农民种植业合作社的会计账务处理流程.docx

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1、成本核算农民种植业合作社的会计账务处理流程某某合作社简介：本合作社成员以土地经营权流转入股, 共流转群众土地600亩，按每亩650元/年支付土地租金， 流转时间20年。其中80亩种植小麦、玉米，520亩种植新 品种苹果。可分配盈余70%用于分配（按社员流转土地的亩 数，按比例分配。可分配具体比例由各合作社按章程确定， 但分配比例不低于可分配比例的60%）o本合作社账务处理，设置三级会计科目：一级科目的设 置按照农民专业合作社财务会计制度（试行）规定设置;二、 三级科目的设置是对一级科目的说明，用于分类记录各类项 目品种，便于核算各类项目品种的成本及成本控制。社员入股账务处理合作社成员以土地经营

2、权入股（一般都是双方约定一个 合作社使用年限，并按照经过批准的评估价值或双方确认的 价值计价）。借：无形资产一土地使用权贷：股金流转群众土地共600亩（合同每年付650元/亩，每年一 付,年付39万元），年初挂账处理借：经营支出一小麦一土地租金52 000（650元/亩X 80亩）经营支出一苹果一土地租金338 OOO（650 元/亩 520 亩）贷：内部往来一土地租金390 000付租金时账务处理借：内部往来一土地租金390 000贷：现金（银行存款）390 000二、生产经营过程账务处理（一）社会捐赠账务处理【例U合作社收到农机局捐赠一台12马力方向盘式拖拉机。借：固定资产一拖拉机45 O

3、OO贷：专项基金一接受捐赠45 000（二）固定资产购建账务处理Q）固定资产购入【例2】合作社购买一台手扶拖拉机。借：固定资产一手扶拖拉机4 800贷：现金（银行存款）4 800例3新建房屋各类费用、支出28000元。借：在建工程一仓库房屋28 000贷：现金（银行存款）28 000房屋建好后结转固定资产借：固定资产一仓库房屋28 000贷：在建工程一仓库房屋28 000（3）购买林木资产账务处理【例4】购1年生苹果苗5元/棵，每亩种植60棵，总 计种植31200棵 价值156000元（520亩60棵5元/棵）。借：在建工程一林木资产一苹果树156 OOO贷：现金（银行存款）156 000注：

4、苹果树苗木没产果前各类费用支出都应计入在建 工程一林木资产科目，如各类浇地、施肥费用等;经济林木 投产后发生的管护费用，不再记入“林木资产科目，借记 “经营支出科目，贷记应付工资等科目。林木投产（产果）前：借：在建工程一林木资产一苹果树贷：应付工资一应付工人工资借：在建工程一林木资产一苹果树贷：存货化肥、农药林木投产（产果）后：借：经营支出一苹果树一化肥、农药贷：库存物资一农药、化肥借：经营支出一苹果树一工人工资贷：应付工资一应付工人工资（三）固定资产的折旧及林木资产的摊销注：农业企业财务制度的固定资产分类折旧年限表 规定，经济林木：果、桑、茶树等5-15年(农业企业固定资 产折旧年限详见农业

5、企业财务制度附件中的农业企业固 定资产分类折旧年限表)。经济林木投产后，其成本扣除预计残值后的部分应在其 正常生产周期内，按照直线法摊销，借记经营支出科目， 贷记经济林木科目。借：经营支出一小麦一房屋折旧1 400贷：累计折旧一仓库房屋1 400(28000:20 年=1400)借：经营支出一小麦一机械折旧4 500贷：累计折旧T总拉机4 500（45000 元：10 年=4500）借：管理费用一房屋折旧5 000贷：累计折旧一房屋一办公用5 000借：经营支出一经济林木一苹果树贷：林木资产一经济林木一苹果树（四）固定资产的清理账务处理处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤:第一，固定资

6、产转入清理。固定资产转入清理时，按固 定资产账面价值，借记固定资产清理科目，按已计提的 累计折旧，借记累计折旧科目，贷记固定资产科目。【例5】清理出售以前购置的4.5万元拖拉机，已计提 折旧5年。借：固定资产清理22 500（45000 元-22500 元）累计折旧22 500（年折旧4500元X 5年）贷：固定资产45 000第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的 有关费用以及应支付的相关税费，借记固定资产清理“科目，贷记银行存款、现金等科目。前例，清理拖拉机，人工费用500元借：固定资产清理500贷：现金（应付工资）500第三，收回清理固定资产出售价格的账务处理。按实际 收到的出

7、售价款，借记银行存款科目，贷记固定资产 清理科目。以5000元价格，出售此拖拉机借：现金5 000贷：固定资产清理5 000第四，清理净损益的处理。注：固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间 正常的处理损失，借记营业外支出一处置非流动资产损 失科目，贷记固定资产清理科目;属于生产经营期间由 于自然灾害等非正常原因造成的，借记营业外支出非 常损失科目，贷记固定资产清理科目。固定资产清理 完成后的净收益，借记固定资产清理科目，贷记营业 外收入科目。借：营业外支出一处置非流动资产损失18 OOO贷：固定资产清理18 000(22500 +500 元-5000 元)(五)存货的账务处理存货包括种

8、子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配 件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。【例6购买种子、化肥、农药。借：存货一小麦种子贷：现金借：存货一化肥一尿素贷：现金（银行存款）借：存货一农药贷：现金（银行存款）（六）生产过程各种费用的账务处理播种（按每亩10斤，1.8元/斤，总计80亩小麦）借：经营支出一小麦一小麦种子1 440贷：存货一小麦种子1 440(2)施肥、用药借：经营支出一小麦T七肥贷：存货一化肥一尿素借：经营支出一小麦一农药贷：存货一农药借：经营支出一苹果T七肥贷：存货T七肥(3)付工人工资及管理人员工资借：其他支出一小

9、麦一工人工资一苹果一工人工资贷：应付工资一工人工资借：管理费用一干部工资贷：应付工资一干部工资以种小麦为例，付机械耕地费用（每亩140元费用）借：经营支出一小麦一机耕费用11 200贷：应付款一XX公司（或个人）11 200付款时记:借：应付款一XX公司（或个人）11 200贷：现金（银行存款）11 200浇地电费借：经营支出一小麦一电费一苹果一电费贷：现金（6）收到国家粮食直补（小麦125元/亩）借：现金（银行存款）10 000贷：补助收入一粮食补助10 000（七）收获产品入库及销售过程的账务处理（1）收获小麦、苹果，价值由成本转入（生产成本的 核算见下面支出类结转）借：产品物资一小麦11

10、4 140贷：生产成本一小麦114 140借：产品物资一苹果2 801 720（4160000斤）贷：生产成本一苹果2 801 720（4160000斤）（2）出售小麦（以1.26元/斤出售）借：现金（银行存款）90 720贷：经营收入一小麦90 720同时结转成本借：产品销售成本一小麦114 140贷：产品物资一小麦114 140出售1200吨苹果（平均亩产8000斤苹果以1.5元/ 斤出售）借：现金（银行存款）应收款一X X公司3 600 000贷：经营收入一苹果3 600 000同时结转成本借：产品销售成本一苹果1 616 377贷：产品物资一苹果1 616 377（由苹果每斤成本X销售

11、斤数=2801720:41600OoX 2400000o苹果平均亩产8000斤，520亩，苹果总产量 4160000斤）接上例，剩下的苹果，发生的储存费等其他一些销售 费用的账务处理借：产品销售费用一苹果贷：现金（银行存款、应付款）期末产品销售费用科目结转到本年盈余科目。三、年终账务处理（一）支出类结转借：生产成本一小麦114 140贷：经营支出一小麦一土地租金52 000T七肥、农药15 600种子1 440一电费4 000一机械费用11 200一工人工资24 000一房屋折旧1 400借：生产成本一苹果2 801 720贷：经营支出一苹果T名肥、农药2 080 000电费10 400一机械

12、费用8 320一工人工资360 000一土地租金一房屋折旧5 OOO借：本年盈余1 890 517贷：管理费用一管理人员工资100 000一办公费用12 000一交通费用30 000营业外支出一处置固定资产18 000产品销售成本一小麦114 140产品销售成本一苹果1 616 377（二）收入类结转借：经营收入一小麦90 720一苹果 3 600 000其他收入补助收入一小麦10 000贷：本年盈余3 700 720 （三）盈余结转年终提5%公积金，剩余70%分配，剩余30%留在未分 配里。年终，结转本年盈余时：借：本年盈余1 810 203(3700720-1890517)贷：盈余分配一未

13、分配盈余1 810 203提取90510.15元(1810203 5%)公积金时：借：盈余分配一各项分配90 510.15贷：盈余公积90510.15用盈余公积转增股金时：借：盈余公积贷：股金一各成员按成员与本社交易额比例提取盈余返还时，分别计算 出返还给每个成员的金额和合作社返还总额，本合作社返还总额为 1496449.5 (1810203-90510.15)70%:借：盈余分配一各项分配1 496 449.5贷：应付盈余返还一各成员1 496 449.5按成员账户记录的成员出资额和公积金份额等提取 应分配的剩余盈余 515907.85 元(1810203-90510.15) 30%:借：盈余分配一各项分配515 907.85贷：应付剩余盈余一各成员结转各项分配时:借：盈余分配一未分配盈余1 810 203贷：盈余分配一各项分配1 810 203用现金支付成员应付盈余返还1203785元和应付剩 余盈余515907.85元时：借：应付盈余返还一各成员1 203 785应付剩余盈余一各成员515 907.85贷:库存现金1 719 692.85