【企业应收账款管理问题研究8300字（论文）】.docx

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1、企业应收账款管理问题及对策一以SH公司为例目录1引言22应收账款精益化管理相关理论概述21.1 应收账款的概念21.2 应收账款管理的概念21.3 应收账款管理的意义33 SH公司应收账款精益化管理的现状分析33.1 SH公司简介33.2 SH公司应收账款精益化管理的现状43.2.1 应收账款的规模43.2.2 应收账款周转率53.2.3 应收账款账龄64 SH公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析74.1 SH公司应收账款精益化管理存在的问题74.1.1 应收账款总数过大74.1.2 应收账款周转率过低74.1.3 应收账款账龄较多84.2 问题的原因分析84.2.1 缺乏有效的信用管理

2、制度84.2.2 审批制度与内部控制不完善94.2.3 应收账款催收效果不理想95 SH公司应收账款精益化管理的建议105.1 完善信用管理体系105.2 健全赊销审批制度和内控制度H5.3 采取积极有效的收账机制H6结论1213参考文献1引言应收账款管理是防范化解重大风险,加强实体经济吸引力和竞争力的根本性工作,应当引起充足的重视。西方国家在上世纪七十年代已经意识到了企业应收账款的重要性，主要原因在于应收账款很大程度上体现了企业账目利润的可靠性、真实性，企业的应收账款数额越低，则企业的盈利质量就越高，招应收账款的风险控制在合理的范围内，使得企业的日常经营得到改善。这既能够促进企业产品的销售，

3、又能够提升企业的收入。随着经济的发展，我国企业对于资本的需求不断提升，这直接促进我国上市公司的发展与崛起。由于上市公司规模的快速噌长,商务服务行业竞争的日夜激烈，我国许多上市公司应收账款管理的难度日益提升。很多上市公司普遍存在大量的应收账款，大量应收账款以及其潜在的风险严重的阻碍了上市公司的发展，因此，有必要对上市公司的应收账款管理现状进行分析。本文旨在分析SH公司应收账款的现状，结合近几年的数据来找出其存在的问题，并在结合企业实际的基础上提出针对性改善对策。2应收账款精益化管理相关理论概述1.1 应收账款的概念应收账款是指公司在销售过程中应该收回的资金。这些账款来源于企业的销售，是销售人员在

4、销售的过程中赊出去的账款，需要及时回收，保障企业的正常经营。因此，企业需要尽可能回收应收账款，对于不能及时回收的应收账款，企业可以采取一定的催收措施，或者计提坏账准备，甚至进行相关审批工作，促进坏账的及时处理。1.2 应收账款管理的概念应收账款管理是指在授信方（销售商）招货物或服务卖给受信方（购买商），采取赊销方式进行的过程中，对应收账款采取科学的手段进行管理，直到收回或者做好坏账处理工作的一系列活动。这一过程中，一系列科学系统的管理方法被利用起来,充分保障了账款可以被及时收回。1.3 应收账款管理的意义企业如果管理了应收账款，不仅可以发挥应收账款的作用，而且可以避免应收账款风险的发生。应收账

5、款管理的意义如下：第一，增加销售额。当前，经营不善的企业不在少数，资金流动缓慢是很多企业存在的问题，很多企业在市场交易方面还存在不少的问题，这些问题的存在，会引发更大的经营危机。但是如果企业利用信用来进行产品赊销，就可以促进产品的销售，虽然这部分款项延期得到支付，但企业的销售额得到了增加。在这种情况下，企业的商品或者劳务揩显得更加紧俏或者供不应求，这可以进一步促进企业的产品销售，形成了所谓的卖方市场。但这种策略不宜是有过多，否则将会反过来制约企业，比如市场饱和后，企业就不得不采取赊销方式了。第二，减少存货。流动资产将应收账款和存货等充分囊括进来，但不同于存货,应收账款是通过赊销方式销售的商品或

6、者劳务的费用，但如果不采取赊销的方式，企业就需要自己对商品进行库存管理，存货和库存管理费用都会大大增加。但如果采取赊销的方式，企业的这些都会得到降低，相关的保管成本、保险费、管理成本等都可以得到节省。尤其是生产型企业，在销售的过程中还可以获得一定的利润，但如果将产品保存起来，还会增加库存管理成本。总之，应收账款等于增加了企业的流动性。3 SH公司应收账款精益化管理的现状分析3.1 SH公司简介SH公司是一家致力于移动存储和无线数据解决方案的开发，生产和销售的公司。该公司成立于1995年，总部位于广东省深圳市。目前，公司的主要产品有闪存盘、储存卡、硬盘、内存条、闪存应用等，该公司于2010年在A

7、股创业板上市。公司拥有300多名员工，70%以上的大专院校。该公司拥有强大的研发能力，多项知识产权和专利，是移动存储和无线数据的全球领导者，在美国硅谷设有分支机构。该公司的USB（OnIyDiSk）是世界上第一代基于USB接口和使用闪存介质的存储产品。经过几年的快速发展，已形成USB,优香，优心通三大支柱产品，在国内市场占有一定的市场份额。3.2 SH公司应收账款精益化管理的现状本文选取了SH公司2018年至2023年三年的财务数据，从主营业务收入、应收账款切入，分析相关的增长率、周转率及账龄，从而找出SH公司在应收账款存在的问题。3.2.1 应收账款的规模SH公司应收账款有关的主要指标情况如

8、表3-1所示：表3-12018-2023年SH公司与B公司应收账款与主营业务对比表项目公司名称2018年2019年2023年主营业务收入（万SH公司56115.4055834.2656622.01元）B公司55407.7560517.0165309.01主营业务收入增长率SH公司18.13%-0.5%1.41%B公司7.12%9.22%7.92%应收账款余额（万SH公司18589.0719293.6822816.82元）B公司8475.697215.246382.56应收账款增长率SH公司-6.05%3.79%18.26%B公司-10.33%-14.87%-11.54%应收账款占主营业务SH公

9、司33.13%34.56%40.30%收入的比重B公司15.30%11.92%9.77%数据来源：SH公司和B公司财报数据计算整理所得根据表3-1的数据可知，SH公司和B公司的财务情况不尽相同，相比B公司而言，SH公司的主营业务收入出现了先降低后增加的态势，但B公司的主营业务收入一直保持着增长态势，其年增长率也一直保持在7%以上，SH公司的主营业务增长率在2019年为负，2023年也只噌加了1.41%。在应收账款方面，B公司的应收账款余额在不断下降，而且B公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重一直处于10%左右，从2018年的15.30%下降到了2023年的9.77%,主营业务收入在不断增长

10、的同时，应收账款余额却在不断降低；而2018-2023年间，SH公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重却从2018年的33.13%继续上升到2023年的40.30%。对比而言，SH公司的应收账款情况不容乐观。3.2.2 应收账款周转率应收账款周转率可以用来表示应收账款周转的速率，企业通过赊账的方式来销售产品，是为了提升自身的销售收入，其赊账本质上就是一个投资的过程，如果应收账款周转速度较快，说明这一投资过程的投资回报期较短，可以促进企业的正常经营。表3-2SH公司和B公司2018-2023年应收账款周转率统计表项目公司名称2018年2019年2023年主营业务收入（万元）SH公司56115.

11、4055834.2656622.01B公司55407.7560517.0165309.01应收账款周转天数SH公司87.3661.3855.25B公司42.0543.5347.37周转率（次）SH公司2.922.952.69B公司8.688.397.71数据来源：SH公司和B公司财报数据计算整理所得由上表可知，SH公司近三年的应收账款周转率呈现先增加后下降的态势，但变化并不明显，较为稳定，但也逐渐呈现下降态势。但2018-2023年，B公司的应收账款周转率分别为8.68.8.39、7.71o虽然呈现下降趋势，但几乎是SH公司的三倍以上，可见，SH公司的应收账款周转率还有待提升。通过对应收账款周

12、转次数迸行调查发现，2018-2023年间，SH公司的应收账款周转天数分别为87.36天、61.38天、55.25天，但B公司应收账款周转天数分别为42.05天、43.53天、47.37天,可见，应收账款周转天数方面，SH公司的周转天数还有待下降，相比对比企业而言，还存在一定的问题。由表3-1可知SH公司一年内将应收账款转换为货币资金的频率维持在2.3次，应收账款的周转效率较为低下，资金周转速度有待提升，偿债能力不强。3.2.3 应收账款账龄应收账款账龄是指应收账款从发生到所对应的资产负债表日止,在账面上存在的时间，账龄越长则说明回收越困难，这样发生坏账的几率就越大，企业一般是在每年年末编制应

13、收账款账龄分析表，这样能够很清晰地看出应收账款各个阶段的金额和比例，并按照账龄对应应收账款计提坏账准备。如下表2.3为SH公司和B公司2023年应收账款账龄对比分析表。表3-3SH公司和B公司2023年应收账款账龄对比分析表账龄公司名称应收账款余额(万元)匕例(%)1年以内SH公司15231.6768.74B公司6441.5761-2年SH公司3112.9214.05B公司1101.82132-3年SH公司2575.5811.62B公司593.2973-4年SH公司1234.015.57B公司339.034合计SH公司22154.18100B公司8475.69100数据来源：SH公司和B公司财

14、报数据计算整理所得通过表33可知，2023年，SH公司账龄在1年以内的应收账款余额为15231.67万元，其在总应收账款中所占的比重为68.74%,但B公司的应收账款余额为11.01.82万元，其在主营业务收入中所占的比重为76%,SH公司账龄在3-4年的应收账款为1234.01万元，其在总应收账款中的占比为5.57%,B公司账龄在3-4年的应收账款只有339.03万元，其在总应收账款中所占的比重仅为4%。两家公司各账龄段的应收账款比重较为合理，账龄较高的应收账款比重较低，账龄较低的应收账款比重较低，但相比B公司而言，SH公司的营收账款账龄相对较高，这需要加以改善。4 SH公司应收账款精益化管

15、理存在的问题及原因分析4.1 SH公司应收账款精益化管理存在的问题4.1.1 应收账款总数过大根据上述分析SH公司根据公司财务数据，2018年至2023年，SH公司股份有限公司应收账款总额逐年增加，应收账款余额占流动资产的比例逐年增加，尤其是2023年，应收账款余额大幅增加。应收账款的增加不但导致客户占用资金现象严重，这很可能导致收账和增加坏账的困难。应收账款变动趋势是应收账款余额占流动资产比例的趋势。如果比例过高或发展趋势上升太快，这将增加应收账款的难度，导致大量坏账。良至会造成企业资金链断裂。在这方面，经过调查，SH公司的应收账款由销售部门承担。虽然这种模式改变了应收账款的无法管理状态，但实际上给企业带来了更大的管理风险。应收款的情况不是受到控制，而是由高回报的销售激励机制驱动，而业务人员拥有更大的销售自主权并增加应收账款金额。从专业角度来看，应收账款管理是一项技术性