【我国上市公司审计意见影响因素研究9600字（论文）】.docx

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1、我国上市公司审计意见影响因素研究目录前言1一、上市公司自身特质因素对审计意见类型的影响1（）内部因素对审计意见的影响11 .公司财务状况对审计意见的影响22 .盈余管理对审计意见的影响33 .公司治理对审计意见的影响44 .内部控制对审计意见的影响4（二）外部因素对审计意见的影响5会计师事务所规模对审计意见的影响5二、我国上市公司审计意见的影响因素分析6（-）上市公司持续经营的不确定因素与审计意见6（二）上市公司整体治理状况与审计意见6（）改善上市公司审计意见的政策建议7三、提高审计质量的对策建议7（-）完善相关法律法规框架，加强审计质量控制7（二）提高管理持续运营的能力，提高控制效率。8（）

2、进一步完善我国上市公司治理结构，促进治理结构合理化。8（四）一般认为，大型会计事务所的审计比其他审计事务所的审计更可靠。.8（五）加强对上市公司会计师事务所发展的监测。9四、结语9参考文献10刖三审计意见作为一项具有法定证明效力的书面文件，是指注册会计师根据审计准则的要求，在执行审计工作的基础上，对企业财务报表的合法性和公允性发表意见。随着我国资本市场的快速发展，审计意见类型受到企业本身、投资者、政府监管部门等多方面越来越多的重视。然而，近年来发生的一系列审计失真事件为审计行业敲响了警钟。如美国的安然公司，是当时世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，却因财务造假轰动全球，并最终宣告破产。负

3、责其审计业务的安达信会计师事务所，曾经是全球“五大”会计师事务所之一，却在2002年因“安然事件”被迫退出审计业务，并最终走向分崩离析。在国内，类似的事件也同样发生。1994年上市的银广夏公司，曾因其优异的业绩以及广阔的前景被称为“中国第一蓝筹股然而，财经杂志于2001年8月发表了题为“银广夏陷阱”的文章，银广夏虚构财务报表事件被曝光。在银广夏事件中，银广夏因虚构财务报表和虚增利润给广大投资者带来了巨大的损失，并给审计行业造成了严重的负面影响。银广夏背后的中天勤会计师事务所也因违反独立审计准则以及中国注册会计师法等注册会计师质量控制基本准则，被吊销执业资格以及证券、期货相关业务许可证。由此可见

4、，审计意见类型作为注册会计师审计工作的最终成果，它一方面关系到企业在资本市场上融资的好坏，另一方面又关系到投资者等利益相关者能否对企业的财务状况和经营成果做出正确的评价和决策。关于审计意见类型的影响因素研究，一直以来都是学术界、职业界和监管界关注的重点。截止到目前，我国上市公司已经多达2800多家，由于公司从事的行业以及面临的处境导致公司的制度等不同，会导致产生影响审计意见类型的因素。本文主要从两个部分分析审计意见类型的影响因素,并且提出应该采取的措施。一、上市公司自身特质因素对审计意见类型的影响(-)内部因素对审计意见的影响从两个方面，一是从理论上，二是从上市公司自身的制度安排上。这两个方面

5、可以更准确地反映审计意见类型的影响。审计意见是对公司财务报告是否真实、是否存在人为粉饰、利润是否被秘密操纵、是否丧失最基本的公平性的客观评价。决定因素是公司的财务报告，但公司的财务报告也会受到一些不可避免的客观因素的影响。影响公司财务报告数据的因素包括内部因素和外部干扰。内部原因是公司的经营业绩和效率。同时，内部原因是公司的管理能力。一个好的经理总是给公司带来意想不到的惊喜。国内外学者对此问题非常感兴趣，并做了大量的研究。国内外学者对公司自身因素是否与审计意见相关进行了研究。他们主要研究了公司业绩、公司内部治理机制、公司市场特征、盈余管理和审计意见等财务指标之间的正相关和负相关关系。治理机制主

6、要涉及公司的内部治理和机构组织，公司治理机制的好坏直接影响公司的管理和经营能力，进而影响公司的财务状况、经营利润和报告信息，进而影响公司审计师的报告。目前，我们的研究主要集中在公司治理机制对审计报告类型的两个方面的影响，我们首先需要记住的是内部订单因素对审计报告类型的影响。在公司内部往往会出现一系列的问题，在治理的的时候公司管理人员应该从从内部治理因素开始，而公司内部治理因素主要包括下面几项：董事会、独立董事的设置与变更、审计委员会的设置、股权结构、股东性质、高管变动与高管薪酬等方面的因素。在这些因素中，学者们做出了不懈的努力。例如，学者们对股权结构对审计意见类型的影响做了更多的研究。著名学者

7、王沃堂、赵子业发现，如果上市公司大股东及其他法人股的持股较为集中，则上市公司不太可能出具非标准无保留意见。然而，在这个问题上，学者张秀梅给出了完全不同的结论。他认为，公司的股权集中度与非标准审计意见的类型成正比。学者于鹏仔细地将股权结构分为“一股主导”和“同股多股乙实证结果表明，审计意见与企业股权结构密切相关。与“一股独大”的公司相比，“同一规模的多股”收到“非标准意见”的概率要高得多。王金超与上述学者进行了不同的研究，以发现非标准审计意见与首席财务官变更之间的相关性。经过长时间的研究，结果表明，上市公司首席财务官的更换与非标准审计意见成正比例。王怀明和向敏系统研究了内部公司治理因素对审计意见

8、类型的影响。他们发现，公司治理水平与标准审计意见的类型成正比。1公司财务状况对审计意见的影响财务指标是注册会计师对企业审计风险进行职业判断的重要指标。更让人信服的是，当上市公司的财务状况保持良好时，其披露会计信息的意愿将更加明显和强烈。此时，上市公司将尽最大努力吸引投资者和债权人的投资。在这个时候，粉饰公司的业绩并向投资者展示他们最好的一面是很重要的。相反，当上市公司出现财务危机或资金周转不良时，他们会选择尽可能延长报告期，有些公司甚至会隐瞒实际的经济状况。基于成本效益原则，审计师更容易为此类公司发布非标准审计报告。同时,大量研究表明,债务杠杆水平与获得非标准审计意见的难度呈正相关，而资本回报

9、率和净现金流量水平与发布标准审计意见的难度呈负相关。可以得出结论，上市公司财务状况越好，发表非标准审计意见的概率越小。相反，被出具非标准审计意见的概率非常高。目前，网络上的所有文献主要将审计报告有两种类型：标准审计报告和非典型审计报告。当我们检查财务结果对审计报告的影响时，我们发现重要财务结果和非典型审计报告之间的三个主要相关性。首先，财务业绩与非典型审计报告之间存在正相关关系。这类著名研究人员朱小平和于谦发现快速配额（即资产回报率和负债率）与未经审计的意见类型之间存在正相关关系。蔡春等人发现，在股本回报率为负的情况下，负债率与非标准化率计估计呈正相关；其次，财务结果与控制类型之间存在负相关。

10、朱小平和于谦对此进行了考察，发现资产规模、总资产、现金流量、净资产收益率和总资产变化均呈指数负非典型形式。蔡春等人发现，当股本回报率为正时，公司负债率与非标准化审计估计呈指数负相关。当股本回报率为负时，上市公司所有资产的周转率根据审计报告的类型呈指数负增长。研究人员马惠梅和袁春丽发现每股收益与非标准化估值之间呈指数负相关。第三，财务结果与非标准化审计报告之间的相关性很小。白先生和高月娥做了大量研究，发现净利润率与审计意见类型之间的相关性不显著。在已知研究中：当公司的财务状况保持良好时，公国发表非标准审计意见的概率将非常低；区别在于，当公司处于财务不稳定或财务困难时，公司更有可能发表非标准审计意

11、见。2 .盈余管理对审计意见的影响从上市公司不难看出，绩效管理是财务数据完整性和可靠性的重要因素。这对投资者的决策具有重要意义。注册会计师审计作为验证财务信息准确性、合法性和可靠性的重要手段，对财务信息的审查和评价具有重大影响。国内研究人员采用琼斯交叉修正模型衡量上市公司的收益管理程度，然后用描述性统计总结出以下结果：相关分析和回归分析：上市公司的薪酬行为影响审计率。会计师的利润管理的程度越高，越容易出现“不规范”的问题，法定审计师具有一定的专业判断力，能够更准确地评估上市公司的财务和经营状况，可见，会计师的审计工作是有一定标准的。其判断和结论应引起投资者的关注。因此，我们可以得出以下结论：盈

12、余管理程度与发表非标准审计意见的概率之间存在明显的负指数关系。盈余管理直接或间接地增加了审计风险，分配了一种审计报告。国内外研究人员对收入管理水平、收入管理实践和收入管理对审计报告的影响进行了额外的研究。首先，我们需要看看收入管理对审计报告类型的影响。张永奎、刘峰等学者对此问题进行了大量研究。结果表明，盈余管理程度与非标准意见的发表成正比。以下是盈余管理方向对审计意见类型的影响。中国著名学者刘继红按照利润管理方向对研究论文进行了详细分类。根据研究，改善公司的收入管理与发布不太可能的审计报告的可能性成正比，但审计报告在公司中的作用并不十分明确或发生变化。在收入管理下降的例子中，审计师报告继续在帮

13、助投资者识别上市公司绩效管理受损方面发挥重要作用。公司所有权不会导致审计意见在识别绩效管理中的作用不同。最后一个是盈余管理对审计意见类型的影响。一些学者已经证明，主要依靠调整非经营性应计利润进行盈余管理的公司更可能表达非标准意见。3 .公司治理对审计意见的影响当上市公司治理结构相对完善时，将更有效地消除战略决策管理中的失误。这样，就会有一个良性循环。避免公司内各级利益冲突。这样，将提供更充足的人力、物力和财力，支持产品升级、技术引进、营销和拓宽投资领域。这样，未来企业效率将进一步提高，从而降低企业的财务风险和操作风险。财务报表中反映的数据将吸引更多投资者的投资，减少财务舞弊的情况。这样，注册会

14、计师出具“非标准”审计报告的概率也将非常低。国内学者对沪深两市的一家股份制上市公司进行了实证研究,并运用1ogistic回归分析对公司治理结构与审计报告类型之间的相关性进行了实证分析。研究表明，公司治理结构决定了员工的幸福感和归属感。当治理结构完善时，企业利益和员工福利得到改善。公司持续经营能力越强，财务数据对外披露将吸引更多投资者投资，其年度财务报告将出具标准审计意见。我们可以得出结论，良好的公司治理环境与发布“非标准”审计报告的概率呈负相关O4 .内部控制对审计意见的影响内部控制是企业为提高经济效益，保证财务数据的真实性和客观性，实现企业战略目标，保证企业正常经营而采取的一系列控制方法和手

15、段。内部控制制度的完善是否会影响财务信息的客观完整性。2019年，国内研究人员选择了118家在上海和深圳发布“非标准”审计报告的上市公司。本文结合行业特点和企业规模，对另外118家发行标准审计报告的上市公司进行匹配，分别建立了两个逻辑模型。本文对公司内部控制制度与内部控制五要素及审计意见的相关性进行了系统的实证和理论研究。因此，我们得出结论，公司内部控制制度的完善程度与出具“非标准”审计报告（包括风险评估）的概率成反比，信息和通信监管的三个要素也与出具非标准审计报告成反比。由于客观原因，内部环境和控制活动这两个要素与审计意见类型没有显著相关性。由此可以得出结论，非标准审计意见与内部控制信息的外

16、部披露和公司内部监督结构相关，并呈现负比例关系；非标准审计意见报告也与外部监督结构相关，并呈现出正比例关系，但这种关系并不明显。从分析结果可以得出以下结论：公司内部控制制度越完善，其优缺点与出具“非标准”审计报告的概率成反比。（二）外部因素对审计意见的影响会计师事务所规模对审计意见的影响会计师事务所是上市公司审计意见类型的决定因素。会计师事务所的某些特征要素是否会影响审计意见的类型，纵观国内外学者，他们的研究成果并不一致。目前，研究重点是检验事务所特征要素与审计意见类型的相关性，如事务所规模、组织形式、审计师变更和早期审计意见，并得出结论。2000年和2007年，有关部门采取各种有效措施，推动我国证券合格会计师事务所通过吸收合并扩大会计师事务所规模，优化市场结构。大公司拥有丰富的优秀资源，可以投入更多的知识，可以投入更多的资源实施审计测试，这将提高他们发现问题的能力。大公