【云南白药企业税收筹划问题研究8200字（论文）】.docx

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1、云南白药企业税收筹划研究目录云南白药企业税收筹划研究1一、引言1(-)研究背景1(二)研究目的2二、企业税收筹划的概况一一以云南白药集团股份有限公司为例2(一)公司简介2(-)公司财务情况分析3(三)涉税概况3(四)云南白药公司筹划方案的总体规划4三、增值税的税收筹划分析与方案5(-)税收筹划分析5(-)税收筹划方案6()企业所得税的税收筹划分析与方案设计6四、企业税收筹划的风险及防范7(-)进行税收筹划后可能存在的风险7(二)税收筹划后的风险防范措施9结语11参考文献11摘要：企业税收的多少对企业的经营状况影响很大，企业的税收是一个企业一定要关注的话题。企业税收筹划领域在企业税收上起到很大指

2、导作用。新的增值税暂行条例的实行，给民营企业的税收筹划上带来了新的改变。筹划税收筹划是改善经营状况的重要原因。企业提升利润也会受到税收因素的影响。然而在不断变化之中的社会经济文化环境中，关于企业税收的政策方案也在随之变化着，关于它的学问研究是有很大空间的。本文主要研究了有关企业税收筹划的概念，以云南白药集团股份有限公司为例，对于该企业的税收统筹现状进行分析，并找出了其中的问题，提出与此相关的对策和建议。关键词：税收筹划，医药集团，国家政策一、引言(-)研究背景企业作为社会经济发展的中坚力量，是市场经济的利益所在，以利润和公司价值最大化为目标。然而，中国企业面临着自然风险、市场风险、社会风险和技

3、术风险等诸多风险。但是，减轻税收负担并不是偷税漏税；而是要在法律和政策的框架内，注重方法和策略，合理节约税收，这必然需要进行企业税务筹划。一方面，我国现行的税收政策大力支持企业发展，为税收筹划提供了空间。由于其季节性强、生产周期长、经营风险高，国家为企业发展提供了良好的政治支持，特别是企业发展、增值税、企业所得税等，大大改善了企业的税收筹划状况。因此，对企业纳税筹划进行研究具有可行性和实用性。另一方面，随着我国税收立法的不断更新和完善，税收征管的信息化和细化程度不断提高，税收法治化日趋成熟。因此，纳税人试图通过租金获得税收减免的成本已经超过了税收减免本身，迫使企业通过合法的手段进行税收筹划,以

4、降低成本，获得更多的利润。（二）研究目的国内对医药的需求迅速噌长，有效地促进了医药工业的强劲增长。收入增长伴随着应付收入的强劲增长。如果公司能够依法进行合理的税收筹划，就可以合理利用财务资源，提高资金利用率。同时，为企业设计合理、成功的税收筹划体系，节约税收成本，提高企业资产利用率，帮助企业更好地发展业务，进一步实现股东价值最大化。二、企业税收筹划的概况一一以云南白药集团股份有限公司为例（-）公司简介云南白药集团有限公司（以下简称云南白药公司）成立于1971年6月，是云南白药的一家工厂，经过三十多年的发展，公司已从资产不到三百万元的生产型公司发展到资产总额超过七十六三亿元，总营业额超过一百亿元

5、（2010年底），业务包括研究，化工原料、化学品、中成药、中草药、生物制品、保健食品、化妆品、饮料的生产和销售；穗、茶叶、建材、装饰材料是云南省在材料方面，作为采购代理销售批发、贸易、科技、经济技术咨询、医疗器械（二级、医用敷料），公司主要产品有云南白药系列和天齐系列，总体上70余种剂型主要销往国内、港澳、东南亚等地区，并已进入日本、欧美等市场。2002年2月,云南白药商标被国家工商联授予中国驰名商标。（二）公司财务情况分析2018年，云南白药去年的总利润为38.26亿元，与去年同期的36.22亿元相比，净增2.04亿元，即5.64%o根据年度报告，云南白药盈利的业务包括药品和保健品。2018

6、年药品收入45.3亿元，同比增长2.98%;健康产品收入44.66亿元，较2017年有一定增长4.54%o如果只看这两项业务的比较，收入增长速度是比较慢的。医药业务收入为45.3亿元，比2017年增长2.98%。健康产品业务收入44.66亿元，比2017年增长4.54%o中药资源收入13.66亿元，同比增长20.03%o云南白药集团有限公司工业方面，云南白药营业收入中商业销售收入占比59.67%,工业销售收入占比40.16%,其他收入仅占营业收入的不到1%。从主要产品构成看，工业（国产）毛利率达到63.79%,营业收入占云南白药营业总收入的40.16%;而批发零售（医药）收入占比为59.67%

7、,但毛利率仅为8.17%o（）涉税概况根据云南白药股份有限公司的年报发现，公司目前的纳税等级较高，如表2-1所示。2018年，云南白药纳税总额为420933416.39元，公司税率为1.58%。2017年，纳税总额为274110059.55%,企业税率为1.13%。云南白药2018年企业纳税金额237407674.79元，对应56.4%;增值税155640674.24元，占总金额的36.96%o可以看出，这两种税种构成了云南白药应纳税额的很大一部分。由于全国各地的不同，医药行业的税负存在差距，这对税负的比较分析有一定的影响。所以进行对云南白药纵向比较，可以发现近两年企业的总税负率，有慢慢在增长

8、的倾向。所以才有了一定的操作空间对其进行税收筹划。项目20182017增值税155,640,674.2454,744,682.90企业所得税237,407,674.79200,554,973.90个人所得税2,817,539.736,358,298.36城市维护建设税11,276,113.993,839,150.94房产税2,659,667.392,601,689.55土地使用税1,625,446.741,625,446.68印花税1,441,356.961,513,641.01消费税2,750.3717,935.80营业税70.00车船税415.00480.00教育费附加4,836,380.

9、391,631,203.50地方教育费附加3,224,731.081,222,486.91环境保护税665.71合计420,933,416.39274,110,059.55（四）云南白药公司筹划方案的总体规划1、设立总体税收筹划目标实现公司整体发展前景的出发点是，依法、合法地减轻公司的税负是非常重要的。因此，云南白药公司的主要目标是降低自身的税负，提高公司的利润水平，最终充分实现自身价值的最大化。根据这一总体目标，云南白药公司应充分了解可能适用于其他的优惠做法，并使云南白药公司满足适用的条件。如果是经批准的税务部门，应及时申请批准，如需报送，也应做好报送工作。同时，确认潜在收益，以获得资产的真

10、实价值。但是，如果云南白药只注重税后收入，是不够的。税收筹划还应结合研发成本、产业水平等综合制定税收筹划,要考虑公司的产品竞争力等方面，因此，从整体上看，要着眼长远发展，在符合相关法律法规要求的基础上实施税收筹划，在分析上述税收情况后，云南白药的税负主要是增值税和公司税，因此本文主要对这两种税负进行了规划。2、增强税收人才储备税务筹划对公司财务人员的要求很高。目前，云南白药公司财务人员很少,没有专门的纳税人，税收人才储备明显不足。不断更新税务数据储备，了解公司业务。(b)给出建设性的报表，提高信息的效率。为了减轻税务负担，支持公司经营，公司应加强对税务筹划人员的培训和储备，不断扩大财务人员对新

11、经济理论和税收立法的认识，不断拓展财务人员对新财务理论和税法的认识。定期组织财务部的内部学习，了解行业的最新趋势，并进行讨论和学习，提高专业理论能力，完善财务管理体制，定期与税务咨询公司等税务机关交流经验,邀请专家进行培训和咨询，加强企业的税收人才储备。3、设立专门税收筹划部门公司应着眼于从长远利益的角度来控制税负的总体水平，以建立和完善税收制度，而不是着眼于某一特定公司的规划。通过合作与沟通，与公司生产，销售等部门一起，可以设计出最好的设计系统。因此，云南白药应该在公司内部建立独立的税务咨询机构，明确并不断完善设计流程。税务筹划科还组织专家与各部门进行协调和沟通，收集各方信息，制定合理的发展

12、规划，与税收政策相联系，制定与目标相适应的规划，使公司利益最大化，与财务部门协商，确保方案的可行性。最后，你已经接触到不同部门后，税收筹划工作的决策水平，报告提交草案和决策水平，提供决策报表按照公司的战略目标，最后确定一个可行的系统。三、增值税的税收筹划分析与方案(-)税收筹划分析云南白药的增值税份额为36.96%,占比较大，只剩下企业所得税，因此其增值税规划面积较大。公司的增值税账户不计入公司的收入或成本，所以增值税的变化不影响公司的利润。首先，购买对象的选择对增值税有显著的影响。在一般生产经营的采购过程中，企业通常有两种类型的供应商。一般应税供应商的优势是能够开具特定的增值税发票。此前，税

13、基为17%(16%),自2019年以来已改为13%o小规模纳税人不会受到这种待遇。其次，农产品目的地的选择。旗下子公司每年采购大量中草药原料生产中成药。中草药产品是低税率为11%（现为9%）或免征增值税的农产品。第三，不同的清算方法也有一定的影响：不同的报告时间影响收入的记录时间和销售的结算方式。（二）税收筹划方案根据云南白药年报显示，2018年云南白药前五大供应商采购金额为1834970633.64元，占云南白药全年采购金额的9.94%o购买云南白药时，1为小规模纳税人，2为小规模纳税人，可申请增值税专用发票，3为普通纳税人备选。选择1时，股权税为1834970633.64x13%,约2.3

14、亿元。选择2时，股权税为1834970633.64x3%,约5500万元。选择3时，进项税额=0。企业应该选择普通纳税人作为供应商。此外，我国现行法律法规中的优惠政策，如向普通纳税人购买免征增值税的农产品，或向小规模纳税人购买农产品。从表中销售客户前五名来看，云南白药销售排名第一。以此为例，2018年，云南白药及云南白药客户的总销售额为126917888.67元。经过计算，云南白药按产品分类的加权平均毛利率为3061%o因此，有两种支付方式：第一种是直接支付，第二种是两种等额支付。2018年应缴纳的直接征收增值税约660万元。城镇建设税费和教育附加约79万元。2108增值税、城建附加、教育附加

15、合计约739万元。第二笔考虑为两笔等额付款，即2018年支付63458944.34元，其余2019年支付。2019年以后销售货物的增值税税率为13%o该公司2018年应缴纳的增值税约为330万元。城镇建设税费和教育附加约39万元。2019年缴纳的增值税约250元。城市建设税和教育附加约30万元。两年的增值税、城市建设和教育附加总额约为6500万元。与两种方法相比，批量收税方法可以少缴税870514.56元。通过这种方式，公司可以将当年的税收成本延后到未来一段时间，从而降低公司的税收成本，改善公司的现金流。（）企业所得税的税收筹划分析与方案设计1、企业所得税税收筹划分析根据国家政策，根据西部云南省企业收入的发展情况，子公司享有西部发展税收优惠，占企业所得税的15%o一些子公司从创新企业贷款中获得税收优惠，这些企业的利润按15%的费率征税。此外，目前公司的主要业务包括各种药品和医疗设备。根据国家政策，云南白药享受国家政策规定的西部开发税收优惠政策，企业所得税按15%计征。各子公司均享受西部大开发的税收优势，企业所得税按15%的税率计缴。其他子公司享受创新企业贷款的税收优惠，按15%缴纳的企业所得税。此外，云南白药这一阶段的主要活动是药品和设备的零售和批发，主要包括各种药品和医疗设备。2、企业所得税税收筹划方案首先，税收筹划必须通过税收优惠政策