（A）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（九）分部报告。（十）各类风险和风险管理情况。（十一）其他需要在报表附注中披露的信息。第五节会计决算第二十七条银行应在会计年度终了办理年度决算。年度资产负债表日为银行的年度决算日。第二十八条年度决算前，各级行应根据相关规定清查、核实账务及各项财产。第二十九条年度决算日，各级行应核对账务，结转损益，并根据相关规定编制各种决算报表及决算说明。第三十条年度决算日后，各级行应根据相关规定逐级报送并汇总决算报表、决算说明等决算文件。第六节会计调整第三

8、十一条银行发生会计政策变更、会计估计变更、或者发生资产负债表日后调整事项时，须按照权限及相关处理流程，对报表数据进行调整，并进行相应的账务处理。第三十二条会计政策，是指银行在会计确认、计量中所采用的原则和会计处理方法。银行采用的会计政策，由总行统一确定。第三十三条会计政策在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（一）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（二）由于会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，总行统一变更会计政策。第三十四条银行根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关规定的方

9、法处理。第三十五条银行为提供更可靠、更相关的会计信息而做出的会计政策变更，原则上应当采用追溯调整法处理。追溯调整法，是指变更某项交易或事项的会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对会计报表相关项目进行调整的方法。第三十六条会计估计是指银行对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。第三十七条会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。第三十八条会计估计变更应当采用未来适用法处理。未来适用法，是指在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。第三十九条

10、会计政策变更和会计估计变更难以区分的，应当将其作为会计估计变更处理。第四十条资产负债表日后事项，是指资产负债表日至会计报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。会计报告批准报出日，是指银行董事会（或党委会）批准会计报告报出的日期。第四十一条资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。第四十二条资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。对于资产负债表日后调整事项，应当视同该事项在资产负债表所属期间发生，作相应账务处理，同时调整相关报表项目。第四十三条资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的会计报表，但应当在会计报表附注中说明事项的性质、内容，对财务状况、经营成果的影响等。