制造企业财务内部控制现状与优化策略.docx

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1、制造企业财务内部控制现状与优化策略摘要：制造企业在国家解决就业和改善居民日益增长的物质需求等方面起着举足轻重的作用,国家政策正在向实体经济倾斜,保证制造企业可持续发展关系到国家的长期发展。本文从财务内部控制着手,分析制造企业存在的问题,并提出应对措施,旨在保持制造企业的整体发展与财务内部控制制度建设同步,促进制造企业稳定、健康发展。关键词：制造企业；财务内部控制；问题；应对措施；一、制造企业财务内部控制概述1 .财务内部控制的概念财务内部控制就是合理运用企业资源以财务为主线在企业运营过程中进行风险防范、风险预警、风险控制的体系。财务风险包括资金流动性风险、投融资风险、营业风险、存货管理风险等。

2、财务内部控制与财务风险管理是紧密相连的，财务风险管理是财务内部控制的出发点,财务内部控制是财务风险管理的落脚点，两者相辅相成，需要企业齐手共抓。严格来讲，制造企业防范和应对可控风险的能力决定了企业的生死存亡。2 .制造企业财务内部控制的作用(1)防控风险，保障企业运营的安全。制造企业财务内部控制是以保障企业财产安全和经营安全为基本目标。通过预算管理、成本管理、内审管理等一系列手段进行约束、考核,增强盈利水平,防范财务风险。一方面能增强企业资产的变现能力，尤其是流动资产的变现能力；另一方面能提高资产持续盈利能力，消除企业长期负债风险。全方位帮助企业保全财产、降低成本费用、提升运营效率、实现经营目

3、标，在此基础上促进企业有形资产和无形资产的增值。(2)促进企业进行规范化管理。制度化和规范化管理是现代企业管理的基础，实行财务内部控制是企业规范化管理的主流。以前的模式已经不适应现代企业发展的潮流。制造企业要保证正常生产经营，就需要从制度上明确岗位和责任，责、权、利相结合，全面推行内控管理，促进企业规范化运营。(3)保证企业正确决策，实现企业战略目标。实行财务内部控制是企业科学化管理的重要手段，保证财务内部控制制度的有效落实，对于企业的长远发展具有重要的作用。持续完善和实施财务内部控制制度,才能让企业摒弃短期行为，保证企业正确决策，制定中、长期目标。更重要的是，保证企业在正确的轨道上运行，才能

4、持续盈利，制定正确的战略目标，并得以实现。二、制造企业财务内部控制存在的问题1 .企业组织架构形同虚设国内制造企业实行财务内部控制是由上市公司开始引入的，因为上市公司被要求设置内控专员,建立专门的内控制度体系。而现实问题是,包括当下很多上市公司在内，相当数量的制造企业，内控制度有了，但束之高阁，内控制度成册之日就是内控制度终结之时；组织架构也有，设置了风控委员会、风控部、风控专员，但有名无实，没有发挥应有的作用；其次，很多企业把内控机构和职责全部设在财务部门，而财务部门对内控业务了解不全面，导致企业内控制度无法有效实施。2 .缺乏有效的财务内部控制机制我国现代制造企业发展时间较短，企业管理者的

5、理念、素质、思维方式仍然I:蹄交落后，不能充分理解、合理运用现代企业管理模式。很多企业对财务内部控制也是浅尝辄止，企业自上而下重视不足，没有建立有效的财务内控机制。具体表现在很多企业只有一个财务管理制度，体系不完善;没有具体的责任分工；随意修改调整成本控制和预算指标;涉及投资、债权、债务等财务审批权限不明确等；甚至许多企业管理者认为设立内控制度就是削弱了自己的权利，从思想上和行动上抵制建立财务内控制度，人为制造企业财务内部控制的环境障碍；甚至有的企业矫枉过正，内审人员在生产经营过程中指手画脚，直接指挥生产经营，插手日常管理，影响了企业正常的经营秩序。3 .风险评估和风险防范不到位能够有效规避风

6、险是制造企业进行财务内控管理的目标。每个企业在发展过程中都存在着一定的风险，包括可控风险和不可控风险。制造企业应根据自身的经营现状，有针对性地进行风险评估和风险防范，把可控风险降到最低程度。但是很多制造企业在这方面存在不少问题，一是风控职责由财务人员兼任，没有专业的风控队伍；二是没有建立合适的财务风险预警模型，不能对风险进行针对性评估。这样风险评估和风险防范就失去了作用，企业的运营就存在极大风险，这也是国内制造企业平均寿命太短的重要原因。4 .财务内部控制失位，战略风险大制造企业间竞争日趋激烈，激烈的竞争环境加剧了企业的经营风险,因此企业管理者制定战略目标首先要确保战略风险可控。当前制造企业经

7、营面临着资金不足、三角债现象严重、营销模式改变、产品需要升级换代等诸多问题，必须制定切实可行的财务内控制度才能保证企业战略目标的实现。在财务内控制度实施过程中要多种方式和手段结合使用，才能达到效果。但现在仍有不少制造企业财务内控制度措施不到位，比如成本管控不严，预算管理侧重财务指标，内部审计不独立等,甚至有的企业部门间各自为政，内部监督不到位，致使财务失控，导致企业战略风险极大。三、制造企业财务内部控制的改善对策1 .有效发挥组织架构各岗位的作用首先，企业要根据自身的特点和实际需要设置高效、精简的内控组织架构，要体现专门化和针对性，更不能生搬硬套其他企业的模式。要在明确组织架构的基础上，准确界

8、定每个岗位的职责。其次，要选拔德才兼备的人员安排到相应工作岗位。对于制造企业而言，财务内控环节是管理的基础，其中最关键的工作之一就是体现人本精神，实现对人的有效管理。内控人员管理到位，才能有效发挥组织架构各岗位的应有作用。2 .建立健全完善的财务内部控制机制制度是行动的标准，无规矩不成方圆。财务风险具有客观性、全面性和损益共存性，贯穿于企业生产经营的全过程，控制和降低财务风险才能保证企业稳步发展，而建立健全完善的财务内部控制机制是有效管控财务风险的前提条件。具体讲，首先要净化制造企业内部控制环境，增强管理者的财务风险的防范意识。要求管理者加强企业文化的建设、创新管理理念、带头提升学法、执法、守

9、法的自觉性。其次，按照制造企业自身特点，构建完善、科学的内部控制制度，制度中要设置预警机制、制衡机制、考核机制，要求企业全体人员严格按照制度中的规定内容来执行。最后，制造企业的工作职责必须严格界定，内审人员不具备经营活动的指挥权,他们有权查阅经营资料，有权参加经营会议并提出建议，但是绝不能插手企业的日常经营管理。3 .加强风险评估和风险防范(1)设立专业的风控队伍。财务内部控制效果和质量是取决于内部控制人员的专业素质，按照国家企业内部控制基本规范的要求，内控管理人员必须具备较高的职业道德和业务素质，必须能够做到遵纪守法。(2)采取有效的财务管控手段。当前,国内管理规范的制造企业大多采用全面预算

10、管理和财务成本管控作为财务内控管理的有效手段，这两种管理方式也是财务内控体系的具体化。首先，进行全面预算管理。制造企业进行全面预算管理要高层重视，由财务部门牵头，全员参与，责任到人，各个部门在预算编制过程中要相互沟通交流，积极投入，保证生产经营各环节全部纳入预算体系，推动企业财务内控工作不留死角，全方位管控，做到能及时评估风险，防范风险。其次，加强财务成本管控。加强成本管理是对全面预算管理的有效补充，成本管理是制造企业内控管理的基础，也是重点和难点。制造企业一定要结合自身生产工艺和流程，制定切实可行的成本管理体系，采取现代化的管理方法,有效提高生产效率,提升经营各环节的管理水平，进而实现降本增

11、效的目标。财务部门要全程参与成本管控过程，提出明确的财务管控要求，体现财务内部管控效能，全面控制财务风险。4 .扎实落实财务内控制度，消除战略风险只有财务内部控制制度的有效落实，才能实现财务内部控制的目标。财务内控控制制度需要公司领导层牵头、各个部门通力协作才能得到贯彻执行。很多企业是通过强化企业内部审计功能，来促进落实财务内控制度，实践证明这一措施很有成效。大多数制造企业内部审计环节还比较薄弱，因此企业要在组织架构高层设立财务审计委员会，统领财务内部控制大局，下设审计部，有专业人员担任相关职责，保证了财务内部审计的权威性、独立性和有效性。审计部门按照合规的财务审计流程，对财务内控控制各环节采取不同方法进行定期或不定期、连续性或针对性地审计，能够震慑企业内的不法行为，确保企业资产的安全，保证企业的正常经营，促进企业战略目标的实现。总之，在全球经济一体化的大局中，在当前中美贸易摩擦持续的背景下，制造企业已进入微利时代。从细微处着手，全面加强企业财务内部控制管理,是制造企业增强自身盈利能力由寺续健康发展的有效手段。期望笔者的浅见能对企业有所启发，帮助制造企业建立更加完善的财务内部控制体系。