黑龙江省税务行政处罚裁量基准.docx

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1、一款第（二）项定设置、保管帐簿或者保管记账凭证和有关资料的般的期限内改正的再次发生且在税务机对个人处五百关责令限改期内改正元罚款;对单位的处一千元罚款经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款拒不接受税务机关处处二千元以上理，导致税务机关无法一万元以下的核实其经营收入的罚款纳税人未按照规定将财务、会计制5度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（三）项轻御纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规一定将财务、会计制度

2、或者财务、会计般处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的行较重再次发生且在责令限改期内改正的首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的对个人处五百元罚款;对单位处一千元罚款对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款严拒不接受税务机关处处二千元以上纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（四）项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的重理或其他严

3、重情节的一万元以下的罚款纳税人未按照规定安装、使用税控7装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（五）项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下轻的罚款；情节严重的，处二千元以上微一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限改期内改正的经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的不予处罚对个人处五百元罚款;对单位处一千元罚款对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款报告虚假账号，拒不接处二千元以上

4、受税务机关处理或其一万元以下的他严重情节的罚款首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限不予处罚对个人处五百元罚款;对单位般改期内改正的处一千元罚款扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的中华人民共和国税收征收管理法第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的存在故意毁

5、损或擅自改动税控装置或其他严重情节的对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款处二千元以上一万元以下的罚款首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税不予处罚务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限二一w班改期内改正的处一千兀罚私经税务机关责令限期力卜一下-曲由改正，逾期仍未改正的“i十兀川秋存在丢失、损坏、擅自销毁代扣代缴、代收代处二千元以上缴税款账簿、记账凭证五千元以下的及有关资料造成税务罚款机关无法核实其代扣代缴、代收代缴税款或其他严重情节的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元

6、以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追般造成未缴少缴税款一万元以下的对个人处二千元罚款,对单位处五千元罚款9非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的较重造成未缴少缴税款一万元以上五万元以下的对个人处五千元罚款,对单位处一万元罚款究刑事责任严重造成未缴少缴税款五万元以上的处一万元以上五万元以下罚款。10扣缴义务人未按规定开具税收票税收票证管理办法（国家税扣缴义务人未按规定开具税收票证,务总局令2013年可以根据情节轻重,处以一千元以下第28号）第五十的罚款四条第二款轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不

7、予处罚证般再次发生且在责令限改期内改正的处五百元罚款较重拒不改正或有其它严重情形的处五百元以上一千元以下的罚款三、违反纳税申报和征收管理规定的行为违法行为处罚依据法定情节酌定情节裁量基准不予处罚对个人处五十元罚款,对单位处二百元罚款对个人处二百元罚款;对单位处一千元罚款处二千元以上一万元以下罚款11纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的中华人民共和国税收征收管理法第六十二条新办（含营改增后从地税转入国税的）纳税人自办理营业执照之日铲起六个月内逾期且能K够自行改正或在税务做机关责令限改期内改正的；非

8、新办纳税人首次违反并在税务机关纳税人未按照规定的期限办理纳税责令限改期内改正的申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的一再次发生且在责令限罚款；情节严重的，可以处二千元以般改期内改正的、上一万元以下的罚款较经税务机关责令限期重改正，逾期仍未改正的在同一纳税年度内h严次以上违反中华人民重共和国税收征收管理法第六十二条依法追究刑事责任罚，三年内又实施偷税缴的税款一倍的，或者以非暴力方式以上二倍以下不配合税务机关检查的罚款的以暴力、威胁方式阻碍税务机关检查的，或者处不缴或者少五年内因逃避缴纳税缴的税款二倍款受过刑事处罚或两以上五倍以下次以上行政处罚又偷的罚款。税的扣缴义务人采

9、取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或不列、少列收14入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第二款扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、般擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报较或者进行虚假的纳税申报等手段,不重缴或者少缴已扣、己收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任匚配合税务机关检查，补22252缴税款、滞纳金的1因偷税被税务机关

10、处从7蒯中玄小的，或者以非暴力方式韦+以卜一禽配合税务机关检查就为熊以暴力、威胁方式阻碍处不缴或者少税务机关检查的，或者缴的税款二倍五年内因逃避缴纳税以上五倍以下款受过刑事处罚或两的罚款次以上行政处罚又偷税的般税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限改期限内改正的处五千元以下罚款15编造虚假计税依据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款较重责令限改期限内未改正，或者编造虚假计税依据金额在十万元以上五十万元以下的处五千元以上二万元以下罚款严重编造虚假计税依据金额在五十万元以上，或者违法行为造成严重社会影响的处

11、二万元以上五万元以下罚款纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款般配合税务机关检查，补缴税款、滞纳金的处不缴或者少缴税款百分之五十的罚款16纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的中华人民共和国税收征管法第六十四条第二款较重以非暴力方式不配合税务机关检查的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款严重阻碍税务机关检查或者违法行为造成严重社会影响的处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税

12、款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯般逃避追缴欠税金额在五千元以下的处不缴或者少缴税款百分之五十的罚款17纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的中华人民共和国税收征收管理法第六十五条较重逃避追缴欠税金额在五千元以上一万元以下的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款罪的，依法追究刑事责任严重妨碍追缴欠税金额一万元以上的处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款18以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款中华人民共和国税收征收管理法第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,追缴骗取的退税款,并处骗取税款一

13、倍以上五倍以下罚款；对骗取国家出口退税款的，可般骗取税款不满一万元的处骗取税款一倍的罚款较重骗取税款一万元以上五万元以下的处骗取税款二倍的罚款以在规定期间内停止为其办理出口退税严重骗取税款五万元以上，处骗取税款二或者逃避、拒绝税务检倍以上五倍以查的下的罚款19抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的）中华人民共和国税收征收管理法第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，一是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的般税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。以威胁方式抗拒不缴处拒缴税款一纳税款，且未造成税务倍以上二倍以机关及工作人员人身下的罚款23税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的中华人民

14、共和国税收征收管理法实施细则第九十八条般税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税较款、滞纳金外，对税务代理人处纳税重人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款严重造成纳税人少缴税款十万元以下的造成纳税人未缴或少缴税款十万元以上五十万元以下的造成纳税人少缴税款五十万以上的四、违反税务检查规定的行为序号违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节24纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或中华人民共和者以其他方式阻挠税务机关检查国税收征收管理的。包括提供虚假资料，不如实反法第七十条、映情况,或者拒绝提供有关资料中华人民共和的；拒绝或者阻止税务机关记录、国税收征收管理纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者轻以其他方式阻挠税务机关检查的，由微税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以一首次违反且情节轻微，在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限