有限公司成本管理制度及账务处理.docx

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1、成本核算有限公司成本管理制度及账务处理第一章总则为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，依 据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业 会计制度等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营 的特点，特制定成本管理制度。第二章成本核算的目的加强成本核算，可以正确及时反映各种生产耗费及生产费用 的实际支出，并实时对其进行监督控制。加强成本核算，可以及时反映在产品、库存商品的增减变动、 结存情况，保护财产的安全完整。加强成本核算，正确及时计算在产品、库存商品的单位成本 及总成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济 决策的需要。加强成本核算，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品 成本

2、的途径。第三章成本会计科目核算的内容成本的计算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位, 保留两位小数。XX现在有三个生产部门：电能XX部、XX部、XX系统部。 每个生产部门都有自己的特点。电能XX部现在的收入占全部收入的80%以上，主导产品是 多用户表。电能XX部的产品属于大量大批生产，采用品种 法。 X部的产品比较稳定，一年的收入将近100万元。 X部可 采用分批法，根据产品的定单生产。对XX部的预生产采用 品种法。XX系统部属于一个特殊的部门，涉及产品研发和产品的生产。应该对产品的研发和产品的生产分开核算。现在X X系 统部正在研发冷热水表，前期的研发费用计入管理费用-研 究开发费。XX

3、的成本科目下设了两个一级科目生产成本和制造 费用在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本 下设了四个三级明细科目生产成本-基本生产成本-直接材 料、生产成本-基本生产成本直接人工、生产成本- 基本生产成本-直接福利费、生产成本-基本生产成本- 制造费用。3.1 生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：指产品生产过程中，形 成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到 产品上的各种材料。生产成本-基本生产成本-直接人工：指直接参加产品生产的 工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。生产成本-基本生产成本-直接福利费：指的是按参加产品生 产工人比例提取的职工福利费。生产成

4、本-基本生产成本-制造费用：指的是从当月制造费用 科目余额中转入的成本。3.2 制造费用明细科目核算的内容 制造费用-办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮 电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用-差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅 费用。制造费用-运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本 的运杂费。制造费用-修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用， 包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费 用。制造费用-工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工 资。制造费用-福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩 效工资提取一定比例的职工福利费。制造费用-会议费：指的是生产

5、车间管理人员参加会议的费 用。制造费用-劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费 用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全 装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。制造费用-低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低 值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量工具、小型工具等 费用。制造费用-通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯 费、生产车间管理人员每月的手机话费。制造费用-折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提 取的折旧费用。制造费用-水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用 水、照明用电）而支付的费用。制造费用-停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间 发生的各

6、项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及 福利费和制造费用。如果停工期间不满一个工作日的，一般 不计算停工损失。制造费用-其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括 在上述各项中的其他制造费用，如劳务费。由于原出库单没有生产计划号，维修号和合同号，要增加三 个字段生产计划号，维修号和合同号，以便以后备蛰,为材 料成本的归集做好基础的工作。第四章建立健全，制定、修订各项定额资料 产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本 水平的依据，也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品 成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配 实际费用的标准。因此，为了加强生产管理和成本管理各单

7、位必须建立和健全定额管理制度，凡是能够制定的定额的各 种消耗，都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并 随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高, 不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技 术部共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本 的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产 量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金 的占用。技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技 术上

8、保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各 种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知 单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率， 减少部合格产品和废品损失。每月生产质量部制作生产进程 报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。供应部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物 资的采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和 生产部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、 福利的支出，节约劳动保护费用的开支。财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。每

9、月根据生产质量管理部上报的生产进程报告，看生产资金的 占用情况。第五章建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度存货占流动资产将近50% ,如何管理存货，防止存货丢失, 加强内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现 能力。提到企业的日程中。5.1 材料的领料程序 领发材料，要有严格的手续和制度。有消耗定额的，按定额 发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱 领乱用，造成积压浪费。正常领料：(1)由领料部门填制材料的出库单一式三份： 一份自己留存、T分留给库房、T分送交财务部。材料出库 单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产 品名称(名称要统一)、规格型号、单位、

10、数量。(2 )仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上, 并登记金蝶仓存管理-领料发货-生产领料-录入。以此作为 材料成本归集的依据之一；在月底财务结原材料账套前，仓 库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；(3)各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领 用材料，在每月的25日上报财务部。(4)财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出 库单，以便各部门领料核对。根据领料单成本人员编制按产 品名称直接材料汇总表。财务上记入生产成本-基本生产成 本-直接材料。非正常领料：(1)生产中设计修改：如果设计修改系新增 材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料, 更换前

11、的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核 算与归集同正常领料。记入生产成本-基本生产成本-直接 材料。(2)生产中质量事故(生产操作或原材料缺陷)发现需要 补领料，必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单 子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便 存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核 算和归集同正常领料。财务上记入生产成本-基本生产成本 -直接材料。(3)维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维 修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、 数量，其材料成本的核算归集同正常领料。产品维修领料记 入生产成本-基本生产成本-直接材料，产品的售后服

12、务 领料记入营业费用-售后服务费其他领料：(1)材料的出售，同正常的领料手续，财务上 记入其他业务支出。(2)产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正 常的领料手续。财务上记入管理费用-研究开发费。(3)材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份 自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。材料的借用应 及时归还。未归还，应于每月末书面文件说明原因。5.2 材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日 办理材料的退库。(1)对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回 仓库。(2)对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了 避免本月末交库、下月初又领用的手续,可以

13、采用假退料” 的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单, 表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表 示改项材料又作为下月份的领料出库。5.3 材料的盘存库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉 烂变质，防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。库存材料的盘点采用永续盘存制。存货人员至少每季盘存一 次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当 事人的责任。第六章建立在产品、产成品保管、移交、传递制度6.1 建立在产品的保管、移交、传递制度 在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。如果保管 不当，会发生丢失、毁损等情况。因此，为了保护企业财产 物资的安

14、全，也应搞好在产品成本核算工作。在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。在产品数量的核 算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依 据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产 品，编制在产品收发结存报表。送交财务部。在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份, 一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。在产品的 借出应及时归还。在产品的归还应填制红字出库单。仓存人 员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况。每月上报财务 部一份。为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本 会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决 算时，必须进行一次全面的清查。6.

15、2 明确自制半成品对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人 员、技术部人员协商制定部件的标准。由于电能XX部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品, 入部件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进 行加工装备。为了加强半成品的核算，更好地控制部件库收发情况，有必 要计算半成品的成本。自制半成品进行物流模块，明确自制 半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性。由于XX现在的工资基本上是在所里开的，电能XX部的工资 基本上在公司账上体现13000 ,制造费用每月基本上15000 元，由于人工和制造费用在产品成本中的比重不大，、的 自制半成品基本上可以按所耗的原材料归集。X X自制半成 品入库时，可以计入：借：自制半成品贷：原材料X X的自制半成品出库时：(1)如果电能XX部领用，可以 计入借：生产成本-基本生产成本-直接材料贷：自制半成品(2 )如果出售，可以计入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税金-应交增值税-销项税额借：其他业务支出贷：自制半成品每月部件库核算人员应向财务部、生产质量管理部报出部件 库收发结存报表。6.3加强库存商品的保管、移交、传递制度为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核 算加强。库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库 单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格