关于处理会计核算若干问题的规定.docx

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1、关于处理会计核算若干问题的规定为了加强会计核算，提高财会人员业务水平，根据公司财会工作现状，特对急需处理会计核算中的若干问题，作出规定：会计凭证、账薄、报表的打印、装订、上报时间、期限、会计期间规定1、账证打印时间规定：各种明细账，总账每季度打印装订成册；各种凭证报表每月打印装订成册。2、报表上报时间规定：各种会计报表月报为次月10日前上报：季报（季度终时）次月15日内上报：年报（年度终时）次年45日内上报。3、会计期间规定：会计核算应当划分会计期间，根据实际业务情况，会计期间即结账确定：月份为上月29日一本月28日；季度为上季末29日一本季度末28日：（如遇年末可算至12月31日）。公司各部

2、门结账日期，均以此会计期间界定日为准。4、单据核报、结账日期规定： 费用、物料报销每周二、五上午8:00-12:00； 各请购计划、生产用料计划、费用报销等，每月20日前呈报； 应付账款、应收账款月报（月结表）及账龄分析表，分别由采购部、财务部于次月5日前呈报； 采购部采购计划价格明细表6月30日前报总经办审批；供应商月结付款计划细表、供应商各称档案异支明细表，次月5日前报财务部和总经办；每月采购价格报价明细表,于23日前呈报总经办调价小组；财务部各种报表次月10日前呈报财税银行、政府部门及公司总经理、董事长。会计科目、会计账簿的设置与使用，会计报表及其勾稽关系：1、会计账薄使用三栏式总账和明

3、细账，记账本位币为人民币。有关经济业务属外币或外文的，在登记折算人民币或中文时，同时登记外币和外文；不允许只登记外币或外文,而不登记人民币和中文2、会计科目的使用。一级科目即总账科目的使用，严格按照国家企业会计制度规定执行，二级科目设置在国家允许规定范围内设置。新增减会计科目须经公司财务部批准，方可执行。3、总账、明细账与报表、合并会计报表的勾稽关系。总账及其科目发生额及其余额应等于所属相关明细账之和；资产负债表年初数、本期数应与所属相关总账数额相符合，其中相关数额应与利润表中相关数额相符合；会计报表应与相关会计报表数额相符合；其中能够抵减、计算填列的均应抵减计算填列。会计报表与相关经济技术指

4、标反映数额应保持计算口径一致，使会计报表真实全面反映一定期间的经济活动及其结果。务必做到账账、账表、账实、账卡、账单相符。货币资金的核算规定1、现金和银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记，有多种货币的（包括外汇兑换券），还应按不同货币分别设账登记。2、出纳员按日、周填报现金存款收支日报表，由财务部汇总上报公司，以便财务部、董事长及时掌握资金运作动态。3、按月填报银行存款余额调节表。由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于5日前与银行对账单对账完毕后，交会计员核对资金账簿；由出纳员对银行未达账项进行调节，并填报调节表，连同会计报表一同上报。4、所有货币资金收支（费

5、用、差旅费报销等）审批，一律按前述制度规定执行。存货核算规定1、控股及子公司一切销售业务统一按权责发生制的原则处理。存货核算实行永续盘存制，每半年进行实地盘点一次，定期核实账物相符情况。正常盘盈盘亏及时处理，发生重大差错要跟踪追查。2、由仓管员于次月5日前填报收发结存月报表。对所有入库、出库数额、名称及规格。分门别类进行逐笔登记入账，记账依据为合法有效的入库单、出库单，仓管员负责保管好入库单、出库单，月底连日报表一同上报财务部。月报表应与出入库发生额一致，并同时做好入库单、出库单、账表等原始资料的归档工作。3、财务部会计员每月下库稽核，所管实物必须做到账账、账表、账实三相符。认真编制会计分录，

6、所有会计业务处理，一律做到合规、准确、及时，对会计信息要高度重视。凡未核实、没有把握的数据，均不得呈报。4、定期结账、对账、稽核。对会计核算所有原始凭证均应进行审核。对入库单，平时采购员报账含发票及入库单等，一同报财务部，月底结账时财务从仓库再收一联入库单作对账联，以此作为财务“抽单法”的依据；对领料单，会计员应对其审核无误后，按月进行原材料或材料、低值品归集、分配与核算，并编制材料消耗分配表），以此作为材料消耗分配的依据。5、财务与仓库对账、结账“两清”后，双方必须在仓库账表上签字，以示双方结清账务，明确工作责任。6、入库单一式四联，领料单为一式三联。（1）入库单分发：第一联为仓库存根联；第

7、二联为采购员办理入库时取得，连同发票去财务的报账联；第三联为会计员到月终去仓库结账时，仓库报财务“两清”的对账联；第四联为采购部留存联，与财务部对账。（2）领料单分发：第一联为仓库存根联；第二联为会计员到月终去仓库结账时，仓库报财务“两清”结账联；第三联为使用部门持有，作为仓库发货时，连同领料单发送用料部门，以便使用部门对账务核算成本费用的对账联。往来账项核查规定1、财务部对所有往来账项均应按月核查对账，按月定期打印往来账项明细表，对未达账项及时进行调节，并编制往来账项余额调节表。2、对应收账款、其他应收款等债权业务要重点清理、对账及时与债务单位联系对账相符，协助业务部清收外欠款，并提供财务政

8、策指导、监督其催收执行情况。3、坏账准备的计提。按年末其他应收款、应收账款等账面余额，不高于3%。计提坏账准备金。上一年度如有坏账准备金结余的，应于抵减。外汇核销规定外汇按国家外汇管理局规定，对进出口业务进行外汇核销。公司财务应做好进口材料、出口销售产品，已核销外汇和尚未核销部分的财务明细核算工作。另建立备查薄财务核算。关于生产成本核算规定在月份终时7日内，业务部门提供当月订单汇总明细表；人力资源部门提供考勤表及员工薪资表；品质部门提供当月客户退货鉴定表（按订单、送货单呈报），客户订单质量检验月报表，废品损失明细月报表；生产部提供计件工资统计表、生产任务完成情况表、材料消耗定额完成月报表；仓库

9、提供材料收发结存月报表及产成品（在产品）收发结存月报表。财务部提供月度咨询及财务监督与会计核算方法，制订订单产品成本计算表、产成品及在产品成本计算表、发出商品及应收账款客户账龄分析表。年度经营管理目标方案由董事长拟定总体方案，由总经理具体实施。由总经办牵头财务部以业务部、生产部、品质部、技术部、行政人事部等部门密切配合，形成有机经营管理体系。形成四大体系：（I）财务行政体系；（2）业务市场体系；（3）品质监测体系；（4）生产工艺体系。在四大体系基础上，完善定员编制即组织管理架构，和新年度目标管理责任制具体实施考核办法。财务计划控制与编制（1）年末编制财务决策报告及新年度财务预算，以及月份资金计

10、划表由财务部负责；年度经营计划预算，经营管理目标，由董事长及总经理总体负责；月份应收账款催收由业务部负责，财务部等部门密切配合，使经营管理与财务管理有机地结合。（2）财务决算报告及年度预算报告，年度目标经营计划等，由公司各部门在次年15日内报出。公司起草拟定统一由总经办负责。关于会计报表、报送，年终加报现金流量表，应收账款等往来账项，需定期与往来公司及外办业务组对账。仓库核算结账规定1、进仓单、依据送货单、采购发票、请购单或采购计划单批表及其待检实物，由仓管员填写一式四联进仓单。一式四联进仓单分别由采购员、仓管员、验收员（质检）、复核员（会计）同时签字,其中复核员（会计）在采购员报账时签字，按

11、进仓单流程办理，未签字未质检不能入仓,不能收发货，财务判定为无效单据。进仓单按单中各项规范填写，采购计划价格制定后，仓管员应在填写采购实际价格的同时，还应填写计划价格，实际与计划价格均为不含税价格及不含税金额，最后一行费用计算应凭采购发票数额明细填写。进仓单月末合计金额应与电脑月结额，收发结存月报表入库金额相符，并与财务部，采购部相对应金额科目结账相符。进仓单入帐、分类、结帐按财务制度及流程规定，装订成册以及仓库岗位责任制，仓库作业流程执行。仓库主管、副主管、组长、记账员、仓管员是进仓单的直接责任人。2、产成品（半成品）入库单：依据生产部门填写入库表及入库记录，详细填写本入库单，详细注明名称及

12、规格，数量、折算理论公斤数量（重量）。同时填写直接耗消材料，制造人工费金额及合计数额。一式四联入库单分别由入仓员（生产部）、生产主管、质检员（品质部）、仓管员及仓库主管同时签字，按产成品入库流程办理，未签字未质检的产品不能入库，不能收发货，财务判定为无效单据。入库单中各项应规范填写，生产部开具入库记录表，注明理论换算重量，由仓管员填写入库单，办理产成品入库，同时作为财务部月末计算产品生产成本的依据。入库单月末合计重量（件数核算成公斤数量）、计划成本（按直接材料加上计划划制造人工费）或定额成本数额，与电脑月结数额、产成品收发结存月报表入库金额、数量（重量）相符，并与财务部相对应科目及生产部月报对

13、账相符。（成本价格差异由财务部核算）。入库单按生产编号及产品规格分类，装订成册入库单入账、结账按财务会计制度及流程规定，以及仓库岗位责任制，仓库作业流程规定执行。产成品（半成品）重量、折算公斤数量及其明细表规格按产品完工单由生产部协助仓管员填报。3、领料单：由用料部门填写一式三联领料单，经领料人、领料主管、发料、记账共同签字，仓管员据此发料。一式三联分别由用料部门、财务部、仓库分别留存、入账、对账，装订成册；生产部据单控制用料耗费，仓库据单出账作部门消耗月报表，财务部据单作消耗分配计算材料成本核算。月末财务会计到仓库结账，仓库电脑记账与领料单、材料收发结存月报表对账、结账相符，与财务对应会计科

14、目一致。4、出仓单（产成品）：由营业部根据客户合同要求、通知开具一式六联出仓单，由业务组开单员、仓管员提货人共同签字，仓库凭单签字发货。出仓单一式六联分配流程按财务部据流程规定办理。仓库仓管员未签字，未到场监督不许发货。出仓单中各项由营业部按单中各项规范填写（打印）作为仓库、营业部、财务部、客户对账、结账的依据。月末由仓库填报产成品收发结存月报表，与营业部、同财务部对账月结相符。财务部凭出仓单作产成品、发出商品入账记录，凭出仓单记账联与营业部缴款单（收款凭证）与客户月结对账结账；并与财务制证、出纳收款对账相符。出仓单按财务单据流程及企业会计制度规定执行。应收账会计及发出商品会计与营业部业务员、

15、仓库发货管理员是出仓单的直接责任人。5、仓库物资管理：现场管理及最低储量按物资管理制度、岗位分工职责及仓库流程办理。材料、成本核算结账规定1、材料会计主要负责材料、原材料、材料采购、应付账款、其他应付款、预付账款、材料成本差异、仓库材料、物料收发结存月报表及单据实物监控、会计科目账务处理、对账、结账。2、平时做好入库及材料采购成本核算记账入账工作，月末做好仓库月结对账、结账工作；制定材料消耗分配表，结转材料成本差异、储备资金定额、最低储存量工作。3、成本会计主要负责产成品、发出商品、低值易耗品、制造费用、人工工资核算与管理，与仓库产成品（半成品）收发结存月报表及单据实物监控，会计科目账务处理对账、结账核算工作。4、平时做好与应收账、产成品、发出商品等单据流程与管理，财务分录制证，成本核算基础管理工作，月末制定产成品生产成本计算表、销售成本计算表；与仓库产成品（半成品）结账、对账。5、产品成本计算表全部按订单清即产品明细型号及规格核算完成产成品及在产品。材料会计与成本会计双方共同做好成本核算管理工作。应收账款及发出商品核算结算规定1、应收账会计主要负责应收账款、其他应收款、预收账款、发出商品、产成品、坏账准备及清理旧账、仓库产成品收发结存月报表及出仓单据、实物监控，会计科目与明细账目的处理、对账、结