生产企业成本核算过程及降低成本分析方法.docx

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1、生产企业成本核算过程及降低成本分析方法成本核算成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品 是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售 的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核 算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分 还是工艺来分。如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术 部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生 产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料 不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月 预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材 料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任,

2、 退返供应商有退货和换货两种处理方式）。接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或 者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根 据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司 都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工, 可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或 者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工 时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工 工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法 （做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下 的净

3、利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成 本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当 月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企 业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、 期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的 单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提 供有用的信息。一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账）材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提材料转 入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提直接材料的领用原材料减少，生产成本-直接材料增加辅料的

4、领用（产品上不直接体现,价值低）制造费用增加， 原材料减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本-直接材料 减少，原材料增加来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料减少，应付账 款减少/从来料不良仓调拨到换货仓 直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本-直接人工增加 制费的归集、分摊制造费用转出,生产成本-制造费用增加 成品半成品完工入库半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出 成品销售收入/销售成本结转应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少 全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表） 工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本-直接材料、直接人工、

5、制造费用 二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一 致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存 商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结 转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对 应同理，古攵所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销 售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必 须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类 摆放，禁止物料移动；3、点教员先填写盘点副卡，核数员 核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、 税务）；4、盘点卡领用

6、时登记，收卡的时候保证所有发出 的卡收齐，领用份数=使用份数+作废份数+空白份数（严 禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。四、财务对公司物料的控制：L采购入库、发料等所有业 务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划 发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存 货的检蛰（连续3个月、半年、1年没有领用的材料）及对 策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一 般超过2就需查明原因）*暂估进项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时 候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种 简单的处理办法。1、采购入库Cr :原材料IOOoOCr :

7、待摊费用-暂估进项税1700分供应商核算Dr:应付账款117002、收到发票并扫描当月Cr :应交税金-应交增值税-进项税1700Dr :待摊费用-暂估进项税1700分供应商核算3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还 是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证 明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方， 证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会 出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一 般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到 当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样 处理，可以减少对账。成本会计涉及账表及功能：

8、1、料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用 的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借 方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方： 原材料、半成品、库存商品2、费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、 厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料3、直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到 每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制 费的标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付 工资。4、制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP系 统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。

9、5、完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量， 成本（材料成本、人工成本、制费成本）借方：库存商品/ 半成品，贷方:生产成本（直接材料、直接人工、制造费用） 6、产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接 材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方： 库存商品。7、在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本 月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费, 核对工单在制的料工费与总账是否相符。8、完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设 当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。9、产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算 当月各类产品的销售

10、毛利。10、进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对 总账与明细账存货类别是否相符。问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客 户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那 个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的,偶尔都是 发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我 按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么 必要一样渚B是当月进当月出.请问象这样的话应该怎么处理较好.我是这样想的,如果本月入库发货未开发票就做入库存帐,如 果当月入库当月开发票出库的话,就不入库存帐,这样可以 吗？ .谢谢答：按客户订单生产，材料是客户提供还是公司自购

11、？没 有自己的产品是没有自己自主销售产品的意思吧。客户 产品很多，每个月产品也不同这种情况应该不多，产品种 类虽多，但是每月新的产品应该在少数。偶尔都是发了货 未开发票挂在帐上”这样的做法不对，货发出后，客户签收 货物，主要风险已经转移，符合收入确认的条件，不需要在 挂库存账。因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供解决方案：1、如果主要材料全是客户提供，公司只提供辅料并提供加 工，作为受托加工业务处理，客户提供的材料可以只做数量 收发的备查，在总账里只反映自购的材料。当月发货确认即 收入，当月领用自购材料全部计入当月费用。（受托加工物 例:某商业企业2月份发生暂估商品AlOOO元,商品BlO

12、OO 元,商品ClOOO元,3月取得发票商品AllOO元,商品B700 元,商品C900元.(1 )借:库存商品A 1000B 1000C 1000贷:应付帐款暂估入库3000(2)借:库存商品A 1100B 700C 900应交税金459贷:应付帐款3159(3 )借:库存商品A -1000B -1000C -1000贷:应付帐款暂估入库-3000该笔业务是暂估总成本比实际成本高了 300元,但个别暂估 商品成本则是有局)有低.现在有2种处理不知那种正确,请李会计帮忙分析.第1种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细 帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录就不再记入库存明 细帐上,只登

13、在总帐上,差额300元调减成本.作为成品或者半成品入库都可以。机纸（半成品或说成品）在经过切割包装（制费、人工的投 入）生产出来成品，需要再核算一次成本。成本核算方式有两种选择：1、按照当月机纸和卫生纸的入 库数量，选择一定（工时）标准来分摊人工制费。（卫生纸 的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可）这样可以 一次将人工制费分摊完。2、先核算机纸成本，机纸的领用 按照料工费再平行结转到成品纸。问：纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程，在其中的某一 过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入 制造费用还是记如生产成本呀，配置和输入药液的人工费该 怎么记，一些修理维修机器的费用又该怎么

14、记呢，生产车间、加工车间是分开的，因为生产车间的机纸有一大 部分要按重量卖，是要在这个车间就要把成本算清楚吧，在 加工车间领用的时候直接加入这个成本吧？另外，表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一 大包多少钱出售，实际上还是按重量换算出来卖的，成品纸 中也有一小部分次品，当然是按令一种价格销售的，在加工 期间也会有一些产生一些无用的小纸头，当然这些纸头是要 拉回生产车间重新作为原料来加工机纸的还有加工车间和 生产车间的人员是分开的包装是直接从仓库领的我不知 道是否说清楚了，请问这个纸厂该怎么具体的成本核算 答：药液是记入制造费用，配置和输入药液的人工费计入生 产成本直接人工；领用机纸按

15、照半成品的成本结转（半成品 核算成本的情况下）；次品的销售按照正常的销售处理即可; 余料（小纸头）可以不用单独核算，做无值领用和无值转入 下一次的生产就可（简化处理）0包装车间领用机纸做成品， 简化的处理方法是：按照机纸结转成本，包装用的材料和投 入的人工费直接作为制费处理，也可将投入的材料和人工结 转到成品中处理。问：还有，卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符，该 怎么入帐？答：这样的情况如果不是重新开票，就只能作为销售之后的 折扣处理，计入财务费用即可。如果多收，需要确认为销售 收入。问：前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转 的,（工业企业）没有进行成本核算的,这样也可以啊?

16、如果要 规范的话该怎么做呢?谢谢！答：按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法，工业 企业不核算成本，我觉得是不可思议的事情。需要从头开始规范，如果一步不能到位，可以先采用适合企 业实际情况的简单的成本核算，之后再一步一步规范 问：服装行业的成本核算流程？答：流程简述：材料成本较好的办法：生产同一类产品（包含不同规格）的 领料作一份领料单，这样可以匕徽容易将投料分摊到成衣中, 回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务 收入（需要交税）。人工费用的核算：与制衣直接相关人员的工资计入生产成本 -直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。制造费用的分摊：按照成衣的工时或者机器工时