政府预算绩效评价实务.docx

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1、政府预算绩效评价实务绩效评价事前评估、预算绩效监控、项目支出绩效评价。绩效评价实务操作主要内容：Ol事前评估事前绩效评估的对象主要与拟开展事前绩效评估的预算管理 对象相关，按中央最新政策要求，最新出台的重大政策、重点项 目都要纳入事前绩效评估的范畴。在项目立项前，对其理想必要性、投入经济性、绩效目标合 理性、实施方案可行性、筹资合规性进行客观评估，得出评估结 论，并出具绩效评估报告。地方主管部门对本地预算绩效评估都制度具体工作办法，要 求评估的程序、重点和应用各有不同。如昆明市规定中央预算、 市本级预算、专项资金项目，需要安排财政资金的专项政策、项 目及转移支付均要按要求开展事前绩效评估。同时

2、，对于市本级 部门事前绩效评估的范围进一步明确为三种情况：其一，新增需要安排财政资金的专项支出，都要开展事前绩 效评估；其二，年初预算申请或年中申请追加的财政资金规模在500 万元以上（含500万元）的专项支出，都要开展事前绩效评估；其三，资金规模虽达不到500万元，具有以下情形之一的：(1)与本部门职责密切相关的专项支出；(2)民生保障、公共服务、生态保护、城市管理、城市建 设、转型发展等社会关注度高，具有明显社会、经济或生态影响 的专项支出；(3)市委、市政府确定的重点工作事项；(4)根据预算绩效管理工作需要确定的其他专项支出。评估内容事前绩效评估的内容一般涉及立项必要性、投入经济性、绩

3、效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性等。1 .立项必要性。主要评估政策、项目立项依据是否充分；项 目内容与当地政策、部门单位职能和规划是否相关；需求是否迫 切，是否有可替代性，是否有确定的服务对象或受益对象；是否 有明显的经济、社会、环境或可持续性效益。2 .投入经济性。主要评估政策、项目预算是否与绩效目标相 匹配，预算编制是否符合相关规定，编制依据是否充分，资金投 入和使用过程中成本节约的预期水平和程度及资金使用、投入产 出比是否合理。3 .绩效目标合理性。主要评估项目政策是否有明确的绩效目 标，绩效目标是否与部门的长期规划目标、年度工作目标相一 致，项目政策产出和效果是否相关联，受益群

4、体的定位是否准 确，绩效目标与项目要解决的问题是否匹配、与现实需求是否匹 配，是否具有一定的前瞻性和挑战性；绩效指标设置是否与项目 高度相关，是否细化、量化。4 .实施方案的可行性。主要评估项目政策组织机构是否健 全，职责分工是否明确，组织管理机构是否能够可持续运转；项 目政策内容是否明确具体，是否与绩效目标相匹配；项目政策技 术方案是否完整、先进、可行，与项目政策有关的基础设施条件 是否能够得以有效保障；项目单位及项目政策的各项业务和财务 管理制度是否健全，技术规程、标准是否完善，是否得到有效执 行。5 .筹资合规性。主要评估项目政策资金来源渠道是否明确， 各渠道资金到位时间、条件是否能够落

5、实；针对筹集资金和其他 资金来源可能不到位存在的风险，是否有相应的保障措施；各资 金来源渠道是否合规，是否存在法律风险，相关风险是否有相应 的应对措施。时间安排因事前绩效评估的结果需作为申请预算的必备要件，因此一 般而言，事前绩效评估最晚需在预算正式下达前完成。以某地方 为例，其要求财政部门组织的事前绩效评估需在“一上”（即预 算部门初次将项目申报材料上报财政部门阶段）阶段开始，“二 下”（即预算正式下达阶段）前完成；预算部门自行组织的事前 绩效评估则需在“一上”前完成，将事前绩效评估结果作为项目 申报材料一同上报。从时间安排上也可以看出，事前绩效评估工作并非要另起炉 灶、另搞一套，而是要结合

6、已有的预算申报、预算审批等相关流 程开展。方式方法以各地方规定来看，事前绩效评估的方式一般包括现场调 研、聘请专家、网络调查、电话咨询、召开座谈会、问卷调查、 人大代表和政协委员参与等方式。尤其对于人大代表和政协委员 参与这一方式，是事前绩效评估实操中的一大亮点。一方面人大 代表和政协委员本身即对财政预算支出负有监督职责，另一方 面，在事前评估阶段引入人大代表和政协委员，能从预算监督和 民主监督等不同视角评估政策或项目实施的必要性、可行性，打 破传统上的财政思维，从而使事前决策更加科学，真正实现“参 与式预算”。事前绩效评估的方法与事后绩效评价方法类似，也涉及成本 效益分析法、比较法、因素分析

7、法、最低成本法、公众评判法 等，具体可根据评估对象的情况选择一种或多种适用。职责分工结合地方实操情况，在事前绩效评估的组织管理方面存在以 下几种情形：L财政部门统一领导，通过委托第三方的方式进行；主管部 门、预算单位配合第三方具体实施。即事前评估的实施主体是财政部门。主管部门负责组织、指 导预算单位配合开展事前评估工作；督促落实事前评估改进工 作。预算单位负责配合财政部门和评价机构完成评估工作，提供 项目相关材料；向财政部门报送相关资料；落实财政部门整改意 见等。6 .预算部门负责组织实施，根据情况可委托第三方机构开 展；财政部门负责对预算部门事前绩效评估结果进行审核。即预算部门负责具体组织实

8、施项目事前绩效评估工作，编制 事前绩效评估报告，按程序报财政部门进行审核，针对审核提出 的问题进行整改。财政部门负责制定事前绩效评估制度办法，明确事前绩效评 估的工作程序和原则，负责对预算部门事前绩效评估结果进行审 核，参考评估结果安排预算，督促被评估单位落实整改意见。7 .区分不同的事前绩效评估范围，分别由财政部门和预算部 门自行组织。财政部门开展的事前绩效评估，由财政部门委托第 三方社会专业机构组织实施；预算部门开展的事前绩效评估，在 本部门内抽调相关人员实施。但预算部门需向财政部门报送事前 绩效评估情况。虽然最早开始实践探索的北京市一直将事前绩效评价方式定 位为“财政部门委托第三方”的方

9、式，但以中发（2018） 34号 文的规定看，未来由预算部门（单位）组织实施的方式可能会成 为事前绩效评估的一个方向。评估结果事前绩效评估的结果一般分为“建议予以支持“、“建议调 整完善后予以支持“、“建议部分支持”、“建议不予支持”等 几种情况，其中对于“建议部分支持”的结论，需在结论中明确 支持和不支持的具体内容，以便安排预算时参考使用。有些地方 规定较为简单，分为“建议予以支持”和“建议不予支持“两种 情况。工作流程1：制定事前绩效评估工作方案；2：进行现场调研、座谈并收集相关资料；3：对资料进行整理并审核；4：组建专家组，进行预评估；5：形成专家工作手册及项目事前绩效评估非正式检查报

10、告6：召开专家评估会，形成项目支出事前绩效评估专家组 评估意见7：撰写事前绩效评估报告8：资料整理归档02预算绩效监控中央部门预算绩效运行监控“不留死角”中央部门一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预 算和社会保险基金预算所有项目支出，都将被纳入中央部门绩效 监控范围。财政部近日印发实施的中央部门预算绩效运行监控 管理暂行办法（以下简称“办法”）做出了相关规定。办法所称绩效监控是指在预算执行过程中，财政部、中央部 门及其所属单位依照职责，对预算执行情况和绩效目标实现程度 开展的监督、控制和管理活动。绩效监控按照“全面覆盖、突出 重点，权责对等、约束有力，结果运用、及时纠偏”的原则，由 财

11、政部统一组织、中央部门分级实施。绩效监控内容主要包括绩 效目标完成情况、预算资金执行情况、重点政策和重大项目绩效 延伸监控等。办法明确，中央部门是实施预算绩效监控的主体。按照“谁 支出，谁负责”的原则，预算执行单位（包括部门本级及所属单 位，下同）负责开展预算绩效日常监控，并定期对绩效监控信息 进行收集、审核、分析、汇总、填报；分析偏离绩效目标的原 因，并及时采取纠偏措施。中央部门应对重点政策和重大项目，以及巡视、审计、有关 监督检查、重点绩效评价和日常管理中发现问题较多、绩效水平 不高、管理薄弱的项目予以重点监控，并逐步开展中央部门及其 所属单位整体预算绩效监控。绩效监控采用目标比较法，用定

12、量分析和定性分析相结合的 方式，将绩效实现情况与预期绩效目标进行比较，对目标完成、 预算执行、组织实施、资金管理等情况进行分析评判。绩效监控 工作是全流程的持续性管理，具体采取中央部门日常监控和财政 部定期监控相结合的方式开展。对科研类项目可暂不开展年度中 的绩效监控。条件具备时，财政部门对中央部门预算绩效运行情 况开展在线监控。每年8月，中央部门要集中对17月预算执 行情况和绩效目标实现程度开展一次绩效监控汇总分析。根据办法，绩效监控结果作为以后年度预算安排和政策制定 的参考，绩效监控工作情况作为中央部门预算绩效管理工作考核 的内容。中央部门通过绩效监控信息深入分析预算执行进度慢、 绩效水平

13、不高的具体原因，对绩效监控中发现的绩效目标执行偏 差和管理漏洞，应及时采取分类处置措施予以纠正。财政部要对 中央部门绩效监控结果进行审核分析，对发现的问题和风险进行 研判，督促相关部门改进管理，确保预算资金安全有效，保障党 中央、国务院重大战略部署和政策目标如期实现。预算绩效监控重点对项目实施全过程进行绩效监督和控制，主要监控绩效目 标完成情况及预算资金执行情况，必要时将对重点政策和重大 项目支出进行延伸监控，并根据监控情况出具绩效监控报告。及时性重点关注上年结转资金较大、当年新增预算且前期准备不充 分，以及预算执行环境发生重大变化等情况。合规性重点关注相关预算管理制度落实情况、项目预算资金使

14、用过 程中的无预算开支、超预算开支、挤占挪用预算资金，超标准配 置资产等情况。有效性重点关注项目执行是否与绩效目标一直、执行效果能否达到 预期等。预算绩效监控注意事项及时性对于因政策变化、突发事件等客观因素导致预算执行进度缓 慢或预计无法实现绩效目标的，要本着实事求是的原则，及时按 程序调减预算，并同步调整绩效目标。合规性对于绩效监控中发现严重问题的，如预算执行与绩效目标偏 离较大、己经或预计造成重大损失浪费或风险等情况，应暂停项 目实施，相应按照有关程序调减预算并停止拨付资金，及时纠偏 止损。已开始执行的政府采购项目应当按照相关程序办理。工作流程1：收集绩效监控信息2：编制绩效监控信息分析表

15、3：编制绩效目标执行监控表4：提交绩效监控报告5：建立绩效监控档案03项目支出绩效评价根据设定的绩效目标，运用科学合理的绩效评价指标、评价 标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客 观、公正的评价。总体要求总体要求1强化预算执行和绩效管理，增强预算约束力推动预算绩效 管理提质增效。加强重点领域预算绩效管理，分类明确转移支 付绩效管理重点，强化引导约束。加强对政府和社会资本合 作、政府购买服务等项目的全过程绩效管理。加强国有资本资 产使用绩效管理，提高使用效益。总体要求2一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算项目 应当进行绩效评价。总体要求3涉及预算资金及相关管理活动，如政府投资基金、主权财 富基金、政府和社会资本合作（PPP）、政府购买服务、政府 债务项目应当进行绩效评价。评价结果应用应用1将绩效评价结果与完善政策、调整预算安排有机衔接，对 低效无效资金一律削减或取消，对沉淀资金一律按规定收回并 统筹安排。应用2加大绩效信息公开力度，推动绩效目标、绩效评价结果向 社会公开。应用3财政部门和预算部门应在绩效评价工作完成后，及时将评 价结果反馈被评价部门（单位），并明确整改时限；被评价部 门（单位）应当按要求向财政部门或主管部门报送整改落实情 况。应用4项目评价结果作为预算部门安排预算、完善政策和改进管 理的重要依据。应用5财政评价结果作为安排政府预算、完